如何加強事業單位會計內部控制

摘要：隨著我國的事業單位改革進程的加快，會計內部控制也逐步完善與發展。尤其是財政部出臺了幾部政策法規后，極大的促進了這一改革進程。然而，在我國會計制度不斷改革與完善的同時，我國事業單位的會計問題也逐漸凸顯，其中以事業單位會計內部控制問題最為突出，亟需進一步的完善。因此，本文首先就事業單位會計內部控制中存在的問題進行分析，然后針對問題提出一些對策和建議。

關鍵詞：事業單位 會計 內部控制

事業單位會計內部控制指的是以事業單位的管理與經營水平為依據，按照內部組織和職能劃分的財務管理和資金運營的管理職能。有效的內部會計控制，可以對事業單位的財務及資金運營管理情況進行科學全面的掌握和監督，確保企業合理經營，從而保障國有資產的安全性和事業單位的利益。但是，目前我國的事業單位會計內部控制中存在諸多問題，影響了事業單位的正常運營，因此，改革完善事業單位的會計內部控制，對保障事業單位正常運營具有重大的作用。

一、對我國事業單位會計內部控制中存在的問題的分析

（一）未能合理控制固定資產

事業單位是國民經濟的快速發展的主要貢獻力量之一，近年來，國家對事業單位的投入也相應的增加。事業單位開始盲目購買固定資產及進行大型建設因此造成財政資金的嚴重浪費。第一，對購置固定資產方面，缺乏對成本與效益的科學分析分析就盲目購買，導致很多大型設備的購置費過高，而使用效率又過低。第二，在對資產清理時，估價不合理，例如設備的報損不能及時回收以致丟失，此外，對固定資產進行隨意處置，造成了固定資產的賬面與實際不一致。而單位內部固定資產的盤點多流于形式，沒有做到有針對性、定期和系統全面的盤點。第三，在對流動資產的管理方面，由于缺乏行之有效的財務監督，導致流動資產的投入產出比例失調，例如采購辦公用品時，經常忽略最佳訂購時間及訂購批量，多數僅靠采購人員隨意的采購決策。

（二）內部控制制度不健全導致事業單位財務管理流于形式

目前，事業單位會計內部控制制度不健全。首先，管理要想有效，制度必須合理，但是在事業單位會計內部控制活動中，一些單位關于會計內控的制度并不存在，或者雖然制定了相應的制度，但由于制度不合理，無法形成有效的約束。其次。在有些有內控制度的單位，實際操作中由于其他原因執行效果不佳。最后，健全的配套措施是會計內部控制制度作用有效發揮的保障，但是目前事業單位尚未建立會計內部控制相關的配套制度和措施，使得事業單位會計內部控制執行效果不佳，不利于會計內部控制工作的開展。

（三）會計核算與財務管理監督體制不完善

目前會計集中核算為大部分事業單位財務部門所采用，因此提高財政資金使用效益，就需要對會計集中核算行為進行必要的監督。但是隨著財政支出改革的深化，會計集中核算中出現諸多問題。第一，單位會計責任主體觀念意識淡薄，部門財務管理職能弱化，財務人員審核報銷不規范、主管部門對下屬單位監督機制流于形式，導致內部會計控制失效。第二，采用集中核算后，核算中心經常出現一個會計人員管理多個單位的賬，這樣就使得對統管單位進行全程的會計監督沒法實現，從而造成了會計核算與財務管理相互分離。第三，一些事業單位專項資金把關不嚴，造成專項經費核算不實，資金配置存在很大的隨意性。這些問題降低了財政資金的使用效率，增加了財政負擔，

（四）人員建設不到位，會計人員專業素質整體偏低

目前來講，某些事業單位對會計人員的要求不高，使得大多數會計人員缺乏專業的知識和必要的素質，對內部控制尚不十分了解，更不用說對會計內控制度提供必要的改革完善思想建議了。此外，一部分會計內控人員缺少一定的職業道德素質，覺得會計監督工作易得罪人，導致工作的計積極性和執行力較低。總之，事業單位會計人員的整體素質偏低，缺乏職業道德，相應的給會計內部控制的展開帶來較大難度。

二、加強我國事業單位會計內部控制的對策建議

（一）增強內部會計控制意識

在單位內部控制體系中，事業單位領導部門居主導地位，對建立一個有效的內部控制系統起著關鍵的作用。一是由各級財政部門組織事業單位負責人進行會計內部控制的相關培訓，使單位負責人真正認識到是自己是第一責任主體，真正重視單位內部控制度的建設。二是要提高整個事業單位建立健全會計內控的責任意識，使他們認識到會計內控不僅是財務部門的事，需要各部門的參與，與財務部門共同實施內控管理制度。努力在單位內部創造出良好的重視會計內控的氛圍。

（二）加強單位內部監督，引進企業管理手段的授權批準制

為了確保單位內部會計控制制度的有效執行，單位應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本單位內部會計控制的監督和考核。對內部控制中的漏洞和潛在問題及時發現，并針對存在問題及時修正內控制度，做到規范有效的運行，即對涉及會計及相關工作明確授權，被授權者不得越權審批，越權執行。此外，對事業單位所涉及的關乎發展大計、重要資產的變賣、處置以及單位資金的整體調度等問題，應建立有效的制衡機制，防止相關人員舞弊。

（三）建立健全事業單位會計內部控制制度

會計內部控制制度是對單位內部所有會計工作人員的約束，任何人都不得超越會計制度。會計內部控制制度不僅要包括會計工作的各項經濟業務及相關崗位，而且要針對財務處理過程的關鍵控制點，真正落實到決策、執行，監督，反饋等方方面面。會計控制應當保證會計崗位的設置合理及其職責權限劃分明確。不但要將不相容的崗位相分離而且要確保不相容崗位可以相互制約和監督。

（四）提高會計從業人員素質

為了充分發揮會計工作人員的能動性，促進內控工作有效地貫徹，事業單位需要建立一支專業能力強、思想素質高的隊伍去執行相關會計工作。因此單位要組織相關人員進行業務培訓，同時，員工也應加強自身的教育。不僅如此，對于一些對內控制度認知程度較低的領導也應該進行相應的專業知識培訓。

參考文獻：

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