國有企業經營業績考核制度研究

摘 要：實現國有資產保值增值是社會主義市場經濟的必然要求。國有企業經營業績考核辦法是落實保值增值的制度保障，意義重大。文章介紹了山西省國有企業經營業績考核工作在制度建設方面近年來取得的成績，并結合實際工作在需要深化的問題上做了探討，對進一步完善國有企業經營業績考核制度提出了建議和對策。

關鍵詞：國有企業 經營業績 考核制度

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-260-02

國有企業現行考核辦法主要以價值管理為重點，以資本價值（EVA）最大化為導向，建立起科學合理、鉤稽嵌套的業績考核體系，采取與國際國內先進水平對比的辦法，使國有資產經營業績考核辦法與國際化和市場化接軌。考核宗旨為：履行國有資產出資人職責、維護國有資產所有者權益、落實國有資產保值增值責任、建立有效的激勵和約束機制。按照考核管理要求，實施“年度考核和任期考核相結合，結果考核和過程評價相統一，考核結果和獎懲相掛鉤”的考核體系。我們從制度研究的角度做一探討，以求探索規律，使制度設計源于實踐，高于實踐，指導實踐，同時又被實踐所檢驗所修正，真正形成上層建筑與經濟基礎的辯證統一。

一、省屬企業經營業績考核體系建設情況及成效

1.山西省國資委自成立以來，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》、《企業國有資產法》、國務院國資委頒布的《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》、《中央企業負責人薪酬管理暫行辦法》，借鑒部分兄弟省、市做法，以及對省屬企業全面深入調研的基礎上，廣泛征求政府有關部門和企業意見，出臺了《山西省省屬企業領導人員經營業績考核暫行辦法》、《山西省省屬企業領導人員薪酬管理暫行辦法》、《山西省省屬企業領導人員薪酬管理補充辦法》和一系列配套制度，以比較快的速度初步完成了制度建設。

2.面對新形勢、新挑戰，山西省國資委于2011年對《考核辦法》進行修訂完善，并下發省監管企業執行，從而建立了較為科學嚴密的考核指標體系，努力實現考核指標體系設計創新。（1）年度考核和任期考核相結合。年度考核主要考核企業當年的盈利能力指標、資產經營效率指標、經營規模指標、關鍵財務比率指標、節能降耗指標等。任期考核從中長期的角度主要考核企業的國有資產保值增值及長遠發展能力。（2）考核指標體系的設置。年度考核指標體系由基本指標、輔助指標、對標指標、約束性指標、否決指標、重大工作任務指標。一是基本指標從過去利潤總額和凈產收益率轉變到利潤總額和營業收入，這主要是和省委省政府轉型跨越發展的總體思路相吻合，在追求經濟效益最大化的同時，還要快速做大省監管企業的規模。二是強化了對標考核。對標指標按照瞄準國際、國內同行業先進水平及鼓勵企業爭創一流的原則，確定凈資產收益率、總資產周轉率、技術投入比率、不良資產比率、成本費用利潤率五個指標，根據不同企業的特點，按每個企業不低于三項考核指標確定對標指標。建立“基本指標縱向比，分類指標橫向比”的考核比較體系，有利于引導企業抓好經濟效益這個核心，有利于引導企業瞄準先進標桿爭先進位，有利于引導企業補強短板提升核心競爭力。三是優化了考核指標體系。把經濟增加值作為輔助指標納入考核，導入了價值創造的監管理念，建立了“國有股東價值最大化”的考核導向。四是兼顧了不同行業企業的特點，對基礎設施建設領域、社會服務型、承擔重大戰略任務較多的企業，實施了分類考核，在原有的約束性指標、否決指標的基礎上，增加了重大工作任務指標，根據省委省政府的部署和要求，不同年度針對企業的不同實際，分別確定一項或幾項轉型發展指標和重大工作指標。例如，“十二五”期間，煤炭企業將重點考核非煤收入比重，煤炭轉化率，煤炭資源整合礦井開工率及竣工率等指標；冶金電力企業將重點考核節能減排；其他類型企業重點考核重大項目投資、竣工以及新增產能等指標。任期考核選擇三年為一個任期，考核指標選擇了三個類別：一是基本指標，主要考核企業所有者權益變化和核心業務狀況，具體指標是國有資產保值增值率和三年主要業務收平均增長率。二是分類指標根據企業的行業特點，主要考核可持續發展能力和核心競爭力。具體指標目前主要是全員勞動生產率平均增長率。三是否決指標，為杜絕特別重大安全事故指標。

3.充分發揮業績考核的導向作用，引導監管企業樹立科學的業績觀，推動監管企業實現省委確定的轉型跨越發展。在引導企業促進安全發展方面，根據山西省能源原材料和重化工企業比重比較大的實際，重點考慮國有資產、職工生命財產安全和重大環境影響，單獨設置了否決類指標，充分應用業績及薪酬導向引導企業安全發展。按省有關部門的專業認定，當年度企業發生了重特大安全事故時一票否決，業績考核結果為E級。在引導企業促進和諧發展方面，主要體現在引導企業實現與環境的和諧以及企業內部的和諧。在引導企業實現與環境和諧發展方面，重點引入了節能降耗下降達標指標，引導企業以提高資源利用效率為核心，以資源節約、資源綜合利用和清潔生產為重點，通過技術進步、結構調整和加強管理，減少資源消費，降低廢物排放，促進資源和廢物利用，實現自然生態和社會經濟的良性循環。

二、省屬企業經營業績考核制度需要研究考慮的主要問題

國有企業在既有發展和盈利性目標又有政府工作目標任務、既有國有資產保值增值責任又需承擔社會責任、既有經營性資產又有非經營性公益資產、既有社會資源的優先配置權又須參與市場競爭的情況下，給經營業績考核工作帶來了較大的難度，主要表現為：

1.考核主體的差異性。由于企業在資產規模、資源條件、盈利能力、運營模式、員工數量等方面均存在較大差異，難以用同一尺度客觀衡量業績完成情況。具體到山西省省屬監管企業的情況表現為：一是納入山西省國資委業績考核的企業數量不多，但所屬行業不少，有煤炭開采、裝備制造、冶金電力、商貿流通、建筑施工、釀酒制造、金融投資等企業。這些企業規模差異很大，所處行業的經營環境、運營難度各不相同，目前基本上按照同一考核體系進行考核，難以兼顧行業的行業特點。二是對標指標有利于引導企業瞄準國際國內同行業水平，強化管理，但目前多數企業跨行業發展，多主業經營，在選擇具有“對標”參考價值的指標時，往往難以突出重點，無法保證考核的精準有效。

2.考核內容的復雜性。由于企業的功能定位不一，所承擔的工作目標任務各不相同，僅用一套體系、僅從同一方位、僅以單一角度難以滿足全部考核需要。

3.考核目標值的不定性。考核目標值的高低直接影響到企業的考核結果分值，科學合理的確定目標值難度較大。主要原因：一是在考核年度內，宏觀經濟形勢、行業發展趨勢、原材料和產品供求狀況、產品價格等因素都會發生變化，許多變化難以準確預測。二是國資委與企業之間存在信息不對稱的問題。企業作為生產經營主體，掌握的相關信息量明顯大于國資委，使國資委在確定經營業績考核目標的商談中往往處于被動低位。三是企業為了留有余地，總是設法壓低目標值，不可避免出現“討價還價”現象。此外，當內外部經營環境發生較大變化，經營實績發生劇烈波動時，難以提前采取措施保障目標的完成。

4.考核標準的多樣性。在考核評價結果時，除定量指標較易取得統一外，對依靠主觀判斷的定性指標往往難以進行全面、精確的客觀評價，影響到考核結果的公正性。比如國資委行使國有企業出資人職責，但同時又是政府的特設機構，這就要求它一方面要考慮企業的實際經營情況，另一方面要把政府的工作目標與業績考核工作結合起來，起到引導和督促企業的目的。而政府的很多工作目標具有社會性、公益性的特點，如何量化成為考核難點。

三、進一步完善省屬企業經營業績考核制度的建議與對策

1.考核指標應考慮對公司戰略管理，競爭能力提升的引導與促進作用。考核指標對企業具有導向作用，比如通過確定并細化關鍵的考核指標，從單純關注絕對值的增長向關注相對值增長即能力提升轉變，更加注重企業內涵式發展，不斷提高企業核心競爭力，加大戰略管理的執行力。考核指標的選擇主要考慮以下原則：在基礎指標的選擇方面遵循經營利潤最大化原則、經營效率最優先原則、可持續發展原則、資產保值增值原則；在分類指標的選擇方面遵循兼顧行業和企業特點原則、鼓勵科技創新原則、規范與可量化原則、同基本指標鉤稽嵌套原則。

2.提高考核指標的合理性，制定不同類型企業的分類考核。針對企業分屬不同行業以及在資產規模、盈利能力、運營模式、員工數量等方面存在的客觀差異，必須通過設置不同的考核指標、適當調整指標間權重、合理修正計分規則，以消除企業之間的客觀差異，使考核結果真正能夠反映企業工作實績。在考核指標體系設計上，對不同規模、行業、地區組織形式等方面差異很大的企業，既考慮出資人對出資企業的共性要求，同時又兼顧企業的個性化差異，比如實業公司與資產管理類公司的差異，使指標更貼近企業實際，體現分類考核的原則。

3.關于考核結果與年度薪酬、中長期激勵的掛鉤機制。根據目前實際施行的企業負責人薪酬管理制度，在基本年薪相對固定、目標考核年薪受基本年薪倍數控制以及績效年薪主要與企業盈利水平掛鉤的情況下，為充分調動企業負責人的工作積極性，對無法用經濟效益作為唯一績效衡量標準的企業，績效年薪可不單純與企業凈利潤掛鉤，可與完成的專項工作目標任務相掛鉤，同時，需要進一步探索將利潤總額、國有資產增值凈額、國有資本收益上繳等目標完成情況與中長期激勵相掛鉤的辦法。

4.關于經營業績考核與其他管理制度的配套同步改革。鑒于目前國有企業負責人產生機制的特殊性（大多為任命制）和職業經理人的市場遴選機制尚未形成，經營業績考核結果對經營者的任命、崗位續聘或調整的作用較為弱化，必須進行包括干部人事、勞動用工、收入分配制度在內的配套同步改革，才能進一步發揮并放大經營業績考核的激勵與約束作用。我國加入世貿組織后，國內企業已被置于與國外企業同等的法律環境，法律工作已成為提高企業綜合競爭力的重要方面。企業風險防范體系建設已成為企業至關重要的軟實力之一。總法律顧問作為企業專門從事風險防控的高管人員，應當與總會計師等同樣被納入接受國資委考核監管的企業負責人團隊。

5.要切實加強業績考核動態監控。搞好動態監控，對確保企業圓滿完成年度和任期考核目標都至關重要。要把經濟運行監測和業績考核動態監控結合起來，注重年度考核和任期考核的緊密結合，切實加強對企業經營業績責任書執行情況的跟蹤，及時總結經驗，分析存在的突出問題并提出改進措施，指導、督促企業完成或超額完成年度和任期考核目標。

參考文獻：

1.關于中央企業建立企業法律顧問制度，完善企業法律風險防范機制工作進展情況的匯報.國務院國有資產監督管理委員會公告，2006（3）

2.中央企業綜合績效評價管理暫行辦法.國務院國有資產監督管理委員會公告，2006（4）

3.關于印發〈中央企業綜合績效評價實施細則〉的通知.國務院國有資產監督管理委員會公告，2006（9）

4.中央企業負責人經營業績考核暫行辦法.國務院國有資產監督管理委員會公告，2006（12）

5.中華人民共和國企業國有資產法.法律工作手冊，中華人民共和國最新法律法規規章及司法解釋，2008（11）

（作者單位：山西省經濟建設投資公司 山西太原 030012）

（責編：芝榮）