消費稅新政刺激公平競爭

○ 文／李海波

消費稅新政導向同現行石化行業的產業政策導向一致。它在規范行業公平競爭的同時對主營單位是有利的，但也會對相關石化產品造成一定沖擊。

2012年11月6日，國家稅務總局發布了《關于消費稅有關政策問題的公告》（2012年第47號），并于2013年1月1日正式執行。消費稅新政策明確了所有涉及征稅產品的企業從生產環節開始繳稅，且擴大了征稅產品的范圍，使得原來部分石油煉化企業將屬于應征消費稅的油品采取變換名稱的方式（以化工產品的名義對外銷售或商貿企業購進非應稅產品后再采取變名的方式轉換成應稅產品銷售的兩種避稅方式）不再有效，從理論上規避了偷稅漏稅的行為。同時，新政策將刺激生產型企業向產品深加工方向轉型，向精細化工方向發展，有利于促進整體產業的提升。

本刊曾就消費新政對地方小煉油企業產生的影響做過有針對性的分析，其實消費新政對整個石油行業都會產生很大影響，針對相關消費稅政策的演變過程，特別是2012年第47號文可能產生的影響，本文著重做以下幾點分析。

消費稅政策的演變回顧

為控制能源消耗和調控消費結構，我國針對石油產品的消費稅經過多次調整和變遷，征收范圍逐步擴大。近年來國家推出的涉及石化產品的消費稅法規條文有以下幾個，如表1所示。

2008年12月，國家推出燃油稅費改革，2009年1月1日施行。

2012年7月，國稅總局發布《用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》（2012第36號）。

2012年9月，國稅總局發布《關于催化料、焦化料征收消費稅的公告》（2012第46號）。

2012年11月，國稅總局發布《關于消費稅有關政策問題的公告》（2012第47號）。

可以看出，以上財稅政策的導向同現行石化行業的產業政策導向是一致的。按照我國《石油和化學工業“十二五”發展指南》以及《石化和化學工業“十二五”發展規劃》的相關要求，國家未來石化產業的發展方向是提高產業集中度，新建煉油項目要大型化、基地化、煉化一體化和集約化，同時嚴格控制現有小型煉油裝置再次擴大原有加工能力。

利好主營單位

國家消費稅新政策的推出，本就對各大型全流程煉化一體化煉廠影響甚微，但該政策將使調和油成本顯著增加，眾多地煉及調油商利潤將大幅萎縮，主營單位中石油、中石化、中海油“三桶油”的市場地位將進一步增強，市場競爭秩序會有所好轉。

主營單位批發銷售的社會加油站客戶將有所增加。在價差縮小的情況下，社會油站采購主營單位正標油品的意愿也將增強。之前以調和油為主要油源的社會油站經營壓力將增大，為主營單位“三桶油”加油站并購增加了一些市場機會。

總體上，新政策的推出對主營全流程煉廠汽油產品批發環節將形成利好，成品油市場整體的油品品質也將會有所提高。當然，這也會對傳統調和油市場造成沖擊。

●消費稅新政對蛇年的石油石化運勢影響幾何？地煉叫苦，“三桶油”倒有了新的市場機會。 供圖/CFP

主營煉廠正標產品價格受調和油低價沖擊影響將明顯減弱。以山東芳烴調和汽油（密度在0.72~0.73g/ml）為例，征收消費稅后價格將增加1369~1389元/噸，按華北地區調和油國Ⅲ93號汽油添加方案，即芳烴汽油添加比例約為30%，在征收消費稅后，調和油國Ⅲ93號汽油成本將增加415元/噸。而目前調和油93號汽油與山東正標93號汽油差價僅為300~600元/噸，征收消費稅后，單就芳烴汽油一項的成本上漲就足以抵消調和汽油與地煉汽油的價格優勢。

在華南市場，同樣的測算也表明，達到粵Ⅳ標準的93號調和汽油，再征收消費稅后，成本將上升700元/噸，與主營出貨價基本持平，調和油幾乎沒有價格優勢。

調和油商在原料成本優勢下降的情況下，只能挑選相對質量較好的調和原料，調油利潤降低，預計調油市場會有相當規模的萎縮。另外，為減緩成本上升帶來的壓力，調和油商或逐步轉向國標原料采購為主，從而對調和油品質量的升級也起到了促進作用。

相關石化產品受沖擊

此次新政的重點是，消費稅調整后將MTBE、芳烴、混芳等用于調和油及化工原料的產品亦納入征收范圍，且亦按照1元/升來征收，將對國內芳烴類產品、石腦油、瀝青等產品市場產生重要的影響。

一是MTBE將不可避免的出現供大于求的局面，市場價格下行趨勢明顯。據統計，2011年MTBE國內資源總量492萬噸，90%用于汽油調和，10%用于深加工異丁烯。

二是混合芳烴（含重芳烴）需求將大幅萎縮，或將牽連正品芳烴產品市場變化。由于調和需求的減少，混合芳烴轉向抽提苯、甲苯、二甲苯、三甲苯等或將增加，有可能對純品芳烴市場產生局部影響。由于混合芳烴產品沒有國家和行業標準，新政策實施后將征收消費稅，稅費成本的增加對其價格上漲有支撐。因成本上升也可能使部分裝置不夠齊全的混合芳烴生產企業被迫減、停產，從而減少對碳四原料或石腦油的需求量，將間接導致液化氣價格的下跌。

三是對于石腦油產品而言，那些沒有納入石腦油定點直供計劃，并且是利用石腦油和液化氣為原料的民營芳烴生產企業，將可能利用購進的石腦油發票直接抵扣消費稅，因此對石腦油價格或將構成利好。

四是碳五和碳九也是主要的調油原料，納入征稅范圍后將促使煉廠減少產品的出廠數量，從而導致流通量減少，價格上升。

五是對于瀝青市場而言，隨著國稅總局細化消費稅的征收范圍政策執行力度加大，煉廠有可能通過轉產低標號瀝青的方式來規避消費稅。瀝青市場的整體供應將有所增加，銷售壓力增大，價格承壓能力有待考驗。

六是對液化氣（LPG）市場也會產生較大影響。目前，液化氣除民用外，還廣泛用于工業燃料和深加工生產混合芳烴、醋酸仲丁酯、烷基化汽油等產品。據相關資料估算，2012年中國液化氣需求量為2400萬噸，其中醚后碳四需求量603萬噸，約占液化氣總需求量的25%。按消費稅新政策，醚后碳四下游產品需求減少，將導致液化氣供需平衡的變化。因其下游產品為混合芳烴和清潔液化石油氣（以民用為主），若混合芳烴繳納消費稅，將會使液化氣失去競爭優勢，導致其實際需求量相應銳減，銷售壓力增大，價格下跌。

表1 消費稅政策所涉及石化產品調整情況一覽

綜上所述，消費稅新政策實施后，在2013年1月初及之后兩種稅制改革幾個月的過渡期內，預計地煉以消耗囤貨為主，屆時市場需求將轉入暫時的清淡。但通過新政策的實施，目前市場上相關不規范操作和規避辦法將得到有效的遏制。消費稅新政策對于油品生產、銷售類企業的納稅行為將進一步規范，要求更加嚴格和具體，體現了各企業之間的稅負公平性，有利于國家稅收的征收與管理。