淺議企業(yè)應收賬款的風險控制

■劉 凱 陜西宇航科技工業(yè)公司

一、應收賬款產(chǎn)生的原因

1.商業(yè)競爭

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷手段、售后服務等手段外，賒銷也是擴大銷售的一種手段，可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷量，提高市場占有率。但在未對付款人進行資信度深入調(diào)查和對應收賬款的風險作正確評估的情況下，便盲目地對其進行賒銷造成應收賬款有增無減，居高不下。

2.信用機制不健全

很多企業(yè)對于誠信經(jīng)營還沒有深刻的認識，同時，有些企業(yè)因經(jīng)營管理不善而資金緊張，在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現(xiàn)象。企業(yè)對客戶的信用等級、經(jīng)營能力和財務狀況等也缺乏相應的了解，也會造成應收賬款發(fā)生容易收回難。

3.企業(yè)管理不善

企業(yè)的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應收賬款等的內(nèi)部管理。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負責，對于賒銷的老客戶往往根據(jù)其以往的信譽決定，缺少專門制定的信用標準，這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長期無法得到解決。

二、應收賬款管理的意義

1.盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風險能力

通過有效的管理，降低企業(yè)在外資金，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常化，減少不必要的財務費用。保持充足的現(xiàn)金流，可以更靈活地應對市場發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場中的抗風險能力，更好地駕馭市場。

2.可以增加企業(yè)經(jīng)營成果

為追回應收賬款，無形中會增加人員開支和各項相關費用開支。為此減少下來的費用，都可以轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，增加企業(yè)的經(jīng)營成果。

三、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況的影響

1.應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響

（1）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。①擴大銷售。賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進銷售的作用較明顯，對企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場具有更重要意義。②降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費、保險費、儲存費等支出，但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式，減少存貨，節(jié)約相關的開支。

（2）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響。①占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。②增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產(chǎn)生較多的利潤，但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。③形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

2.應收賬款對企業(yè)財務狀況的影響

應收賬款的增加會造成企業(yè)資金成本和管理費用增加，同時還會夸大經(jīng)營成果。因為我國的會計記賬基礎是權(quán)責發(fā)生制，當期發(fā)生的賒銷額全部計入當期收入，賬面利潤的增加不能表示如期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入，因此在一定程度上夸大了經(jīng)營利潤，加大風險成本。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實的現(xiàn)金流入，但已經(jīng)計入當期收入，便會增加稅金等費用支出，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

四、應收賬款的風險控制

1.事前控制

（1）設置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進行審批。因此，這個部門應收集相關客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務、經(jīng)濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經(jīng)評估后再決定是否給予賒銷，并將審查結(jié)果記錄于賒銷申請單上。

（2）制定合理的信用政策。是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。②采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。③建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

2.事中控制

（1）一旦客戶經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回，信用管理部門應及時書面通知會計部門，由會計部門督促相關銷售人員及時催收賬款。另外，信用管理部門還應根據(jù)會計部門提供的財務分析數(shù)據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況調(diào)整原來的信用政策，適應企業(yè)現(xiàn)實的發(fā)展。

（2）會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數(shù)額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因，做出相應調(diào)整。

3.事后控制

（1）賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告決策機構(gòu)進行審查，以確定是否夠確認為壞賬，若確認，應做出相應的會計處理。但是，信用管理部門和相關銷售人員還應持續(xù)關注客戶情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，有還款的可能，應及時進行催收。

（2）建立壞賬準備金制度。企業(yè)應對可能發(fā)生的壞賬損失進行估計，提取建立彌補壞賬損失的準備金。許多企業(yè)因為盲目賒銷，其壞賬和呆賬逐年升高，利潤減少，甚至生產(chǎn)經(jīng)營難以繼續(xù)，面臨破產(chǎn)或重組。因此，企業(yè)要加強對應收賬款的管理，隨時準確地對其風險進行分析和控制，更大程度地增加真正的投資收益。

（3）明確劃分職權(quán)。對于壞賬產(chǎn)生的原因明確相關責任部門和人員，審查部門可以根據(jù)公司制度及相應的職權(quán)對相關責任部門和人員進行處罰，并將該處理在績效考核部門備案。

總之，加強對應收賬款的風險控制應該是企業(yè)的一項重要的管理任務。應收賬款管理是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果對應收賬款管理不善很可能會導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。所以，企業(yè)一定要重視加強對應收賬款的風險防范和風險控制。

[1]彭韶兵.公司財務危機論

[2]趙新節(jié).試用財務分析手段來控制企業(yè)經(jīng)營風險

[3]阮平南.企業(yè)經(jīng)營風險及預警研究.決策借鑒,2009年第3期