國有通信行業內部控制的幾個重要環節芻議

摘要：隨著市場經濟的發展，各行各業都面臨著日益加劇的競爭。通信企業也不例外。而且在競爭日益加劇的同時，國內通信用戶群體也在不斷擴大。因此，無論是從企業自身發展，還是從應對外部競爭環境的角度來看，提高內部控制能力，加強內部管理，已成為所有通信企業的一條必經之路。然而，目前我國通信企業的內控機制尚不完善，依然存在一定問題。基于此，本文圍繞通信企業內控機制的當前現狀，對其內控建設的幾個重要環節進行探究，希望能夠對通信企業內控機制的未來發展與完善略盡綿薄之力。

關鍵詞：通信企業 內部控制機制 內部管理 建設

一、引言

我國財政部會同審計署、證監會、保監會等共同制定了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》，并要求上市公司于2011年1月1日起正式實施，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。我國通信企業作為大中型企業，成為首批實施單位。內控機制的完善與規范，有利于通信企業提高經營管理水平，也對通信企業完善內控機制提出了新的更高要求。如何建立具有中國特色和企業特點的內部控制機制，已成為提高我國通信企業會計信息質量、規范企業行為的當務之急。

二、我國通信企業內部控制機制要素

嚴格說來，內部控制機制是一個由企業管理層、董事會、內部員工共同實施的系統、規范、完整、嚴密的體系。通信企業建立與完善內控機制的目的是確保企業會計信息及財務報告的真實、可靠；確保企業財產的安全與完整；確保企業的內部管理都遵守國家財經法規；全面促進企業提高經濟效益和實現發展戰略。內部控制機制共包括五大要素，分為基礎要素與核心要素。其中，基礎要素包括控制環境與監督；核心要素分為風險評估、信息與溝通，以及控制活動。詳見表2-1。

三、我國通信企業內控機制的當前現狀

（一）目前我國通信企業組織機構不合理，對內控環境造成影響

雖然目前我國的經濟體制是市場經濟，但是通信企業這類大型、壟斷類企業依然受到計劃經濟體制的影響。在企業組織結構方面依然側重于行政管理，而對其是否真正合理、有效，重視程度較低。通信企業組織結構不合理，勢必會對內部控制環境造成一定影響。我國通信企業組織結構目前分為四級，其中前兩級為集團總部與省級。主要職責側重于銷售之外的行政管理。然而，我國通信企業經營地域廣泛，能從省、市級次，一直擴延至城鎮、鄉村。除此之外，通信企業內部各組織層級繁雜，不僅給企業收入管理帶來難度，還造成內控機制極度分散。

（二）通信企業內部審計存在問題，間接影響內控機制的建立與完善

無論何種企業，內部審計部門與相關人員都應具備較高的職業素養，保持審計工作應有的獨立性。然而，在我國目前的通信企業中，審計部門地位不明，審計人員職責不清，審計工作的獨立性無從體現。目前，通信企業的內部審計部門通常與其他部門平行設置。這種設置方式在側重平行職能的同時，卻也使內部審計部門無法發揮其應有的獨立性。而公平性與真實性也勢必會隨之下降。而且，目前我國通信企業很多內部審計人員的職業素養與業務技能普遍偏低，這也在一定程度上減弱了內部審計職能的發揮。

（三）通信企業的管理者缺乏對內控機制的足夠重視

在企業內部控制機制中，管理者的態度對內控機制的建立及運行都起著十分重要的作用。然而目前，我國通信企業內部管理者對內部審計的重要性認識不足，使得內部審計無法發揮其實際效用。在通信企業的正常運營中，管理者將其注意力大多放于擴大企業市場占有率與防范風險上，對內部管控重視不足。這不僅在一定程度上影響了企業的長遠發展，還間接使得企業內部控制機制“形同虛設”。

四、如何提高通信企業內部控制機制的執行效果

（一）將內控機制與風險管理相結合

通信企業建立內部控制機制的最終目的是提高內部管理，有效防范財務風險。因此，企業若要提高內控機制的執行效果，在內控機制的設計上應與風險管理相結合。重點需考慮三方面，詳見表4-1。

表4-1 通信企業內控機制的設計應與風險管理相結合

（二）加強內控機制的有效執行，將關鍵控制點與人員崗位職責相結合

通信企業在加強內部控制機制有效執行的過程中，應將內部控制關鍵控制點與人員崗位職責相結合。可以建立績效考核管理機制，有兩點需要重點把握，詳見表4-2。

（三）進一步完善內部控制標準

良好的內控機制的有效建立需要有完善的內部控制標準作為前提。通信企業在完善自身內控機制的過程中，應對國外成功實施內控機制的企業進行深入研究，同時結合我國國情與通信企業的自身特點，制定出適合我國通信行業的完善的內部控制標準。一個完善的內部控制體制應該包括企業內部管理、收入核算、財務風險防范、內部審計、經營銷售管理等相關機制和準則。從而為內控機制的有效實施提供參考標準和制度保障。同時，企業管理者及相關人員應加強對內控標準的宣傳，提高企業內部員工對內控機制的學習熱情和重視程度，同時組織各部門人員積極進行內部交流與學習，以保障內部控制標準的有效執行。

（四）通過建立完善系統的內部控制考核機制，強化內控執行能力

建立健全企業內部的內控考核機制，有利于強化內部控制的落實和執行。我們可以從以下四個方面著手：

表4-3 建立內控考核機制明細表

參考文獻：

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