企業初創期財務管理中存在的問題分析

王旻軻

（西南石油大學資源與環境學院，四川 成都 611130）

一、 做好企業初創期財務管理的重要性

（一） 企業初創期財務管理特點

企業初創期指的是企業的初始起步階段，這個時期對于企業來說非常重要，這一時期的發展對企業以后各個階段都有持續的影響來。企業的成長包含幾個階段，每個階段都具有一些獨特的地方，這些獨特之處決定了企業初創時期的財務管理理論與實務上與其它各階段有所區別。在企業初創時期，企業經營和管理，都可以用“簡單”和“艱難”兩個詞來形容。“簡單”主要體現在企業的內部管理和組織結構簡單、粗線條以及業務單一這幾方面，“艱難”則主要體現在企業市場開拓和求取發展上面。這一時期，業務少導致會計業務量小，為了節約人力成本和提高管理效率，相當多的企業只設出納，會計則請兼職人員，會計核算制度非常不健全。且在很多創業者看來，財務在這一時期的功能就是管好錢。

（二） 做好企業初創期財務管理的重要性

財務管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單地說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理講求成本效益原則，使企業資金更有效地為企業帶來效益。創業是一個復雜的過程，從企業最初的資金籌集，企業運行中的資金運用，再到稅后利潤的分配，債務的償還等等，這個過程從始至終都與財務管理關系密切，或者換句話說，做好企業的本質就是做好企業財務管理工作。

在企業初創時期，財務管理在企業管理中的重要地位是不容忽視的，具體而言，主要包含以下三點：

（一）資產管理

企業的資產管理包括了企業的流動資產、原材料、產成品、固定資產、應收應付賬款等管理內容，首先，企業初始期一般不會設有倉儲等財務管理部門，銷售部門也沒有明確的職責管理資產。因此，一方面，企業資產很容易流失，而一旦流失對初始期的企業則是重大的打擊；另一方面，財務管理可以起到記錄并及時審核企業資產價值的重要作用，因此資產管理是企業管理中的重要任務。

（二）經營管理

企業的經營管理分為成本控制和總利潤控制兩方面。企業的各項成本雖然發生在企業的各個人員各個部門中，企業的利潤雖然這要取決于銷售部門和科研部門，但是最終都需要財務部進行核算，化為貨幣形式，才便于企業調整和進步。因此做好財務管理對初期經營盡快盈利起著重要的作用。

（三）投融資管理

企業的投資、融資計劃主要包括每次投資項目的策劃與執行。處于初創時期的企業，通常現金流短缺，沒有辦法擴大規模，形成規模效應，降低成本，最快實現盈利。如果對未來的現金流、利潤增長等做出了合理準確的財務預測，則可能會給企業帶來投融資機會，加快企業的成長。

總之，企業初始階段，絕不能因為自身規模較小，業務單一，利潤較薄，就忽略企業內部的財務管理。

二、企業初創期財務管理中存在的問題

（一）會計監督不到位，沒有起到應有作用

外部監督和內部監督基本上都是流于形式，均沒有起到實質性的作用。一方面，企業在初創時期基本上沒有設立專門的會計監督崗位，大多是由企業會計人員或者企業所有者或其親屬擔任該職，缺乏了設立該崗位的意義導致內部監督幾乎是按照企業決策者的意圖監督，而不是按照會計法規監督。針對剛開始創業的小企業，政府和社會的外部監督嚴重缺乏，企業初創期由于其對稅收貢獻較小，業務較少等原因，不能得到稅務部門及其他外部監督機構的重視，嚴重缺乏外部監督。

（二）財務管理權力集中、企業所有者隨意操控

企業初創期多半為個人所有或者合伙人所有，總之是私營性質的，企業的經營者同時為企業的所有者，財務大權通常都被其獨攬，可以隨意操控，是企業的財務公私不分，隨意性很大，無法發揮出其應該具有的計劃、預測、決策、控制等職能。

（三）財會管理人才缺乏，財務會計工作質量差

企業初創期由于資本限制，通常以業務人才為主，極少高薪聘用專業的財會人員，因此專業財務人才短缺，各企業情形千奇百怪，有些單位是不設會計專崗，由企業所有者會計財管一把抓；更多的則是聘用的會計人員專業素養低，只是單純會記賬算賬，甚至還會在這些基本工中出現紕漏；更有甚者，近幾年來，一批專門為出創業的小企業做代記賬、代報稅的公司出現，與很多企業為單純的雇傭勞務關系，對企業的財務風險管理等簡直是無從談起。在如上所述的種種情況下，根本就不可能保證企業會計核算的準確性以及財務管理的科學有效性，更沒有辦法通過對企業未來的現金流、業務量、利潤等做出合理的預測以幫助決策者分析決策和給予投資者事實依據。

（四）企業會計核算機制以及財務管理機制不健全

企業在初創期一般都不會花費時間精力、人力物力去建立健全的，能有效控制企業財務風險的財務會計管理核算機制，通常局限于少數人員簡單地記賬、算賬、管錢，應付外部報賬的需要，財務管理在企業風險管理當中應當起到的作用并沒有發揮出來。

（五）會計造假普遍、財務違規違法現象嚴重

許多企業在初創期資本不充足，業務不成熟，存在大量需要投入資金的方面，因而很有動機進行會計造假。另外，企業初創期財務會計管理力量薄弱，內部財務會計管理機制不健全，加之外部監督不力，致使企業財會違法、違規現象嚴重。很多企業都直接無視國家的法律法規，亂搞非法籌資和非法投資;胡亂攤銷企業各項成本以及發生費用、私自調動項目;為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會計憑證、賬目上故意弄虛作假，使會計信息嚴重失真者。這些會計信息的失真與初期賬目的混亂，給后來的投資者造成誤導。更值得一提的是，這種財務作假的歪風大有越演越烈的趨勢，并沒有得到有效的遏制。

（六）企業融資能力差、風險控制能力差

有數據表明80%的企業在其初創期會計報表不真實或者根本就沒有會計報表。另外，企業本身在初創期就是高風險期，很多銀行等投資機構不愿意向他們發放貸款，再加上一些企業存在逃避銀行貸款債務、多頭抵押等情況，嚴重降低了這些企業的資信等級，使投資機構對其缺乏信心。

三、對策及建議

（一） 建立完善的企業內部財務管理環境和機制

1.建立健全的企業內控制度

很多企業，無論國外還是國內，在初創時期都具有明顯的家族性質，主要表現為，企業管理人員主要是家人或朋友，并且都身居要職且身兼數職，甚至是互不相容的職位，如會計與出納；另外，還表現為決策獨斷專行，缺乏科學依據，因為權力由少數利益相關的家族成員掌握。并且，企業所有者往往不具備財務管理或會計核算等專業知識，沒辦法進行有效的財務風險管理，極有可能導致企業償債能力不足等情況的發生，降低企業的資信等級，影響今后的投融資項目。鑒于此，企業初創期就該實行產權主體多元化，將經營權與所有權分開，按照現代企業制度的要求實行公司制改造，解除家族制對其發展的束縛，進行所有權結構調整，引入優秀的管理人才，提高經營效率，降低經營風險。這樣才能提高信用水平，增強融資能力。加強公司治理是完善財務管理的必要基礎。

2.建立健全的財務管理制度

在企業創設之初，企業所有者就應該認識到財務管理制度建設的重要性，及早地建立一套合乎法規且適合自己的會計核算體制和內部財務監督管理機制。設立專崗專位，安排專業人才入職，且定期地安排相關人員，包括自己在內進行財務知識以及相關法規的培訓。堅持不亂做賬不做假賬的原則，為投資者和監管部門提供真實完整的財務信心。

3.企業初創階段的融資管理

企業在初創階段，總是難免需要向通過各種方式籌集資金，企業在做籌資計劃的時候，一定要根據企業自身的實際情況，考慮企業未來的償債能力、業務發展等，確定適當規模的籌資規模。正如大家所熟知的那樣，融資是需要付出代價，支付各種有形或者無形的成本的。如果，融資規模過小，顯而易見，融資成本將很難被有效地攤銷，不劃算且可能無法有效地完成企業的階段性目標和大型項目；相反的，如果一味圖錢多，融資規模過大的話，會造成企業總的融資成本總額過高，造成企業高負債的局面，也會導致資金的浪費。

4.企業初創期應謹慎投資，注重投資風險管理

企業初創階段，資金實力并不雄厚，所有資金應該用在刀刃上，不應該以投機為目的，隨意投資，造成資金的浪費和業務分散。當企業著實遇到比較有牟利空間的項目，考慮投資的時候，應該以科學的風險管理理論來分析企業在目前的形式、所處的階段下的風險承受能力，再全面考查意向投資項目的風險程度之后，再做決策。另外，個人投資者遵循的分散風險這一理論仍然適合處于起步階段的小型企業，并盡量進行中線或短線的投資，確保主營業務的現金流需求。而對于高風險和資金量需求占比很大的項目，建議主動采取回避的態度。

（二）加強外部監督機構對企業初創期的財務監管

從外部監管的角度來分析，主要可以從以下方面加強對企業初創期的財務監管。首先，健全會計法規，加大懲治力度，減少企業初創期財務管理的隨意性。通過立法確立會計主體和法律責任，加大對違法行為的懲治力度，以規范創業企業相關人員的財務管理行為。其次，加強政府監管，規范會計基礎工作。財政部稅務部門以及審計部門都要各司其職，盡到監管責任。最后，還應該強化中介機構的社會監督作用。充分發揮會計中介機構對民營企業會計信息的社會監督職能，讓會計師事務所成為民營企業外部監督的主導力量。同時，對注冊會計師的審計工作程序和質量進行監督，促進會計中介機構提供客觀、公正的社會服務。

[1] 岳正坤.湖北創業企業培育存在的問題與建議[J].武漢金融，2009(09).

[2] 王繼尚，于寧峰，楊敏.營造創業企業間的互惠共生環境[J]. 中國高新區，2004(12).

[3] 肖美英.論創業投資的理財特征[J]. 事業財會，2001(03).

[4] 馬宏楷.新一代創業者的綜合素質挖掘研究[J]. 大眾商務，2009(08).