論預(yù)算管理在高校科研經(jīng)費管理中的地位和作用

摘 要：科學(xué)的預(yù)算管理不僅在源頭上保證高校科研項目的申報和科研活動的順利進(jìn)行，而且直接關(guān)系到科研經(jīng)費使用的目標(biāo)相關(guān)性、合法合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)高效性，并且是科研項目經(jīng)費決算和順利驗收的保證。可以說，預(yù)算管理貫穿高校科研經(jīng)費管理的全過程，是高校科研經(jīng)費管理的基礎(chǔ)和核心。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 高校科研經(jīng)費管理 預(yù)算編制管理 預(yù)算執(zhí)行管理 預(yù)算決算管理

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-132-02

科研項目經(jīng)費管理是高校科研管理的重要組成部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科研經(jīng)費管理是否科學(xué)直接關(guān)系到科研項目的申報、實施和驗收是否順利、高效和合理。但在我國高校的科研管理中，經(jīng)費管理往往處于一種弱勢地位，尤其是科研經(jīng)費的預(yù)算管理更是處于一種可有可無的境地，從而導(dǎo)致高校科研項目經(jīng)費管理的種種亂象。很多學(xué)者都對此提出了相應(yīng)的分析，并提出了很多的解決方案，其中有些學(xué)者在分析原因時都指出之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，原因在于高校對科研經(jīng)費預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，但鮮有學(xué)者對這一重要性進(jìn)行具體的剖析。如果不能揭示預(yù)算管理在科研經(jīng)費管理中的地位和作用，要想認(rèn)識預(yù)算管理的重要性是很困難的。因此，分析和揭示預(yù)算管理的地位和作用也就成為我國高校改革科研經(jīng)費管理制度，提高科研經(jīng)費管理水平的前提和基礎(chǔ)。

高校科研經(jīng)費的預(yù)算管理總體上包括科研經(jīng)費的預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理和預(yù)算決算管理三個重要環(huán)節(jié)，而這三個環(huán)節(jié)又直接影響到科研經(jīng)費管理的三個重要階段。

一、預(yù)算編制管理是科研項目申報中的關(guān)鍵前提

高校科研活動的第一個環(huán)節(jié)是科研項目的申報，只有申報成功才會有后續(xù)的科研活動和科研管理。很多高校在科研項目申報時的管理主要看重的是申報書的內(nèi)容和項目的可行性，很少注意項目經(jīng)費預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性問題。但“項目經(jīng)費的預(yù)算是否合理，是否科學(xué)直接關(guān)系到項目經(jīng)費使用的合理性與科學(xué)性”。{1}因此從整個科研項目的管理上來看，預(yù)算編制是否合理至少從兩個方面影響到科研項目的申報和研究活動。

1.預(yù)算編制管理直接關(guān)系到項目申報的順利批準(zhǔn)和項目經(jīng)費的獲得額度。預(yù)算編制是項目申報書的重要內(nèi)容之一，是專家衡量項目可行性和真實性的重要指標(biāo)之一，一份好的項目申報書必須包括科學(xué)合理的項目經(jīng)費的預(yù)算。如果預(yù)算編制不合理、不科學(xué)會直接導(dǎo)致兩種情況，從而影響項目申報。一是，如果預(yù)算編制不合理會影響到專家組對項目申報意圖和可行性的判斷，從而導(dǎo)致項目申報不能獲得批準(zhǔn)。在項目申報中，有些項目負(fù)責(zé)人會出現(xiàn)這樣的困惑，即他所申報的項目無論是從創(chuàng)新性、論證性和條件保障上都并不比別人差，甚至?xí)认嚓P(guān)項目要好，但卻不能獲得批準(zhǔn)。究其原因，預(yù)算編制是否合理是一個重要因素。因為如果預(yù)算編制不合理，一方面，會使專家組認(rèn)為項目組對經(jīng)費使用與項目研究之間的關(guān)系沒有清醒的認(rèn)識和把握，不能有效的使用經(jīng)費進(jìn)行科研，換言之，專家組認(rèn)為項目負(fù)責(zé)人并沒有一個清晰的研究思路和研究措施；另一方面，如果有些經(jīng)費在預(yù)算編制時過高或過低，也會導(dǎo)致專家組對于該項目的申報產(chǎn)生質(zhì)疑，這就必然導(dǎo)致專家組的反感，最終不會批準(zhǔn)該項目的申報。

另一個情況是，不合理的預(yù)算編制會導(dǎo)致不能實現(xiàn)科研經(jīng)費申報的目標(biāo)。因為如果預(yù)算編制不合理會出現(xiàn)某些經(jīng)費項目申報過多，而另外一些經(jīng)費項目過少，最終影響專家對項目經(jīng)費的測算與批準(zhǔn)。“課題經(jīng)費預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理，會導(dǎo)致專家組評審時對比例偏高的預(yù)算進(jìn)行削減，但專家組評審時對比例偏低的預(yù)算是不可能主動給予調(diào)增的”。{2}這也就是為什么性質(zhì)相近、難度相仿的項目，有的可以獲得申報經(jīng)費的全額批準(zhǔn)，有的卻只能獲得其中一部分的原因。因此，要想順利獲得項目研究所需要的經(jīng)費，就必須加強(qiáng)預(yù)算編制的管理，從而保證科研項目經(jīng)費申報目的的順利實現(xiàn)。

2.預(yù)算編制管理直接影響到項目研究是否順利進(jìn)行和預(yù)算執(zhí)行管理與結(jié)題驗收等環(huán)節(jié)的工作是否能夠順利開展。首先，預(yù)算編制不合理，不僅會使經(jīng)費批準(zhǔn)額度達(dá)不到要求，更嚴(yán)重的是會影響到項目的研究過程。因為如果預(yù)算不合理，就會使得在研究過程中實際所產(chǎn)生的費用與預(yù)算不吻合，而目前的項目經(jīng)費的管理政策是，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算經(jīng)費原則上不允許調(diào)整，即便調(diào)整也有一定的比例限制，而且預(yù)算變更審批手續(xù)繁雜，其中有些科目的預(yù)算還只能調(diào)減，不允許調(diào)增。這就造成需要較多經(jīng)費的活動因為預(yù)算中列支的較少無法開展，而有些不需要那么多經(jīng)費的活動出現(xiàn)經(jīng)費剩余，最終影響整個科研活動的順利進(jìn)行。其次，預(yù)算編制不合理，會使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)困難。由于目前沒有相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行管理政策作為支撐，財務(wù)人員沒有預(yù)算執(zhí)行管理的權(quán)限，所以在日常的項目經(jīng)費的核算中，預(yù)算執(zhí)行管理是整個預(yù)算管理中的一個難點。預(yù)算不合理的一個重要方面就是經(jīng)費使用結(jié)構(gòu)和額度的不科學(xué)，在實際執(zhí)行中必然會出現(xiàn)有些科目會超出預(yù)算的額度，而有些科目資金使用率又不能達(dá)到要求，執(zhí)行起來非常困難。最后，預(yù)算編制不合理會直接影響到預(yù)算決算和項目驗收的順利進(jìn)行。目前科研項目的驗收，除了對科研成果的評估以外，財務(wù)數(shù)據(jù)即決算則是重要指標(biāo)之一。很明顯，如果預(yù)算編制不合理，就會使得在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)不該超支的科目超支，該使用的經(jīng)費無法使用等情況，最后使得決算無法進(jìn)行，而決算無法進(jìn)行也就會使得項目驗收不能順利進(jìn)行。

由此可見，加強(qiáng)高校科研項目的預(yù)算編制管理是高校科研項目能否順利獲得批準(zhǔn)乃至順利進(jìn)行的首要條件和基本前提，其在高校科研經(jīng)費管理中處于基礎(chǔ)性的地位，起著源頭把握和經(jīng)費保證的作用。

二、預(yù)算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費有效使用的根本保證

合理的預(yù)算編制好以后，如何使得科研經(jīng)費合目的、科學(xué)有效地使用以保證科研工作的順利進(jìn)行是科研經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)。也就是說，預(yù)算執(zhí)行管理不僅是一個經(jīng)費報銷問題，而是對經(jīng)費使用的合法性管理，對經(jīng)費使用的合目的性、經(jīng)濟(jì)有效性管理，是保證科研經(jīng)費科學(xué)使用的條件和科研活動順利進(jìn)行的前提。

1.嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費合目的使用的保證。科研經(jīng)費屬于專項經(jīng)費，各項費用的支出都必須以順利完成科研任務(wù)為目的，且各個支出項目都必須圍繞著項目研究的需要。這就是所謂科研經(jīng)費使用的合目的性，又稱目標(biāo)相關(guān)性。這就要求在經(jīng)費使用中嚴(yán)格按照預(yù)算編制所列項目支出，不得進(jìn)行挪用、虛報或惡意套現(xiàn)。

2.嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費合政策使用的保證。科研經(jīng)費是由項目批準(zhǔn)方委托高校管理的用于相應(yīng)科研活動的費用，其使用必須符合有關(guān)的政策法規(guī)，即既要符合政府科研經(jīng)費使用的政策，又要符合相關(guān)高校的財務(wù)管理制度，還要符合科研活動的管理政策，不能違規(guī)違法使用科研經(jīng)費，這就要求在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)嚴(yán)格要求，做到經(jīng)費使用的合法性、合規(guī)性。

3.嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費經(jīng)濟(jì)合理使用的保證。科研經(jīng)費的使用不僅要與科研任務(wù)、科研目的相一致，而且要符合相關(guān)的政策法規(guī)，還要做到經(jīng)濟(jì)合理，提高經(jīng)費的使用效益。要做到這一點，科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行管理是不可或缺的。因為，嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行管理可以避免經(jīng)費使用的隨意性，做到每一筆科研經(jīng)費的使用都能發(fā)揮其最大的效益，從而保證科研活動的高效性與科學(xué)性。

三、預(yù)算決算管理是科研項目順利結(jié)題的有效保障

隨著各級政府部門和科研項目批準(zhǔn)單位對項目結(jié)題要求的不斷提高，其對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性和效益性的要求也在不斷提高。這必然要求高校科研項目在結(jié)題時不僅要完成科研申報書所提出的科研目標(biāo)，而且要按預(yù)算科目合理有效的使用相關(guān)的科研經(jīng)費。在這種背景下，科研經(jīng)費的預(yù)算決算管理就顯得尤為重要。

1.只有嚴(yán)格按照所編制的預(yù)算科目進(jìn)行決算，才能有效約束科研人員的經(jīng)費使用，從而做到賬實相符，使經(jīng)費使用與科研活動相一致，保證項目結(jié)題的真實性。現(xiàn)在有些高校在決算階段，由于沒有嚴(yán)格的預(yù)算決算管理，在賬實不符的情況下，為了順利結(jié)題，導(dǎo)致調(diào)賬、挪賬，甚至造假賬的現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴(yán)重干擾了項目結(jié)題的真實性，不僅影響了該項目的順利結(jié)題，嚴(yán)重時更影響到整個項目申報單位的其他項目的申報。

2.只有嚴(yán)格預(yù)算決算管理，才能保證科研活動與經(jīng)費使用的一貫性、相關(guān)性與合理性，有利于項目結(jié)題的順利進(jìn)行。嚴(yán)格的預(yù)算決算管理，一方面可以真實反映科研活動的各個環(huán)節(jié)的進(jìn)行情況，從而使得在結(jié)題驗收時能夠?qū)蒲械牟煌襟E有一個數(shù)據(jù)上的直觀把握；另一方面可以真實反映課題經(jīng)費的實際使用情況，是否有結(jié)余，結(jié)余是否合理等都可以得到直接有效的反映。這就為項目驗收方對項目研究的效率、效益和成果進(jìn)行評估和驗收提供了全面、合理、科學(xué)的財務(wù)信息，最終有助于項目的順利結(jié)題與驗收。

3.嚴(yán)格的預(yù)算決算管理，可以有效杜絕結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象的發(fā)生，保證結(jié)余經(jīng)費的科學(xué)管理以及結(jié)余經(jīng)費使用的合法合理性。由于缺乏嚴(yán)格的預(yù)算決算管理，“科研項目已辦理結(jié)題，但科研經(jīng)費卻遲遲不辦理結(jié)賬手續(xù)的現(xiàn)象在地方高校中也較為普遍”。{3}這就造成了科研結(jié)余經(jīng)費的“私有化”或個人化的情況，從而導(dǎo)致結(jié)余經(jīng)費使用的混亂，也不利于高校對結(jié)余經(jīng)費使用的有效監(jiān)管。

四、結(jié)語

綜上所述，高校科研經(jīng)費的預(yù)算管理，在科研項目申報階段通過編制管理為申報工作提供經(jīng)費使用的科學(xué)設(shè)計和指導(dǎo)，為項目獲批后的經(jīng)費使用提供了科學(xué)的框架；在科研項目的研究階段通過執(zhí)行管理保證科研經(jīng)費的科學(xué)、合法與高效使用，使科研活動能夠順利進(jìn)行；在科研項目的結(jié)題與驗收階段通過決算管理為項目結(jié)題與驗收提供科學(xué)有效的財務(wù)數(shù)據(jù)以利于項目的順利結(jié)題和驗收，并能夠在結(jié)題后保證項目結(jié)余經(jīng)費的科學(xué)使用與有效監(jiān)管。由此可見，預(yù)算管理貫穿于高校科研經(jīng)費管理的始終，是高校科研經(jīng)費管理的有機(jī)構(gòu)成和核心內(nèi)容。也正因此，高校科研經(jīng)費的預(yù)算管理不僅要引起高校科研管理部門與財務(wù)部門的高度重視，更要建立起嚴(yán)格有效的高校科研經(jīng)費預(yù)算管理的一整套制度和相關(guān)政策，并在人員和技術(shù)方面提供支持。唯有如此，才能在日益壯大的高校科研活動中，保證科研項目研究的科學(xué)性、嚴(yán)肅性與高效性。

注釋：

{1}朱宇坤.高校科研項目經(jīng)費管理中的問題與對策[J].價值工程，2011（9）

{2}陸學(xué)文.科學(xué)編制科研課題經(jīng)費預(yù)算之管見[J].財經(jīng)界，2010（1）

{3}楊桂梅，盧春艷.地方高校科研經(jīng)費管理存在的問題及對策探討[J].中國成人教育，2012（9）

（作者單位：江蘇科技大學(xué) 江蘇鎮(zhèn)江 212003）（責(zé)編：呂尚）