“四位一體”格局下財政監督機制建設初探

●郭 佳 鐘曉麗

為更好地發揮財政在 “保發展、促轉型、抓創新、惠民生”方面的職能作用,加快推進財政科學化精細化管理進程。財政管理要建立預算編制、預算執行、績效評價、財政監督“四位一體”的管理理念。

將財政監督工作在“四位一體”大格局中有效落實，就是要通過構建“全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關聯”的大監督機制，將財政監督工作滲透到財政管理的每一個環節中，加強對各項財政資金的監督檢查，提高財政資金的使用效益，讓財政管理工作的方方面面都能體現合規性，使財政資金能夠得到依法高效的運作，進而使科學化、精細化的管理要求落到實處。

一、多舉措整合財政監督力量，形成分層、分級監督體系

（一）整合監督力量，形成監督合力

監督體系橫向、縱向分層次，從監督力量整合、監督形式創新等方面入手，一是系統在內上下聯合，形成縱向的監督格局。強化上下級財政部門的工作關系，選取項目，聯合省級、市級、縣級、區級力量，對監管項目統一部署、統一實施、統一處理，開展全方位檢查，將檢查項目查深、查實、查細。二是外部聯合，形成橫向的監督格局。借助紀委、審計等部門的力量，建立起橫向聯合的監督工作格局。三是局內聯合，形成財政全員監督的格局。各相關業務處室，將日常監督和專項檢查并舉，形成全員監督合力，通過加強溝通協調，合力保障資金的安全、以提高資金使用效能。

（二）建立財政監督檢查員制度

按照“公開選聘”的原則，從各地市級行政、事業單位和區財政部門中選聘財政監督檢查員，由地級市財政局業務處室、單位主管部門或所在單位推薦，于本人自愿、單位審核同意后由市財政局監督檢查處進行資格認定，進而形成財政監督檢查員人才庫。每個關注財政監督的市級行政事業單位、區財政部門人員都有機會參與市財政局監督檢查處組織的財政監督檢查工作，參加有關會議、財政監督的理論研究和業務培訓，促進行政事業單位主管領導和財務管理人員更好地熟悉、掌握財政政策，壯大了財政監督檢查隊伍，提高了財政監督的專業性和技術性水平。

（三）強化監督主體多元化，建立分層分級的財政監督

結合立法監督、行政監督、司法監督、審計監督、輿論監督、群眾監督等機制，促使各種監督方式優勢互補，形成更加嚴密的監督網絡，從而實現大監督的整體目標，更好地服務于“四位一體”的財政體系建立。

二、建立“財監論壇”，為財政監督獻計獻策

通過定期組織各地市、區財政監督人員開展“財監論壇”，提供一個溝通交流平臺，對財政監督中最新出臺的政策、財政監督工作流程以及財政監督中存在的問題等進行專題研討，集思廣益，提高財政監督的針對性，規范財政部門的監督檢查行為，進而保障財政監督檢查的有效實施。實踐中，定期、不定期走訪財政監督檢查并召開座談會，了解、反映部門所提出的意見、建議和要求，并及時予以反饋；總結、交流檢查員工作經驗；對監督檢查乃至財政政策執行、社會和公眾關注的與財政管理相關的重點、難點問題，進行討論，并提出改進財政財務管理與監督工作的意見和建議。這樣一來不僅拓寬了部門預算單位參與財政管理的渠道，同時也促進了財政管理水平的提高。

三、建立健全財政監督長效機制

（一）將日常監督納入財政監督范圍

財政部門作為資金管理部門，除了監督檢查的職能部門承擔監督的義務之外，財政資金分配環節的每一個部門和個人也都承擔了監督義務，業務管理處室將主要精力投入到日常業務管理中，并做好了日常業務管理與日常監督工作統籌兼顧。完善了日常監督和專項檢查操作規則，從方案、組織、依據、程序、底稿、處理、歸檔整理等方面進一步規范，加強了對全過程的質量控制。

（二）規范財政監督檢查程序

對財政監督的工作流程和風險點進行總結和分類，著力構建和推進分類監管，通過對不同類型支出量身定制監督的管理方法，推動以點帶面的系統監督。對監督檢查工作中檢查項目的準備階段、實施階段、復核審理階段、交換意見階段、處理階段形成規范的財政流程，并對檢查中的風險點進行識別與控制，從而提高財政監督的規范性與合規性。

（三）“以點帶面”抓好財政綜合檢查

對部門預算單位的部門預算編制和執行情況、政府非稅收入管理情況、資產出租出借情況、政府采購執行情況、單位《會計法》執行情況、“小金庫”專項治理回頭看等方面進行檢查。通過對檢查情況進行通報，進一步規范單位財務管理、規范會計核算，進一步促進財政政策制度的完善和管理水平的提升。

（四）強化對項目實施情況的監督檢查和跟蹤問效

緊緊抓住財政收支中的重點、熱點、難點組織專項監督檢查工作，選擇與深化改革與宏觀調控密切相關的扶貧資金、惠農資金等專項資金進行檢查，同時選擇與人民群眾切身利益息息相關的社保資金、學校資金、公共醫療衛生資金、保障性住房資金進行檢查，強化對項目實施情況的跟蹤問效。做好專項檢查，以促進資金使用更加合法、合規、高效。

（五）嚴肅處理、抓好整改

對違反財政法律、法規、政策的單位限期進行整改，對收繳單位資金及時與國庫等部門進行溝通，并且要求單位將整改情況的書面材料及相關憑證、賬簿記錄的材料復印件報備監督檢查部門。維護監督檢查的嚴肅性和執行力，促進整改工作及時、有效落實。

(六)加強檢查成果轉化和利用

充分利用財政監督檢查成果為財政和其他方面的改革當好參謀，為頂層設計獻計獻策。通過對檢查發現問題進行深入剖析，提出完善的財政政策、加強財政管理建議，促進財政監督檢查成果轉化和利用，并從源頭上推動財政監督長效機制的建設。

四、創新監督機制，實現服務與監督并舉

(一) 積極推進行政指導

創新財政監管機制，切實轉變財政職能，以提高機關服務效能，從管理走向服務，積極推進行政指導工作，提供更多柔性的服務。對于檢查發現問題的參檢單位，存在違法違規問題且情節嚴重的，一經查出，決不姑息，以維護財政監督管理的嚴肅性。但是，對于部分參檢單位，雖然存在一些差錯，但并非出于主觀故意，且情節較輕的，在不違背處理原則的前提下，運用行政指導手段，采用“行政建議書”的形式，對參檢單位在財務財政管理中存在的不足展開行政指導，并提出改進建議，以引導單位遵守法律法規，依法履行職責。

(二)拓寬財政與部門預算單位溝通互動渠道

通過座談溝通、相互交流，及時了解財政改革與單位財務管理銜接中存在的不足，以促進財政政策的進一步完善，并及時做好對政策的解釋，減少單位財務負責人由于不熟悉財政法律法規政策而造成的違法違規等失當行為，從而減少行政處罰，減少行政爭議，提高財政資金使用效率，同時促使財政的政策、決策更加契合實際需要，從而更好地服務部門預算單位。

（三）創新內部監督機制

要不斷完善財政機構自我約束能力和水平，實現財政內部管理工作再監督。既嚴格執行相關政策，把好關、盡好責，又要切實做好服務，更好地優化部門預算單位的財務管理。

五、強化政策宣傳到位，切實提高財政管理水平

要加強政策宣傳，實現良好的政策效應。政策再好，如果宣傳不到位，相關人員不了解，執行起來也會大打折扣。通過印發財政政策宣傳冊、財政監督檢查法律匯編和指導手冊、座談交流、會計人員繼續教育等形式，加強宣傳引導，使部門預算單位分管領導和財務人員、財政業務處室管理人員更好地熟悉、掌握財政政策。■