淺析電力行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策

摘要：在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，電力企業(yè)想要獲得長遠(yuǎn)的立足于持續(xù)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制必不可少。建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠保證企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營快速發(fā)展。本文主要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了闡述，并對(duì)我國電力企業(yè)內(nèi)部控制上存在的不足進(jìn)行了分析，最后提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力行業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，即以內(nèi)部牽制為基礎(chǔ)，企業(yè)相應(yīng)的管理人員通過切身實(shí)踐而歸納，同時(shí)根據(jù)審計(jì)人員相應(yīng)的理論總結(jié)而逐漸形成與日益完善的自行調(diào)節(jié)與自我監(jiān)督體系。

內(nèi)部控制體系涵蓋有以下內(nèi)容：首先，人員素質(zhì)方面。人力是企業(yè)賴以生存與獲得發(fā)展最基本的要素。根據(jù)不同的崗位職責(zé)與要求，選擇最適合的人員。選用人才時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮整體素質(zhì)。良好的人才隊(duì)伍是企業(yè)謀求發(fā)展，獲得經(jīng)濟(jì)效益最基本的前提。其次，職責(zé)權(quán)限方面。企業(yè)中任何崗位的權(quán)限以及職責(zé)范疇都必須以制度的形式予以明確規(guī)定。對(duì)各部門各人員在行使權(quán)限時(shí)的行為予以監(jiān)督，對(duì)越權(quán)行為必須堅(jiān)決 杜絕。 再次，業(yè)務(wù)流程方面。企業(yè)的業(yè)務(wù)繁多，包括經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)落在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程上。例如，對(duì)供電企業(yè)而言，其收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)、審核、抄表、收費(fèi)等環(huán)節(jié)。任何環(huán)節(jié)上存在問題，都會(huì)對(duì)企業(yè)在回收現(xiàn)金上造成負(fù)面影響。只有各個(gè)環(huán)節(jié)的制約與控制做好了，才能夠解決問題。 最后，會(huì)計(jì)控制方面。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)的重要核算部門，對(duì)企業(yè)一切資金管理以及涉及到經(jīng)濟(jì)的所有業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審核。因此，對(duì)電力系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是涉及到財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)健康、快速發(fā)展。同時(shí)還有利于企業(yè)防范以及規(guī)避某些財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)想要在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下獲得發(fā)展，必須依靠內(nèi)部控制。電力企業(yè)是非常重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，是我國經(jīng)濟(jì)高效、快速發(fā)展最基本的保障。目前，電力企業(yè)在一定程度上還是處于競爭經(jīng)營的狀態(tài)。 因此，內(nèi)部控制更加顯示出其必要性。

二、我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上的不足

會(huì)計(jì)控制所期待達(dá)到的目標(biāo)為：一是規(guī)范會(huì)計(jì)相應(yīng)的職業(yè)行為，確保會(huì)計(jì)資料完整并且符合實(shí)際；二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且盡量制止舞弊行為，使企業(yè)資產(chǎn)能夠完整、安全，消除隱患，查漏補(bǔ)缺；三是促進(jìn)國家以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律以及制度能夠貫徹落實(shí)。而目前就我國電力行業(yè)而言，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在著以下方面的不足：

（一）不盡合理的費(fèi)用支出造成國有資產(chǎn)流失

為了使經(jīng)濟(jì)能夠靈活而持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，某些電力企業(yè)在業(yè)務(wù)費(fèi)用上對(duì)部門管理比較寬松。其次，某些電力部門為了促進(jìn)其輔業(yè)發(fā)展。在財(cái)務(wù)上與輔業(yè)沒有明確的界限，有些人利用此漏洞進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移或者資金變通，而輔業(yè)企業(yè)一般都是民營化體制。這樣就造成了國有資產(chǎn)在一定程度上的流失。還有一些電力部門在財(cái)產(chǎn)以及物資上的內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密，物資購銷管理制度較為松散，運(yùn)輸、采購、付費(fèi)、保管、驗(yàn)收等職責(zé)都缺乏明確落實(shí)到人、落實(shí)到崗的機(jī)制，對(duì)現(xiàn)存貨物發(fā)出的程序不夠規(guī)范。

（二）內(nèi)控觀念不強(qiáng)

內(nèi)部控制是合理使用資金，規(guī)范企業(yè)以及內(nèi)部人員行為，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展不可或缺的。但是，電力企業(yè)的大部分高層管理人員都存在著重經(jīng)營、重宏觀、輕管理、輕微觀的傾向，或多或少的缺乏內(nèi)控理念，不夠重視會(huì)計(jì)控制工作，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建立、完善以及實(shí)施往往予以忽視。除此之外，某些電力企業(yè)的管理人員雖然對(duì)內(nèi)控有比較客觀的認(rèn)識(shí)，但是在實(shí)際問題中卻不能夠針對(duì)具體情況提出行之有效的合理制度，并且往往對(duì)控制方法、方式的強(qiáng)化容易忽略，這樣就使內(nèi)控效果不佳。

（三）會(huì)計(jì)信息失真

目前某些電力部門在會(huì)計(jì)核算上程序不夠科學(xué)、規(guī)范。 首先，一些電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算不盡合理導(dǎo)致賬目混亂，由此所形成的會(huì)計(jì)信息并不可以很好地反映企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營的真實(shí)情況；賬實(shí)以及賬目之間長期缺少必要的核對(duì)以及清理；存貨以及固定資產(chǎn)長期未能按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行盤點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不清，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)字缺少可靠性。 其次，少數(shù)企業(yè)為了一己私利作假賬或者搞賬外賬，私底下設(shè)立小金庫對(duì)企業(yè)資金暗渡陳倉，進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，對(duì)很多收入進(jìn)行隱瞞或者截留，致使一部分資金并未參與企業(yè)內(nèi)部循環(huán)。再次，一些企業(yè)負(fù)責(zé)人由于外界壓力，要求相關(guān)的財(cái)務(wù)部門作假賬，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行處理后再上交。 上述問題的成因主要包括以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)控機(jī)制不夠合理、健全。主要是相關(guān)人員配置不盡合理，權(quán)責(zé)界限不夠清晰，對(duì)會(huì)計(jì)處理事務(wù)缺乏監(jiān)督。總公司與其分公司在財(cái)務(wù)核算上關(guān)系不清，使監(jiān)控效果較差。二是財(cái)會(huì)人員既要保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正確核算，又要對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，雙重身份致使其精力分散，使會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不夠。三是社會(huì)以及政府等外部監(jiān)督比較乏力，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，管理分散，職業(yè)環(huán)境不規(guī)范。惡性的業(yè)務(wù)競爭等都使監(jiān)督弱化。四是會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高。會(huì)計(jì)人員雖然迅速增多，但是其業(yè)務(wù)水平并非真正過硬，對(duì)其進(jìn)行的必要的思想以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)往往停留在形式上，人員素質(zhì)不能符合發(fā)展需要。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高人員素質(zhì)

內(nèi)部控制的最基本的是對(duì)人員的控制。人員控制應(yīng)當(dāng)主要從票據(jù)控制、流程優(yōu)化、職責(zé)分離等層面入手。 首先，為了能夠更好實(shí)施內(nèi)控機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部所有的交易或者活動(dòng)都嚴(yán)格、清晰的劃分其權(quán)責(zé)界限，最大限度地發(fā)揮人員的聰明才智，使人盡其才。 其次，對(duì)工作流程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化，在人盡其職的基礎(chǔ)上，讓任何人的工作能夠自然的相互檢查其他人的工作，從而相互督促，相互促進(jìn)。這就要求對(duì)部門以及人員的工作時(shí)間、工作內(nèi)容以及工作質(zhì)量等進(jìn)行流程設(shè)計(jì)上的合理優(yōu)化。 再次，控制相應(yīng)的票據(jù)以及記錄，票據(jù)能夠說明交易的發(fā)生。可以對(duì)票據(jù)進(jìn)行編號(hào)，以便于追蹤其去向，作廢票據(jù)另行保管，過期票據(jù)定期消號(hào)處理，及時(shí)核對(duì)，確保結(jié)算款項(xiàng)能夠按時(shí)到達(dá)。

（二）建立完善合理的財(cái)務(wù)控制機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)控是否僅僅停留在形式上，究竟能否真正落實(shí)，其關(guān)鍵是企業(yè)相關(guān)的管理者能否認(rèn)識(shí)到內(nèi)部摔制的重要性。可以通過改革產(chǎn)權(quán)制度，建立新的企業(yè)體制，促進(jìn)企業(yè)管理人員去建立、完善、實(shí)施其內(nèi)控制度。比較完善、科學(xué)的會(huì)計(jì)制度必須包括企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中所涉及到的方方面面，其中應(yīng)當(dāng)建它資產(chǎn)管理、成本及 其費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、對(duì)外投資、資金籌集、預(yù)算管理等，在具體實(shí)施中，根據(jù)需要 進(jìn)行必要而及時(shí)的修改，使其趨于完善，在電力企業(yè)內(nèi)控上發(fā)揮其功效。

（三）建立完善的成本控制機(jī)制

首先，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行事先預(yù)算。根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各自管理的準(zhǔn)則，形成電力企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算以及管理體系，并且在實(shí)施中逐步完善，形成逐級(jí)、全面的預(yù)算管理體系。對(duì)年度、季度、月度的成本進(jìn)行控制、預(yù)算，明確責(zé)任，嚴(yán)格控制。 其次，將成本費(fèi)用責(zé)任以體制的形式實(shí)施。為了能夠?qū)Τ杀具M(jìn)行有效控制，根據(jù)其具體職責(zé)進(jìn)行分工，建立成本責(zé)任中心，使成本的控制以責(zé)任的形式進(jìn)行。

（四）建立完善的內(nèi)控體系

對(duì)企業(yè)所涉及的經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核查、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并且采取措施，最大限度地減少經(jīng)營以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第一，建立良好的監(jiān)控防線。企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程中，將相互牽制、互相制約的思想貫穿于監(jiān)控中。財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于其相應(yīng)的法人管理的所有方面、整個(gè)過程、所有環(huán)節(jié)，涵蓋一切員工、崗位、部門。 第二，事中監(jiān)督十分重要。除了常規(guī)性的核算，還必須對(duì)會(huì)計(jì)部門各種業(yè)務(wù)、所有崗位進(jìn)行周期性、日常性的核查。對(duì)監(jiān)督過程中的具體情況及其結(jié)果及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部。 第三，重視事后檢查工作。為了促使內(nèi)控機(jī)制行之有效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強(qiáng)的人員構(gòu)成管理委員會(huì)，對(duì)內(nèi)控定期進(jìn)行考核與檢查。

（五）建立會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)以及檢查機(jī)制

會(huì)計(jì)控制中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)是檢查、評(píng)價(jià)，這項(xiàng)工作應(yīng)該由企業(yè)相應(yīng)的審計(jì)部門來實(shí)施。檢查工作的目的是看制度實(shí)施的效果，通過檢查以及評(píng)價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中有待改進(jìn)的地方，促使各級(jí)部門認(rèn)真的貫徹落實(shí)內(nèi)部相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制機(jī)制，使工作起到成效，提高管理水平。

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