加強資金監管提高建筑施工企業效益

摘 要：文章論述了施工企業加強資金管理的重要性，現階段資金管理存在的問題，加強資金管理的重點及措施。

關鍵詞：建筑施工企業 資金管理 問題 重點及措施

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-249-02

資金作為企業價值創造的源泉，是企業設立、生存、發展的基礎，是企業擴大生產規模、維持生產經營的必要資源，被稱為企業經營活動的“血液”。資金管理的好壞不僅衡量一個企業財務管理水平，而且直接影響到一個企業的經濟效益和生存發展。有效的資金控制和管理，可以提高經濟效益，降低施工成本，因此，如何科學管理現金流，在滿足日常生產經營活動，投資發展的情況下，保持合理資本結構及合理的現金水平對施工企業來說尤為重要。

一、建筑施工企業現階段資金管理存在的問題

1.資金分散，流動性差。一是工程項目分散，開立銀行賬戶網點眾多，資金管理不規范，資金占用不盡合理，造成資金閑置，周轉緩慢。二是招投標市場不規范，低價中標、墊資中標現象普遍存在，導致工程項目資金來源先天不足，資金不能滿足施工的需要。三是業主要求交納現金履約保證金或銀行履約保函，部分地方工程項目業主不能及時支付工程款，施工企業長期墊資施工，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。四是各個項目部和分公司容易形成幾個小的利益核心，對公司的資金集中管理存有對立情緒，人為地隱瞞資金回收和使用，使資金使用體外循環，不能納入公司集中統一管理。

2.監管力度不夠，資金流向與控制脫節。施工企業資金管理整個過程中時刻不能缺少對資金的監管，應當協調資金流向與控制。但是就目前來說，很多施工企業忽視了對資金管理與控制的監控與監督。在收款環節，沒有按照合同中約定的付款額度進行結算；在付款環節時常出現一些項目資金挪用的現象，沒能做到?？顚Ｓ?，從而大大降低了項目資金的使用效率。

3.內部資金管理機制不完善，增加財務風險的可能性。由于資本金不足引起的資金周轉困難在建筑施工企業普遍存在，形成總公司貸款鏈，即總公司向銀行貸款，二級單位或工程項目向總公司貸款，甚至依靠借新債還舊債來維護生產經營。內部貸款不規范，總公司對項目貸款與否，既不能借鑒商業銀行的程序審批——由主管領導根據項目需要審批，又不能履行擔保責任，項目最后嚴重虧損而形成不良貸款，損失只能由總公司承擔。同時，由于內部控制缺乏強有力的約束手段和項目分散等客觀條件的影響，造成總公司的監督不到位，不容易在事前發現問題。

二、建筑施工企業資金管理的重點

1.加強資金計劃管理，科學核定資金占用量。企業應以需要與節約兼顧為基本原則，采用先進合理的核算，確定資金的合理占用量，這是資金管理的基礎。從財務會計穩健性原則來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產經營需要的前提下，努力挖掘企業內部資金潛力，加強應收賬款和備用金等其他應收款項的管理，節約成本費用支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡進行編制。在加強資金計劃管理中，要經常檢查計劃的執行情況，跟蹤分析資金動態，合理調度資金，使資金的使用達到最優化。

2.充分使用自有資金，控制融資額度。建筑施工企業的資金來源主要有三個方面：一是自有資金；二是收回的工程款；三是外部金融機構貸款。隨著社會的發展，雖然企業生產規模不斷擴大，施工項目不斷增加，除非是國家重點建設項目，國家不會對施工企業注入任何資金，企業自有資金很有限，遠遠不能滿足施工生產的需要，加之墊資施工、業主拖欠工程款，使建筑施工企業債臺高筑，高負債經營，承擔高額利息。對此問題，要認真做好兩個方面的工作：一是不隨便承包墊資施工工程，以合同為依據保證按時收回工程款，盡快收回拖欠的工程款，增加自有資金擁有量。二是控制銀行貸款規模，改變融資結構。負債經營是必要的，但負債額度應充分論證，一要從資金的實際需要量出發，能少貸款的盡量少貸，不要只貸不還，日積月累，債臺越筑越高，發現有閑余資金時應立即償還貸款。二要對貸款帶來的純收益（利潤）和應支付的貸款利息進行分析比較，確定貸款的效益性。通過資金調度平衡，始終保持貸款額度的合理性。

3.合理使用資金，提高資金利用率。一是企業對資金的使用，必須明確權限，明確責任，規范使用原則，實施過程控制，以保證資金使用的合法性和效益性。二是財務部門對資金的使用要嚴格把關，對錯誤決策要以理以事予以說明和抵制。三是優化企業資產配置，合理調整資金占用結構，如企業的固定資金占用過大，一方面要控制設備購置，減少設備資金的投入；另一方面要加強設備調度，適當采取設備租賃，以滿足施工生產的需要。通過優化資產配置，使各種資金占用趨于合理。

三、加強建筑施工企業資金管理的措施

1.標前分析?；椖繌碗s多樣，區域分布也比較分散，尤其受地理環境、氣候條件影響較大，因此施工企業必須全面分析。因為投標是施工企業生產經營的第一步，要搞好資金管理必須從它抓起。因此，從資金管理的角度來說，投標之前應當科學運籌，精心測算，主要抓住四個環節：一是了解建設單位資金及其到位情況；二是了解建設單位的資質等級及其信譽程度；三是掌握所投項目的立項審批情況；四是合理確定自身的最低標價。這樣可以保證施工企業不盲目投標、施工管理中各項保證金的及時回收和工程款按期計量支付。如果該項目需要施工單位墊資施工的話，還應認真分析研究，全面考慮企業的財務狀況，也就是說，必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設單位的償還能力等諸多因素。通過全面分析之后再決定該標是否可投，不支持有標必投，盲目追求中標率或只講求產值不講求效益的片面思想。

2.全程細控。施工企業監控的重點應包括：一是資金收入方面，工程款是否及時到位；應收款項是否應收未收或緩收；完工項目資金是否及時回籠；是否及時撤場；當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。推行資金集中管控，實現支出報賬制的財務管理模式，每收回一筆工程款后，應及時上報企業總部，對需要的資金使用計劃也一同上報，使總部能夠及時了解和掌握項目資金的來源和使用情況，并對本期工程收入做到心中有數，對現金支出的合理性做到全面掌握，及時糾正不合理的款項支出。二是資金支付方面，施工企業在投標過程中，向建設單位支付的投標保證金，財務部門要建立投標保證金明細賬，并對每筆保證金的發生時間、金額和債務人做到心中有數；財務部門應與市場經營部門取得聯系，在招標文件規定時間內，落實專人負責催收，以便企業及時收回保證金。企業在中標后，向建設單位支付的履約保函和履約保證金，財務部門同樣要建立履約保函明細臺賬和履約保證金明細賬，逐筆登記受益單位、履約金額、辦理時間、退回時間、辦理銀行等情況，根據招標文件或施工合同規定的返還方式和時間，定期進行核對。企業應及時成立催收小組，并明確責任人和催收目標，確保按期收回保函和保證金。施工企業對個別拖欠時間長、情況復雜的保證金或保函，在資料準備齊全，申述理由充分和法律受理有效期內，力爭通過法律手段，追回保證金，規避壞賬債權的隱患。在資金支付上，嚴格統一管理，財務總部委派一個會計人員建立項目財務平臺，負責該項目資金使用計劃的審批傳遞、支付、制作憑證，公司配備一位財務總監對所有項目的開支進行復核。同時工程項目委派一位報賬員（出納）按資金使用計劃報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監控，實行彈性預算，保持安全資金流量，同時這種模式能使財務支出的合法性、合規性得以保障，避免項目經理部財務各自為政的局面出現，使財務操作規范化、提高財務管理的效益和效率。

3.內部立章。施工企業為有效降低資金使用成本，充分發揮融資能力，最大限度地滿足企業整體的資金需要，提高整體履約能力，就需制定相應的資金管理規定。例如中廈建設有限公司就資金利用率低下等問題，制定了《資金有償使用管理規定》。具體操作是：所屬各分公司于每年年度終了之前一個月制定出下一年度的資金使用計劃，報公司財務部；公司財務部綜合考慮資金需求，根據銀行可用信用額度情況，制定出具體的融資計劃，經公司經理辦公會研究同意后，報公司董事會審批；公司財務部根據經董事會批準的融資計劃，在規定的時間和額度內，及時通過銀行貸款、銀行承兌匯票等方式籌集所需資金，以保證公司資金能正常周轉；分公司根據用款計劃，向總公司申請所需資金，資金撥付到位，應專款專用，到期及時歸還；公司按銀行貸款利率每月向分公司收取借款利息，并加收一定金額的融資費用。此規定一方面滿足了分公司的資金需求，另一方面降低了公司的資金成本，解決了公司在生產經營中的資金需求。

4.銀企互動。施工企業在生產經營中占用大量的保證金，而企業經營目標的逐年增長又使得企業需要大量的資金投入，因此企業需要做好與銀行的評級授信工作。例如中廈建設有限公司連續五年被開戶行評定為AA和AA+級信用等級客戶，授信總額度由幾千萬元增至上億元。其中，貸款額度為7500萬元，剩余部分可用于保函、信貸證明等任何信貸項目。尤其在投標保函、履約保函及職工工薪保證金方面，銀行質押資金由原來保函金額的20%下降到10%，職工工薪保證金由原來的100%減至到50%，這樣大大減少了施工企業資金的占用。甚至有些項目保函僅憑我公司信用擔保，無需資金保證，銀行即可出具保函，在更大程度上減少了施工企業資金的占用。例如中廈建設有限公司2012年各銀行共辦理中標項目履約保函金額為8826萬元，而銀行質押資金僅為1323.90萬元，節約資金占用85%。由此，企業通過與銀行的緊密合作，可以保證企業的資金需求，保證企業的資金周轉暢通。

面對建筑施工企業中存在的眾多資金管理問題，施工企業必須制定正確的工程投標政策，運用科研技術措施，控制費用支出。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，努力使資金運動的各個環節處于可控狀態，優化資金結構，盤活沉淀資金，加大監控力度，規避資金風險。強化施工企業對內部的管理，加強資金的監督和控制，擴大企業資金的來源，加強銀行和企業的合作，降低風險，確?？铐棸雌谑栈?，使施工企業的經營效益得到最大限度的提高。此外，建筑施工企業還應當通過各種途徑降低施工成本，不斷提升企業自身的綜合實力，以確保建筑施工企業持續、健康、穩定地發展。

參考文獻；

1.李月紅.建筑施工企業資金管理問題研究.財經界（學術版），2011（6）

2.馬淑紅.建筑施工企業資金集中管理核算的必要性.中國市場，2011（6）

（作者單位：中廈建設有限公司 浙江溫州 325000）

（責編：李雪）