提升企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理水平的策略

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)行之有效的管理方法之一，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施了全面預(yù)算管理，并取得了一定的效果，但全面預(yù)算管理仍存在諸多問(wèn)題。如何提高全面預(yù)算管理水平以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)？筆者結(jié)合實(shí)際，對(duì)提升企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理水平提出了一些策略，希望對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作有一些啟示和幫助。

關(guān)鍵詞：提升 企業(yè)集團(tuán) 全面預(yù)算管理 策略

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效管理的主要方法之一，可以提升企業(yè)集團(tuán)的管理水平，有效解決信息不對(duì)稱(chēng)、內(nèi)部協(xié)調(diào)合作、資源優(yōu)化配置等問(wèn)題。但目前企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理仍存在多方面的問(wèn)題。如有些企業(yè)為預(yù)算而預(yù)算，重預(yù)算輕控制、重計(jì)劃輕考核的現(xiàn)象較普遍地存在；全面預(yù)算管理工作宣傳不到位，造成預(yù)算管理被普遍認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)為了控制資金而推行的一種工作方法等問(wèn)題。筆者結(jié)合實(shí)際，對(duì)提升企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理水平提出一些策略。

一、全面預(yù)算管理要以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理。在初創(chuàng)期，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)擴(kuò)張戰(zhàn)略為導(dǎo)向，開(kāi)展積極型的業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算戰(zhàn)略；在成熟期，全面預(yù)算轉(zhuǎn)為可靠穩(wěn)妥、分險(xiǎn)規(guī)避型的預(yù)算目標(biāo)；在處于衰退和轉(zhuǎn)型期，全面預(yù)算應(yīng)以緊縮預(yù)算、保守預(yù)算為預(yù)算目標(biāo)和定位。這樣，企業(yè)集團(tuán)在不同的時(shí)期開(kāi)展全面預(yù)算管理首先加強(qiáng)戰(zhàn)略研究，使得預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)相輔相成，協(xié)調(diào)一致，為集團(tuán)的全面預(yù)算管理工作指明方向。

二、完善企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)和建立科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)《公司法》等有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)制度，建立起股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的公司架構(gòu)，按“管理與監(jiān)督分開(kāi)，決策與具體管理分開(kāi)、執(zhí)行分開(kāi)”的原則，享有權(quán)利和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡，責(zé)任明確，使公司高效運(yùn)作。建立企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理組織體系，它應(yīng)包括預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室以及各子公司、職能部室等歸口管理部門(mén)。預(yù)算管理委員會(huì)在組織體系中居于核心地位，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、領(lǐng)導(dǎo)工作，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。其委員會(huì)主任由企業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理兼任，各下屬子公司、各職能部室一把手兼任委員。全面預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)日常工作，對(duì)集團(tuán)企業(yè)各二級(jí)公司預(yù)算編制和管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。歸口管理部門(mén)為各子公司、職能部室專(zhuān)業(yè)預(yù)算部門(mén)，作為基礎(chǔ)預(yù)算部門(mén)，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制。完善的法人治理結(jié)構(gòu)和科學(xué)的預(yù)算管理組織體系必將促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，從而有助于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理確定的預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，規(guī)范預(yù)算流程。

全面預(yù)算管理內(nèi)容是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，內(nèi)容的詳細(xì)與否直接關(guān)系到預(yù)算的準(zhǔn)確性。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)，預(yù)算編制“以零基預(yù)算為主、趨勢(shì)預(yù)測(cè)與零基預(yù)算相結(jié)合”、“預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到人”為原則，統(tǒng)一預(yù)算編制格式、表格，全面預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、銷(xiāo)售成本利潤(rùn)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、借還款及利息支出預(yù)算、投資預(yù)算、合并預(yù)算等相關(guān)預(yù)算表格。在預(yù)算編制流程中，要規(guī)范生產(chǎn)作業(yè)流程預(yù)算、經(jīng)營(yíng)管理預(yù)算等各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作業(yè)環(huán)節(jié)預(yù)算編制的方法和程序，制定預(yù)算實(shí)施、預(yù)算調(diào)整的具體操作方法和實(shí)施細(xì)則，強(qiáng)化了預(yù)算的編制、執(zhí)行的科學(xué)化、制度化，增強(qiáng)了預(yù)算的可執(zhí)行性與準(zhǔn)確性。

四、建立全面預(yù)算管理相應(yīng)的管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將全面預(yù)算管理融入正式企業(yè)集團(tuán)制度，避免全面預(yù)算流于形式。比如企業(yè)集團(tuán)要制定《全面預(yù)算管理辦法》、《責(zé)任成本目標(biāo)管理辦法》、《成本管理及考核辦法》、《全面預(yù)算精細(xì)化管理考核辦法》、《關(guān)于對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施獎(jiǎng)罰的有關(guān)規(guī)定》和《全面預(yù)算信息化管理辦法》等一系列規(guī)章制度，使預(yù)算管理日趨規(guī)范，有章可循。全面預(yù)算管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范建設(shè)的目標(biāo)，是使得全面預(yù)算管理形成有效管理閉環(huán)，以達(dá)到全面預(yù)算管理成為“全員、全方位、全過(guò)程”的管理活動(dòng)。

五、樹(shù)立全員參與意識(shí)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施全面預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。實(shí)施激勵(lì)措施可以有效地激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，有利于完成企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

六、完善預(yù)算的考核與激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理的生命線是考核與激勵(lì)，預(yù)算考評(píng)是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲機(jī)制，是預(yù)算管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，獎(jiǎng)懲措施的得當(dāng)與否直接關(guān)系到預(yù)算控制及企業(yè)內(nèi)部管控能力的好壞。只有通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)合理的考核、分析與評(píng)價(jià)以及獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。同時(shí)建立完善的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，也是控制預(yù)算松弛、強(qiáng)化預(yù)算管理職能的關(guān)鍵。具體做法：一是建立科學(xué)合理的考評(píng)制度。在原有的年終考核制度基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、分析與評(píng)價(jià)。比如：建立《預(yù)算分析報(bào)告制度》、《對(duì)標(biāo)管理制度》和有關(guān)考核辦法，其中《預(yù)算分析報(bào)告制度》明確規(guī)定，當(dāng)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異達(dá)到5%及以上時(shí)，要及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并說(shuō)明產(chǎn)生差異原因；達(dá)到10%及以上時(shí)，為超常性差異，要向預(yù)算管理辦公室匯報(bào)，并說(shuō)明產(chǎn)生的原因及采取的措施；達(dá)到20%及以上時(shí)，屬重大差異，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)向預(yù)算委員會(huì)作專(zhuān)題匯報(bào)。而《對(duì)標(biāo)管理制度》中則要求各預(yù)算責(zé)任主體要建立對(duì)標(biāo)常態(tài)化和長(zhǎng)效機(jī)制，建立對(duì)標(biāo)分析組織體系和指標(biāo)體系，在分析價(jià)值指標(biāo)的同時(shí)，重點(diǎn)分析實(shí)物消耗指標(biāo)，分線、分系統(tǒng)、分專(zhuān)業(yè)進(jìn)行橫向、縱向?qū)?biāo)分析，查找不足，學(xué)習(xí)先進(jìn)，不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理整體水平。預(yù)算的考核實(shí)行分項(xiàng)分解考核與分時(shí)間考核相結(jié)合的動(dòng)態(tài)考核方式，即按月度、季度、半年、年度進(jìn)行預(yù)算考核，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與工資、獎(jiǎng)金緊密掛鉤政策，通過(guò)嚴(yán)格考核，實(shí)現(xiàn)預(yù)算激勵(lì)與約束作用，促進(jìn)年度預(yù)算指標(biāo)的完成。二是建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度。獎(jiǎng)懲制度是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的具體表現(xiàn)。首先要明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)；其次對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行兌現(xiàn)，尤其要對(duì)預(yù)算執(zhí)行差的單位或個(gè)人進(jìn)行一定的懲罰。

七、引入先進(jìn)的軟件和計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)

全面預(yù)算管理如果信息反饋不及時(shí)，事前、事中、事后控制分析不到位，尤其是事中沒(méi)有及時(shí)信息反饋，全面預(yù)算管理只能是為預(yù)算而預(yù)算，取不到應(yīng)有的效果。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的軟件和計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)，建立全面預(yù)算管理的平臺(tái)。這樣，全面預(yù)算管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)、資金結(jié)算中心系統(tǒng)“五合一”，不僅優(yōu)化了各子系統(tǒng)，共享了信息資源，達(dá)到了事前、事中、事后遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整處置，而且可使計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。重要的是實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，出現(xiàn)預(yù)算偏離現(xiàn)象時(shí)，能夠快速分析原因，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算修正。系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集細(xì)分到車(chē)間、班組，通過(guò)全員、全過(guò)程參與預(yù)算信息化管理，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，更真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

綜上，企業(yè)集團(tuán)若想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗，實(shí)施全面預(yù)算管理是必然趨勢(shì)和發(fā)展方向。作為已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，完善全面預(yù)算管理體系，嚴(yán)格考評(píng)與獎(jiǎng)懲，激勵(lì)和約束企業(yè)員工，充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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