試談高職院校全面預算管理

王 玲

（安徽糧食工程職業學院，安徽 合肥 230011）

根據2012年5月教育部公布的數據顯示，全國2492所高等學校中，高職院校1288所，占51.7%，比普通本科院校多444所。高職院校管理水平高低直接影響高等學校整體管理水平。財務管理是院校行政管理的核心工作之一，高職院校財務管理工作包括預算管理、會計核算、資產管理等，其中預算管理是財務管理工作的重中之重。

1 全面預算管理的意義

全面預算管理 (Total Budget Management：簡稱TBM)是指院校將預算年度內所有收入和支出全部納入預算管理，以貨幣計量和其他方式對院校各項業務活動、資金籌措活動等進行統籌安排，在校內各部門之間合理分配資源的預算管理模式。全面預算管理包括預算收支的全面核算、預算指標劃撥和使用的全過程管理、校內各部門和全體教職工參與預算管理、預算資金使用績效考評等內容。

1.1 全面反映院校收支情況

全面預算能夠將院校各項收入和支出全部納入預算管理，真實反應預算收支情況，有利于院校合理安排預算收支，調配各項辦學資源，在預算執行過程中維護預算的嚴肅性和權威性。

1.2 充分調動校內各部門積極性

校內各部門和全體教職工參與預算的編制和執行，使預算的編制和執行更加規范透明，同時能夠充分調動校內部門和教職工參與預算管理的積極性，提升預算管理水平，提高財務管理能力。

1.3 強化預算的執行和控制力

全面預算管理注重預算過程管理，即預算的執行和控制管理。加強預算過程管理將強化預算資金的使用監督，督促校內各部門合理使用預算資金，將稀缺的辦學資源用在“刀刃”上，合理有效使用辦學資金。

1.4 提高辦學資金使用效益

全面預算管理重視預算執行的績效考評，有效減少辦學資源的浪費，提高資金使用效益。在年末財務決算以及項目結束時，將由財務部門和相關職能部門對預算的執行情況、預算資金的使用情況進行考評，開展項目效能測算，并對測評結果予以公布。

2 高職院校預算管理中存在的問題

高職院校的辦學規模比普通本科院校小，一般采用“統一管理，集中核算”的預算管理體制。與普通本科院校相比，高職院校的預算管理工作相對簡單，但在實際開展過程中也存在一些問題。

2.1 “兩張皮”現象普遍存在

高職院校收入主要依靠財政撥款和學費收入，按政府公共財政管理要求，需在上一年度末將本年度預算收支方案報主管部門批準，即部門預算的“二上二下”編報過程。由于部門預算的編制需跨年度，一些院校在部門預算編制時，未嚴格按照院校第二年度發展計劃編報收支，使實際財務決算情況與編報預算數據相差較大，出現計劃與結果的“兩張皮”現象。

2.2 預算執行隨意性大

部分高職院校在部門預算批復下達后，未按照部門預算方案分解細化執行，置預算流于形式；或缺乏細化分解，無法執行；或雖有分解方案，因人因事隨意變更，未能嚴格執行；甚至主觀隨意資源配置，人為造成“苦樂不均”，形成浪費。

2.3 預算控制體系不完善

一些院校財務部門既無財務預算系統，也未按照校內部門和項目設置指標明細賬，致使所有的部門和項目經費在一個“口袋”核算，各年度、各類別和各項目經費收支賬目核算相互交錯，無法厘清各類經費的收支明細情況，不能很好的開展項目經費使用情況決算分析。缺乏干預控制，造成一些項目經費能夠相互串用，專項經費不能專款專用，支出內容與預算信息不一致。

2.4 未開展預算績效考評

按財政部門和主管部門要求，高職院校應開展預算執行情況分析，實施經費使用績效考評。一些院校由于管理薄弱或重視程度不夠，未很好開展預算執行情況總結分析，更談不上經費使用績效考評，使校內一些部門在預算執行上“寅吃卯糧”、挪用專項經費。

3 實施全面預算管理的建議

實行全面預算管理有利于提高預算經費使用效益，提升預算管理水平，完善財務管理體制，促進辦學資源合理配置。

3.1 完善預算管理體制

按照全面預算管理要求，高職院校應建立完善的預算管理體制。院校應在黨委的領導下，建立“財經委員會”或“預算管理委員會”指導預算的編制、執行和績效考評工作。委員會成員應包括校領導、財務部門、校內職能部門等管理人員和院系專家、教代會代表等。在“委員會”的指導下，財務部門協調校內各部門按照科學、合理、謹慎原則編制預算草案，職能部門對歸口管理的業務收支預算進行審核。預算草案交由“委員會”代表討論修改，提交教代會審議后經院校黨委會批準執行。在預算編制過程中，應充分發揮院系專家和教代會代表的積極性，對預算草案提出科學、合理的建議。

3.2 建立健全預算指標控制體系

為維護預算的嚴肅性，院校財務部門應建立完善的預算指標控制體系。財務部門應充分發揮財務信息系統的優勢，按校內部門、院系和項目分別設置項目指標明細賬，通過制作指標憑證方式將預算指標納入項目賬核算，形成項目預算指標收入。經費支出時，按不同部門或項目通過項目賬形成指標支出。在預算執行日常管理中，通過查詢單個項目指標賬，可以很快厘清各部門、各項目指標的收支明細、支出內容和指標余額。部門和項目的支出額度超過項目指標賬指標余額時，財務系統會自動提醒并不予電算化憑證制單，能夠很好的控制各部門和項目經費超預算支出。

3.3 落實預算管理責任制

預算一經批準執行，對校內各項業務活動都會形成直接影響。高職院校應建立并落實預算管理責任制，結合校內實際，制定《預算管理制度》和《財務審批規定》，對預算的編制、執行和績效考評工作進行指導。校內各部門和院系應指定專人負責預算的編制，部門和院系經費支出審批人負責經費使用管理和執行監督。嚴格控制預算年度內預算調整事項，對因不可預計因素影響必須進行預算調整的，應按照嚴格流程控制調整。對于違反預算規定造成院校經濟損失的，應追究部門或院系和直接責任人的經濟責任，給予經濟或行政處罰。

3.4 運用信息化手段加強預算執行監督

財務信息化管理是加強預算管理、提升財務管理水平、提高財務管理能力的重要措施。高職院校應充分運用會計電算化核算優勢，開發網絡查詢平臺，將預算經費指標明細賬數據庫上傳至網絡查詢平臺，并賦予院校領導、校內部門和院系負責人等管理人員相應的訪問權限。開通預算信息網絡查詢平臺可以使院校領導、職能部門和預算經費使用部門負責人等隨時了解和掌握預算執行進度和支出內容，對預算經費執行情況進行監督，對執行不合理、支出不規范的項目進行即時干預。

3.5 開展預算績效考評

建立預算執行效益評價制度，對年度預算的執行追蹤問效，開展預算績效考評。院校財務部門應與相關職能部門和院系專家協調配合，及時分析預算支出結構，客觀評價預算執行效益。對于階段性項目，應在項目進展過程中開展項目進程管理，對進展不佳或預算執行不善的項目予以督促，要求整改；項目建設完工后，對項目建設是否實現預期效果、發揮效益情況等進行公正評價。預算執行效益評價的結果應在一定范圍內予以公布，并根據預算支出效益評價情況對執行部門進行獎懲，提高校內部門、院系和相關人員加強預算管理的積極性和責任心。

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