建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險的識別及決策

張麗燕

（寧夏華恒信工程造價咨詢有限公司，寧夏銀川750004）

0 引言

目前， 工程造價咨詢機構(gòu)已經(jīng)成為我國建設(shè)市場的組成部分，是在建設(shè)市場中為業(yè)主、承包商及有關(guān)各方提供工程造價審核和管理專業(yè)服務的中介機構(gòu)組織。 建設(shè)項目施工階段的造價跟蹤審核（又稱施工全過程造價控制），主要就是由工程造價咨詢機構(gòu)參與，在工程開工至竣工的整個施工期間，根據(jù)國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定和相應的標準、規(guī)范、技術(shù)文件要求，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據(jù)， 監(jiān)督和審查工程造價的確認和控制是否具有準確性、合理性和合法性。

1 建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險識別

1.1 風險識別方法

建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險識別是一項復雜的工作，要對各種導致造價跟蹤審核風險的因素進行去偽存真、反復比較，要對各種傾向、趨勢進行推測，做出判斷，還要對特定項目的各種內(nèi)外風險及其變量進行評估。 風險識別技術(shù)是建立在風險識別原則的基礎(chǔ)上，依靠風險特點和風險管理團隊的經(jīng)驗而建立的。不同的識別技術(shù)有不同的優(yōu)缺點，造價跟蹤審核風險管理者可選擇其中的幾種加以運用。

①核對表法。對同類已完工項目的環(huán)境與實施過程進行歸納總結(jié)后，可以建立該類項目的基本審核風險體系，并以表格形式按照審核風險來源排列，該表稱為風險識別核對表。

②專家調(diào)查法。 包括德爾菲法和頭腦風暴法。 均是一種利用群體專家的創(chuàng)造性思維集思廣益，獲取未來信息的直觀預測和識別方法。

③圖解法。 包括故障樹分析法和流程圖法。 主要是從項目關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)入手，分析造價跟蹤審核風險及其產(chǎn)生原因之間的因果關(guān)系。

④風險調(diào)查表法。 對于造價跟蹤審核風險識別來說，僅僅采用一種風險識別方法是不能取得滿意效果的，一般應綜合采用兩種或多種識別方法，風險識別方法組合均包含風險調(diào)查表法。 既對已經(jīng)識別出的審核風險進行了鑒別和確認，又有可能發(fā)現(xiàn)此前尚未識別出的重要審核風險。

1.2 風險識別步驟

建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險識別是整個風險控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。風險識別的過程包括對所有可能的風險事件來源和結(jié)果進行實際調(diào)查，識別過程必須系統(tǒng)、持續(xù)，對風險嚴格分類并恰如其分地評價其嚴重程度。造價審核項目部組織識別建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險識別過程應遵循以下程序：

①不確定性判斷。收集與建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險有關(guān)的信息，確定影響審核的不確定性因素是否客觀存在；

②建立初步風險清單。 這是識別審核風險的操作起點，列出存在的和潛在的各種審核風險，包括勞動率、操作運行、質(zhì)量和經(jīng)濟效益的各種因素，還必須列出有分析或者具有參考價值的各種數(shù)據(jù)；

③確定各種風險事件和潛在結(jié)果，進行風險分類或分組；

④制定審核風險預測圖， 根據(jù)圖中各條曲線說反映的風險程度，確定風險大小；

⑤編制造價跟蹤審核風險識別報告。不僅能將審核風險匯總排列出輕重緩急，形成一個整體風險印象圖，還能預感到各種審核風險之間的聯(lián)系和可能發(fā)生的連鎖反應。

2 建設(shè)項目施工階段造價跟蹤審核風險決策

2.1 審核風險防范可能性

既然審核風險是給定情況下存在的可能結(jié)果間的差異，就能通過通過一定時間內(nèi)的觀察，判斷出大致的規(guī)律，從而采取一些預防手段來防范。審核風險防范可能性原因包括：風險具有特定的根源、風險損失可以通過概算計算、人類對風險的防范性、風險具有可轉(zhuǎn)移性。

2.2 風險的防范與利用

在對存在的種種造價跟蹤審核風險和潛在損失有了一定把握的基礎(chǔ)上， 成本風險管理者在眾多成本風險應對策略中選擇行之有效的策略，并尋求與之對應的既符合實際又有明顯效果的具體應對措施，力圖使審核風險轉(zhuǎn)化為機會或使風險所造成的負面效應降低到最低的程度。

①風險防范的方法

風險防范有很多方法，對不同的風險可以有不同的對策，大致有這幾種方法：風險回避、損失控制、風險自留、風險轉(zhuǎn)移。

②如何利用風險

1）風險與利潤并存

風險產(chǎn)生于主觀判斷與客觀實踐之間的差異，對于經(jīng)營者來說存在有利和不利的差異。有利的差異是指實際發(fā)生的風險并沒有主觀推測的那么嚴重。 在建設(shè)項目造價跟蹤審核過程中利潤和風險并存，承擔一定的風險是取得利潤的前提條件， 拒絕承擔風險就無法取得利潤。 這就要對風險事件進行透徹分析和充分評估，客觀地檢查和評估自己所能承受能力。 如果得失相當或得不償失，則沒有承擔的必要。

2）風險因素可以改變

造價跟蹤審核風險的發(fā)生是多種因素變化的結(jié)果， 在不同階段，不同風險因素所起的作用不同。例如合同談判階段，價格因素是關(guān)鍵；而簽訂合同之后，雙方的履約意愿和客觀條件就成為合同能否順利實施的關(guān)鍵。在履約期間，許多情況都在不斷變化，原來預測會造成損失的工作內(nèi)容，可能因雙方比較重視或預先采取防范措施而不再成為風險。 既然風險可以改變，業(yè)主和委托人都可以盡自己最大的努力對風險因素予以因勢利導，改變風險性質(zhì)為其所用。

3）風險可以被列入索賠

造價跟蹤審核可能會遇到多種風險，其中有相當一部分可以根據(jù)“理由充分、依據(jù)有效、計算正確”的程序向業(yè)主進行合理的索賠。

3 風險決策的四個基本過程

3.1 信息分析過程

通過收集的風險信息，在進行審核風險控制決策時，應考慮本身的經(jīng)濟狀況和所面臨成本風險的大小，以最小的成本獲得最大收益為目標確定決策原則。

3.2 方案計劃過程

針對某一個客觀存在的審核風險，將所選擇的審核風險處理手段有機結(jié)合，擬定風險處理方案。

3.3 方案選擇過程

根據(jù)決策的目標和原則，不僅要針對風險的特定情況擬定風險處理方案，更重要的是通過比較分析明確哪些是主要的風險處理手段，哪些是次要的和起補充作用的處理手段，以及每一種手段和措施的運用程度，由此選擇出最佳處理方案和達成各種處理手段的最佳組合。

3.4 風險控制綜合評價過程

審核風險具有隨機性和不確定性，因此應該對所選擇的方案進行評價和修正。 審核風險控制目標的多元性，往往不能單靠一種審核風險控制技術(shù)來實現(xiàn)，而是需要各種工具相互補充。因此，審核風險控制決策的任務是在風險控制目標的基礎(chǔ)上，將各種審核風險控制技術(shù)有機結(jié)合起來，取長補短，以最低的費用獲得最大的效益。

4 結(jié)束語

總之，施工中造價控制是工程建設(shè)總投資的核心內(nèi)容，也是建設(shè)市場運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 工程造價咨詢機構(gòu)依據(jù)市場價，通過施工階段的工程造價跟蹤審核，加強工程總投資費用控制，提高投資效益，保證工程質(zhì)量，搞好建設(shè)工程，構(gòu)建和諧繁榮的建筑市場。

［1］王吉升.施工階段工程變更對公路工程造價的影響及控制[J].中國水運(學術(shù)版），2006，6(9）:89－90.

［2］何輝，吳蔚.基于工程施工過程的造價控制對策研究[J].建筑經(jīng)濟，2008，(8）:110－113.

［3］邢保華.工程造價目標的過程控制[J].市場縱橫，2007，(27）:36.

［4］郝玉強，周逸凡. 建筑施工企業(yè)如何在工程施工階段進行成本控[J].科技信息，2008，(19):94.

［5］余輝.怎樣審核建筑工程造價[M].中國建筑工業(yè)出版社，2000.

［6］陳紅英.建筑工程造價審核[J].中國建設(shè)信息，2004，(10）:39－40.