上市公司會計報表虛假問題的形成原因及相關對策

摘要：近年來，一些上市公司為了變相籌資，扭轉虧損，利用法律制度上的漏洞甚至違反法律規定，來粉飾會計報表，操縱利潤，造成會計信息的失真，損害了投資者和債權人的利益，造成了資本市場秩序的混亂。因此，上市公司的會計與審計工作就成為資本市場上的重點。本文對上市公司報表分析了其形成的原因，針對存在問題提出了提高會計審計人員道德素質，重視上市公司內部審計，建立健全法律法規，加強社會監督和采取靈活多樣的審計模式等相關對策。

關鍵詞：會計報表 成因 對策

一、上市公司會計報表虛假問題的形成原因

（一）缺乏從事會計審計工作的高素質人才

會計人員編制會計報表向社會傳遞相關的會計信息，審計人員對企業提供的會計報表進行審計核對發表審計意見，二者對資本市場的規范起到很大的作用。但這其中很多審計人員的知識水平和專業素質還不能適應會計審計業務的高要求，知識結構比較單一。另外，還有一些審計隊伍人員配備不夠，人員結構極不合理，很多專業工作無法被勝任。

（二）盲目追求報表中的經濟效益

管理層在企業無法達到預期的經濟目標時，為了在金融市場上獲得更大的利益，夸大其經濟業績，在超額完成其預期目標時，又為緩解后期的經營壓力，縮小其經濟業績。特別是上市公司，在證券市場上，為滿足增發、配股等對外籌資的條件或避免退市、避免其不良經營的經濟業績產生的負面影響，出于異常的壓力，很可能粉飾會計報表，提供虛假的信息。

（三）內部審計工作的控制薄弱

一些上市公司為獲得更大的非正常利益，對內部審計部門形同虛設，單單為了應付有關部門的檢查，內部審計本門的相對獨立性難以保證。甚至上市公司的內部審計部門配合管理層在會計核算中有意粉飾真實的會計信息，向社會呈報虛假的財務報告。即使上市公司設有正規的內部審計部門，其審計觀念，審計方式老化，使其審計工作做得過于形式化，粗略化。

（四）外界監管不力，處罰威懾作用不足

近年來上市公司的數量越來越多，而審計機構審計人員和審計對策基本維持原狀，致使現有的審計力量應對不了繁重的審計任務。一些上市公司鉆了漏洞，恣意虛報會計信息。目前，我國對證券市場上違法違規現象的民事賠償和刑事處罰制度不夠完善，受害者無法得到合理的補償，上市公司違規的成本很低，無法起到足夠的威懾作用。

二、解決上市公司會計報表虛假問題的相關對策

（一）提高會計審計職業人員的道德素質

隨著經濟發展，上市公司的業務處理范圍逐漸擴大，這就要求會計審計人員加強自身的會計，審計，稅務等專業知識，對經濟，金融，法律有全面的了解，增強應對能力和抗風險能力。要加快會計審計人才市場的培養和完善，規范會計審計職業體系，在教育方面為審計職業判斷提供良好的外圍環境。審計人員不僅要精通業務勝任工作，更重要的是提高自身職業道德，嚴格自律，保證所出具的審計意見的真實性和可靠性，基于客觀立場反映經濟業務。現階段企業會計信息的不真實在一定程度上是審計人員審計不實所造成的。為此，應加強審計人員的誠信教育，對審計人員過失欺詐行為嚴懲不貸。

（二）重視上市公司內部審計的管理

內部審計是審計體系中一個很重要的組成部分，其作用和效果不小于外部審計效果。通過加強對公司內部的審計管理，促使公司的治理與內部審計形成互動關系，是維系良好公司經營狀況的根本保證，也是對向外界提高真實會計信息的前提條件。目前，我國上市公司的內部審計人員開展的審計工作還不太符合業務的需求和經濟增長的需要，而其在會計報表的審計中，又容易受到其他各種因素的干擾，內部審計流于形式。上市公司應該進行相關的符合性測試和實質性測試，加強其內部審計機構的管理，完善相關制度，優化治理結構。

（三）建立健全審計的法律法規及相關制度

有法可依是所有的審計工作的基本保障和基本前提，審計人員需要按照既定的法律、法規展開工作，所以盡快完善審計相關的法律保障勢在必行。首先，法律法規中要進一步明確審計中的審計主體、審計目標、審計任務、評價標準、審計方法、審計程序以及審計報告的說明等問題；其次，根據不同審計環境與審計項目作出必要的補充規定，使審計人員在遇到新問題新情況時可以有章可循；最后，要落實審計監督的法律地位與法律作用，完善審計法律體系。對于違反規定的審計意見，蓄意隱瞞有關信息，給投資者帶來損失的機構應嚴格遵循其責任。

（四）加強社會監督，共同防范會計信息虛假的行為

對于保證會計信息的真實性、維護正常健康的市場秩序，社會監督有著至關重要的作用。社會輿論監督可以起到積極的作用，督促企業真實披露會計信息。企業和行業協會等單位可以設立專門的社會輿論監督管理網站，鼓勵社會公眾及企業內部人員以匿名或公開名義的方式舉報報表中各種不合理會計處理，督促企業注意自身行為。另外，會計師事務所等中介機構要加強對上市公司的審計力度，充分發揮其對上市公司財務報表公允性的監督作用。

（五）采取靈活多樣、科學合理的審計模式與方法

根據經濟發展的需要與政府職能的轉變，審計的全面開展要求審計隊伍肩負保增長、保發展的重任。在審計模式上，要在傳統的基礎上創新改善審計方式。在審計方法上，審計人員應多學習和應用新的審計元素，可以加入分析復核性審計、對自動化信息系統的審計、控制結構戰略性分析、關鍵環節因素分析法等多種審計方法。針對我國審計發展現狀，審計人員有著豐富的財務審計的經驗和技能，我們要高效利用有限的資源和條件，在財務審計的基礎上逐漸發展并完善審計工作。我們應針對我國國情時時更新審計的技術和方法，克服舊思維的限制，利用新的審計技術和審計方法開展審計工作。

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