探究廣播電視企業的稅收籌劃問題

摘要：隨著我國經濟水平的快速發展，提高了我國現代企業管理水平，促進了我國的稅收征管體制得到不斷的健全和完善。近年來，企業通過運用科學合理的稅收籌劃方法來減少企業稅負、降低企業成本，企業提高了對稅收籌劃的重視程度。本文通過對我國廣播電視企業的稅收籌劃問題進行研究分析。

關鍵詞：廣播電視企業 稅收籌劃 問題 探究

在市場經濟環境下，企業以追求利潤為目的，努力實現利潤最大化、價值最大化。企業的所有生產經營活動離不開稅收籌劃。稅收籌劃以謀求最大利益為根本目標，因此，在現代企業的生產經營管理中占據著重要的組成部分，并得到了企業經營者的重視，對于企業獲得最佳經濟效益具有至關重要的作用。加強企業的財務管理，做好稅收籌劃工作，是廣播電視企業面臨的主要問題。

一、稅收籌劃的概念和原則

（一）稅收籌劃的概念

所謂稅收籌劃，有廣義和狹義兩個方面的含義。在廣義上，指的是企業為了減少稅負、降低風險以及維護自身合法權益等，進行的籌劃工作；在狹義上，指的是企業在法律規定的范圍內，提前對投資、經營、理財等事情進行計劃安排，對稅法中具有優惠性質的稅收政策進行分析研究，達到“節稅”的目的。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃是企業財務管理中的經濟活動，在對其進行計劃、安排以及運用的過程中，要遵循合法性、效率性、服從財務管理總體目標以及事先籌劃的原則。

1、合法性原則

稅收籌劃，主要是通過運用稅收法律、政策以及征收流程中的特殊規定，經過我國相關法律法規和政策的允許之后，利用最佳的投資、經營方式，最終實現減少稅負、獲得最佳利潤的目的。稅收籌劃不同于避稅、逃稅，其受到國家政策的引導，并符合國家經濟政策的要求。進行有效的稅收籌劃工作，不僅有利于納稅企業或者納稅人，而且還有利于國家經濟的根本利益。

2、效率性原則

效率，是提高所有經濟活動的手段。因此，在廣播電視企業中進行稅收籌劃工作時，要堅持效率性原則。稅收籌劃的效率性體現在兩個方面，分別是成本與收益、收益與風險。另外，稅收籌劃的收益是從企業進行稅收籌劃工作后，從中得到的稅收收益增加額中體現出來的。

3、服從財務管理總體目標原則

稅收籌劃作為廣播電視企業財務管理中的重要組成部分，其目的服從于企業的財務管理總體目標，也就是企業稅后獲得最大收益。稅收籌劃可以運用減少企業稅負、延遲納稅的方法，來增加企業的收益，降低企業成本，從而有效的達到廣播電視企業的財務總體目標。

4、事先籌劃原則

廣播電視企業進行的納稅業務，在經營特點上具有滯后特點。這就一定程度的給企業提供了進行稅收籌劃工作的空間。企業進行稅收籌劃工作時，要發生在交稅之前，提前對相關的稅法、財務知識進行詳細的了解，并與企業的經濟活動相結合，從而依據企業的財務管理目標，制定出最佳、合理的納稅方案。

二、廣播電視企業在進行稅收籌劃工作時要注意的問題

目前，在我國廣播電視企業中進行的稅收籌劃工作，要注重以下幾個方面：

（一）確定稅收籌劃的目標

稅收籌劃，從根本上說，屬于企業財務成本管轄的范圍，其最終目標就是實現企業價值的最大化。只注重追求最低的稅負，不一定能達到企業價值最大化的目的，相反，還會對企業實現價值最大化產生一定的影響。因此，在進行稅收籌劃工作時，要明確稅收籌劃的目標，制定全面、系統的稅收方案。稅收籌劃方案的制定是否成功，要對多種稅收方案進行篩選，不能只對能夠實現稅負最低的方案進行選擇。過分注重減輕稅負，有可能還會導致企業的總體利益出現下降。另外，從廣播電視企業的自身考慮，進行稅收籌劃工作，從減少稅負、提高企業整體利益的角度，容易產生過高的期望值，容易選擇具有立竿見影效果的籌劃方案。這些方案相對其他方案而言，具有一定的風險性、不穩定性。因此，廣播電視企業要明確稅收籌劃的目標，樹立正確、科學的納稅觀念，遵守稅收的法律法規，制定出科學合理的籌劃方案。

（二）遵守稅收籌劃的合法性原則

稅收籌劃，應該是以相關的政策、法律法規為導向，符合相關的法律規范，提前對納稅制定的“節稅”計劃。也就是指納稅人或者納稅企業在履行納稅義務之前，利用法律政策，獲得正當的法律效益，而進行的規劃、安排、設計工作。另外，稅收籌劃工作要依據法律，遵循合法性原則。“合法”不只指的是相關的稅收法律法規，還指與稅收相關的經濟政策、法律政策等。廣播電視企業在進行稅收籌劃工作時，不只受到稅法的影響，而且還間接的受到其他經濟法律法規的影響。例如，在對企業的財務問題進行處理的過程中，要遵守相關的會計法中的核算制度、準則等內容，針對和稅法中有沖突的規范條例，使其和稅法規定相一致，以稅法規定為標準。這不僅是國際上的通用做法，而且在我國稅法中也有這項規定。

（三）規避稅收籌劃風險

經過相關的調查分析，在我國稅收籌劃工作的實際運用中，納稅人或者企業普遍著重以減輕稅負、提高企業收益為目的，在進行稅收籌劃工作的過程中，沒有充分考慮到稅收籌劃可能帶來的風險。稅收籌劃作為一種規劃決策方案，自身也具有一定的風險性。

首先，進行稅收規劃工作，需要具備一定的條件和基礎。一方面，納稅人或者納稅單位自身的條件，例如，企業管理者對稅收籌劃有正確的思想認識，不能抱有少繳納稅款的思想，要對會計核算信息進行核實，杜絕出現偷稅、漏稅的行為。此外，如果進行籌劃工作的人員法律意識不健全，出現錯用、誤用法律的現象，會不同程度的對稅收籌劃產生影響，嚴重者被稅務機關發現，對企業進行一定的經濟處罰，不僅讓企業損失資金，而且還給企業的名譽帶來負面影響。另一方面，受到外部因素的影響，主要受到財務政策和稅收政策的影響。目前我國的稅務機制不夠健全完善，稅收政策不斷變化，由于地域不同，稅務部門對法律規范有不同的理解。這些因素，均會對稅收籌劃的成功產生影響。除此之外，納稅人所進行的經濟活動也會不斷變化，其中的任何一個環節發生變化，所運用的稅收籌劃方案就會出現不適用的情況。

（四）運用具體問題具體分析的原則

在具體的實踐過程中，由于企業的特點、組成形式不同，所采用的稅收籌劃方法也不相同。因此，廣播電視企業在選擇稅收籌劃的方案時，要根據自身的生產經營特點，選擇最佳方案。在書本或者文章中所看到的籌劃案例，大多數都是針對具體的企業情況所分析制定的，存在有一定的局限性，所以，企業在選用方案的過程中，要采用具體問題具體分析的原則，靈活運用籌劃方案。除此之外，不同類型的企業對于稅收籌劃工作的理解和認識也有所不同。例如，作為企業法人的經營管理人員不是以企業股權所有制的身份存在的，因此，管理人員考慮到自身的政績因素，以實現企業效益的最大化為目標，因此，導致出現企業利潤最大化和稅負最大化之間出現矛盾現象。此外，企業進行稅收籌劃工作的最終決定權在領導手中，因此，企業領導要樹立正確的納稅意識，從而有效的使稅收籌劃方案發揮出最佳效果。

三、“營改增”對有線電視行業的稅負分析

所謂“營改增”，指的是針對我國部分企業進行的征收營業稅，轉變為征收增值稅的現象，并運用增值稅具有的抵扣機制、避免重復征收的優勢，能夠有效的降低企業的稅收負擔。“營改增”作為一種減稅的有效手段，對于我國的有線電視行業有以下幾個方面的影響：

（一）實行“營改增”后，針對規模小的納稅企業單位來說，有利于降低稅收負擔。改革之前，對規模小的納稅企業實行3%的征收率，名義上和稅率性質一樣，但是有線電視的營業稅作為價內稅，增值稅作為價外稅，在進行增值稅時，要轉換成不含稅價。

（二）進行的稅制改革，在稅收改革之前，針對規模小的納稅企業，改革后針對一般納稅人的企業，尤其是針對沒有進行數字化的整轉率低、改造網絡效率慢以及未進行大規模采購的情況，具有更加明顯的減稅效果。

四、結語

總而言之，隨著我國經濟體制的不斷健全，經濟運行朝規范化、法制化方向發展，會逐步提高人們的納稅意識，進而對稅收籌劃有更加全面、系統的認識。通過對在我國廣播電視企業中的稅收籌劃問題進行研究分析，要求企業要從維護整體、長遠利益出發，轉變對納稅的錯誤意識，防止出現偷稅、漏稅行為，制定科學、合理的稅收籌劃方案，從而有效的降低企業生產成本、減少稅負，實現企業效益的最大化，促進企業的長遠發展。

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