新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理探究

■李明岱 中國(guó)石化齊魯分公司

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的根本目的以及財(cái)務(wù)工作重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的基本依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理則是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)工作開(kāi)展過(guò)程中，以財(cái)務(wù)目標(biāo)作為一切管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與著力點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)目標(biāo)的導(dǎo)向作用，借助于完善的財(cái)會(huì)管理體系，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力以及資源的配置使用能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)目標(biāo)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的基本要求，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也具有重要的作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理主要內(nèi)容分析

1.財(cái)務(wù)分析工作。按照企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度體系、管理結(jié)構(gòu)以及戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析預(yù)測(cè)，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工作直觀準(zhǔn)確的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際狀況，明確企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理工作的重點(diǎn)。

2.對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。主要是由財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)主導(dǎo)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行控制管理，以保障企業(yè)資產(chǎn)安全，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率。

3.預(yù)算管理。即按照企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理要求，結(jié)合企業(yè)的年度發(fā)展計(jì)劃以及收支情況，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算收支計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的收支工作開(kāi)展提供指導(dǎo)依據(jù)。

4.資金管理。重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行集中控制管理，通過(guò)集中控制管理，提高資金的利用效率，避免由于資金閑置或者是資金周轉(zhuǎn)困難制約企業(yè)效益的提高，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

5.財(cái)務(wù)管理評(píng)估監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展情況，進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在國(guó)家法律政策框架內(nèi)執(zhí)行，同時(shí)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及目標(biāo)管理制度要求，確保財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

1.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視不足，財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)置不合理。當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不全面，甚至片面的認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就是賬務(wù)處理，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，甚至沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)以及展露發(fā)展規(guī)劃制定合理的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏目標(biāo)導(dǎo)向型，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施十分不利。

2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力差。一些企業(yè)由于沒(méi)有設(shè)置全面的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)也缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作混亂，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視不足，在投資決策過(guò)程中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及外部政策、金融等市場(chǎng)環(huán)境缺乏分析，一旦資金周轉(zhuǎn)不靈或者是債務(wù)處理不當(dāng)，極易造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境有待優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理工作必須依靠良好的內(nèi)外環(huán)境作為基礎(chǔ)，但是如果財(cái)務(wù)工作環(huán)境較差，外部環(huán)境中對(duì)于政策以及市場(chǎng)缺乏分析能力，內(nèi)部環(huán)境中治理結(jié)構(gòu)不合理、制度不完善，都有可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)疏漏，影響財(cái)務(wù)目標(biāo)管理效果。

4.財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取與分析不當(dāng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理能力的直接反應(yīng)，但是部分企業(yè)在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取上沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，因此財(cái)務(wù)指標(biāo)選取不合理，不能準(zhǔn)確全面的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理實(shí)施途徑

1.完善財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)置與監(jiān)督管理。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，細(xì)化財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)，在具體的設(shè)置上，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該重點(diǎn)涵蓋以下內(nèi)容：首先，能夠反映企業(yè)對(duì)于自身營(yíng)運(yùn)管理的要求，能夠作為企業(yè)今年運(yùn)營(yíng)發(fā)展的評(píng)價(jià)指標(biāo)；其次，能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力，包含企業(yè)對(duì)于盈利目標(biāo)的要求；第三，能夠反映企業(yè)的融資以及償債能力，特別是對(duì)于資金流量周轉(zhuǎn)管理的要求。

此外，為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理工作的順利實(shí)施，必須配套建立完善的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理監(jiān)督體系，重點(diǎn)以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為監(jiān)督管理手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)施情況利用數(shù)據(jù)作為依據(jù)進(jìn)行全面的反映，以督促相關(guān)財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)積極履行財(cái)務(wù)目標(biāo)管理職責(zé)，提高財(cái)務(wù)目標(biāo)管理工作效果。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。對(duì)于企業(yè)的預(yù)算管理，應(yīng)該具體從經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及資金預(yù)算兩方面來(lái)完成預(yù)算計(jì)劃的編制工作。經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制主要是包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用支出情況的預(yù)算內(nèi)容，資金預(yù)算則主要是收入預(yù)算、經(jīng)營(yíng)性投資性支出以及籌資階段資金支出等計(jì)劃，通過(guò)全面完善的預(yù)算計(jì)劃，確保企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)的開(kāi)展。其次，為了提高企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行效果，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的考核管理，，通過(guò)準(zhǔn)確的選取考核指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，同時(shí)按照考核結(jié)果對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異進(jìn)行定性以及定量分析，提高企業(yè)預(yù)算對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范約束作用。

強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵內(nèi)容，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，制定全面的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理體系，特別是對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)、債券、資金、采購(gòu)、稅務(wù)以及項(xiàng)目融資建設(shè)等方面，必須制定具體細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.提高財(cái)務(wù)目標(biāo)管理影響因素的分析與處理能力。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展會(huì)受到內(nèi)外各種因素的影響制約，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理，也必須逐一對(duì)這些影響因素進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而采取措施消除外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的不利影響。

首先，外部環(huán)境主要是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的法律環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響最為關(guān)鍵的外部因素。對(duì)于法律環(huán)境，由于國(guó)家對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理不斷規(guī)范化與精細(xì)化，各種企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及組織管理法律法規(guī)不斷完善，因此企業(yè)應(yīng)該組織財(cái)會(huì)管理人員深入學(xué)習(xí)法律法規(guī)常識(shí)，依照法律法規(guī)要求制定管理制度，嚴(yán)格依法管理，提高財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)性。對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境，則重點(diǎn)是分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、國(guó)家金融政策、經(jīng)濟(jì)體制改革規(guī)劃等經(jīng)濟(jì)情勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)政策，進(jìn)而合理的調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略。

其次，對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，主要是對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)以及管理決策體系進(jìn)行分析優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)該深入的分析制約決策效率執(zhí)行的因素，進(jìn)而通過(guò)明確崗位職責(zé)以及實(shí)施項(xiàng)目管理決策審議制度等措施，明確企業(yè)管理決策的責(zé)任主體、執(zhí)行程序以及監(jiān)督管理部門(mén)責(zé)任，為企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)提供良好的基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析能力。提高財(cái)務(wù)目標(biāo)管理水平，必須科學(xué)合理的選取指標(biāo)，只有科學(xué)合理的選擇財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析指標(biāo)，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的情況進(jìn)行全面的掌握，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力不足與弱勢(shì)方面進(jìn)行分析，進(jìn)而督促企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行分析評(píng)價(jià)所涉及到的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括以下幾方面內(nèi)容。

（1）反映企業(yè)變現(xiàn)能力的指標(biāo)。變現(xiàn)能力主要是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)今的能力，主要取決于企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)⒘鲃?dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M(jìn)的能力，具體評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比值）與速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)出去存活后與負(fù)債的比值）兩樣指標(biāo)。

（2）反映企業(yè)資產(chǎn)管理的指標(biāo)。資產(chǎn)管理比率主要有存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等一系列的指標(biāo)，

（3）負(fù)債比率。負(fù)債比率主要是反映企業(yè)的債務(wù)、資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)之間的關(guān)系，也是對(duì)企業(yè)償付長(zhǎng)期債務(wù)能力的反映。具體指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率以及已獲利息倍數(shù)等幾項(xiàng)指標(biāo)。

（4）盈利能力比率。盈利能力就是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，需要注意的是在對(duì)盈利能力指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除非正常項(xiàng)目、將要停止?fàn)I業(yè)項(xiàng)目以及由于會(huì)計(jì)政策與制度變化獲利項(xiàng)目的影響。具體指標(biāo)主要包括銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等技術(shù)指標(biāo)。

（5）現(xiàn)金流量分析。對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的主要目的就是為了掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的彈性以及流動(dòng)性。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比等參數(shù)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)目標(biāo)管理作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式之一，能夠有效提高財(cái)務(wù)管理決策執(zhí)行效率，提高財(cái)務(wù)管理工作的導(dǎo)向性。在財(cái)務(wù)管理工作具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，合理的確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合系統(tǒng)完善的制度管理措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

[1]張建平，王娜娜.企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理研究——以晉城煤業(yè)集團(tuán)為例[J].山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)，2011，（1）.

[2]《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》編委會(huì).高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010：1-264.