企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化對策

張艾靈

（福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院 經(jīng)濟管理系，福建 福州 350001）

責任編輯 胡號寰 E－mail：huhaohuan2＠126.com

一、企業(yè)稅務管理存在的主要問題

稅收是合法企業(yè)應該繳納的義務，對于企業(yè)來說，稅收作為經(jīng)營必要的成本也是正常的，加強稅收管理是國家進行宏觀調(diào)控的有效方式和手段。企業(yè)要對于國家的政策特別是稅收方面的優(yōu)惠政策動態(tài)掌握，進一步增強敏銳性，并且能夠根據(jù)國家稅收方面的不同政策及時調(diào)整合理投資的方向，確定籌資和技術(shù)改造的重點等，進一步實現(xiàn)企業(yè)在行業(yè)間以及產(chǎn)業(yè)間產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)化升級和優(yōu)質(zhì)資源的合理配置。

當前，企業(yè)在應對國際金融危機中加強稅務管理方面的工作仍然存在一定的問題，并且需要盡快解決。［1］主要表現(xiàn)在以下幾個方面：稅務管理理論研究有待于進一步加強。我國企業(yè)參與市場經(jīng)濟尤其是融入全球經(jīng)濟的程度還不夠深入，更加缺乏應對國際金融危機的經(jīng)驗和能力，對于周期性出現(xiàn)的經(jīng)濟危機的現(xiàn)象沒有足夠的心理準備，因此在面對國際金融危機時，我國企業(yè)嚴重缺乏基于國際金融危機沖擊下的進一步加強企業(yè)稅務管理方面的實踐經(jīng)驗和能力。［2］稅務管理人員素質(zhì)有待于進一步增強。相當數(shù)量的企業(yè)忽視了基于國際金融危機沖擊下的企業(yè)稅務管理工作的有效開展，甚至不能很好地適應國際金融危機對于企業(yè)稅務管理的基本要求。面對新形勢、新情況，國際金融危機沖擊下的企業(yè)稅務管理工作面臨著更高的要求，特別是對于企業(yè)從事稅務管理工作的工作人員的素質(zhì)要求更高。［3］但是，目前我國企業(yè)的相關(guān)稅務管理人員的綜合素質(zhì)亟待加強，從一定程度上給企業(yè)全面做好國際金融危機沖擊下的稅務管理帶來極大的挑戰(zhàn)。有的企業(yè)負責人甚至認為企業(yè)的稅務管理工作僅僅是照章納稅以及偷稅漏稅等淺層面，有的企業(yè)的稅務管理人員等同于財務人員使用，在日常工作中，僅僅是將財務等基本工作做好就滿足了，嚴重缺乏對于當前國家稅務政策的深入研究。稅務管理舉措有待進一步論證。［4］調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)的稅務管理工作措施比較缺乏針對性和有效性，突出表現(xiàn)在企業(yè)的納稅意識相對淡薄，將企業(yè)稅務管理的工作重點定義為偷逃漏稅等層面，已經(jīng)不是合理避稅的范疇，［5］甚至已經(jīng)觸及到違反稅法而會受到國家相應的懲罰危險，用一句話來概括，就是企業(yè)稅務管理的方向出現(xiàn)偏差。同時，企業(yè)現(xiàn)有的稅務管理工作舉措缺乏針對國際金融危機沖擊的舉措，對國家的稅收政策的走向和發(fā)展趨勢，研究得不深。采取工作措施沒有能夠從科學稅務管理的角度，嚴重缺乏工作舉措的針對性和有效性，導致企業(yè)的稅務管理效果與理想值相差較大。［6］有的企業(yè)單方面重視稅收，而對于稅收管理重視程度不夠，他們想當然地認為稅務管理就是辦好簡單的稅務事項即可，沒有安排專門的工作力量加強稅務管理，而是僅僅依靠財務或者會計兼辦企業(yè)的稅務管理事宜，在組織力量上嚴重缺乏。有的企業(yè)認為，稅務管理就是被動的、消極的按照稅法有關(guān)規(guī)定進行納稅，企業(yè)在稅務管理方面沒有什么作為。上述問題和現(xiàn)象存在必然導致企業(yè)的稅務管理水平處于低位運行，導致企業(yè)的稅收利益受到損失。［7］

二、加強企業(yè)稅務管理的對策

加強企業(yè)稅務管理具有重要意義，進一步加強企業(yè)的稅務管理，必須明確企業(yè)稅務管理的內(nèi)涵和外延，建議增強稅務管理的意識。［8］更加重視國際金融危機形勢下的企業(yè)稅務管理工作重要性的認識，努力營造企業(yè)上下重視稅務管理工作的濃厚氛圍，鼓勵和引導相關(guān)稅務管理工作人員積極參與企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動，全面加強企業(yè)稅務管理的隊伍建設，用心挑選思想素質(zhì)高、作風正派、事業(yè)心強、綜合素質(zhì)高的工作人員從事企業(yè)稅務管理工作。［9］對于企業(yè)負責人來說，要始終堅持以身作則，在日常的市場經(jīng)營活動中，模范遵守國家稅務法律法規(guī)，拿出相當一部分的精力參與到企業(yè)的稅務管理工作中來。堅持動態(tài)調(diào)整企業(yè)稅務管理工作策略，始終保持著自我反思和自我批評的意識，定期聽取企業(yè)稅務管理工作人員和廣大員工在稅務管理方面的意見和建議。［10］要提升稅務管理人員素質(zhì)。具體從事企業(yè)稅務管理工作的人員素質(zhì)對于稅務管理工作水平起著重要的決定作用，應該從鼓勵和引導稅務管理工作人員參與到企業(yè)的稅務管理中來入手，積極選擇那些領導認可、經(jīng)驗豐富、理論扎實、表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員充實到企業(yè)稅務管理工作崗位上。積極鼓勵和引導企業(yè)稅務管理工作人員，及時根據(jù)國際金融危機的發(fā)展和形勢的變化，定期更新稅務管理知識，開展稅務管理方面的創(chuàng)新思考，采取創(chuàng)新性的工作措施，主動參與到企業(yè)的經(jīng)營和稅務管理中來。［11］要促進稅務管理與戰(zhàn)略管理有機結(jié)合。企業(yè)應該學會在國際金融危機的沖擊下，動態(tài)研究制定和實施企業(yè)發(fā)展的管理戰(zhàn)略和發(fā)展方向，更加注重區(qū)域戰(zhàn)略管理的連續(xù)性與重視加強稅務管理趨勢發(fā)展的契合，及時根據(jù)發(fā)展形勢進行調(diào)整或者變化。將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略管理與企業(yè)的稅務管理有機聯(lián)系起來，在企業(yè)戰(zhàn)略管理的前提之下，進一步加強科學的企業(yè)稅收管理，將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理活動的重要因素和組成部分，共同發(fā)揮促進企業(yè)應對國際金融危機沖擊的重要作用。［12］突出稅務管理工作針對性。在國際金融危機沖擊下，進一步做好企業(yè)的稅務管理工作需要進一步增強工作的針對性和實效性，特別是將企業(yè)的稅務管理具體工作措施與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務有機聯(lián)系起來，不同的生產(chǎn)型的企業(yè)制定不同的應對策略，根據(jù)國家不同的稅收規(guī)定及時調(diào)整企業(yè)的稅務管理策略，認真加以區(qū)別，確保企業(yè)的稅務管理更加具有針對性。同時，積極研究企業(yè)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)方面的稅務管理分析，從經(jīng)濟合同的角度來加強企業(yè)的稅務管理分析，科學籌劃稅務管理工作。建議積極加強事先預測和溝通協(xié)調(diào)，充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性，針對不同的納稅人和征稅對象，穩(wěn)妥適用稅收法律和政策，需要在納稅業(yè)務之前，積極和涉稅部門協(xié)調(diào)好，對各項稅務管理活動開展合理的安排，編制研究稅法允許的最優(yōu)方案。充分借助社會中介機構(gòu)的重要作用，積極爭取稅務部門的幫助，最大限度運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

加強企業(yè)稅務管理工作有利于有效控制納稅風險，進一步降低企業(yè)稅收成本，進一步提升企業(yè)價值，應重點加強針對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策和納稅風險的全面控制，通過采取企業(yè)的稅收策劃，進一步降低企業(yè)的稅收成本，幫助企業(yè)贏得更為寶貴的發(fā)展先機和主動權(quán)。

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