探究從稅法要素角度分析企業合法節稅方法

段存革

【摘 要】隨著我國經濟的不斷發展，我國在稅收這一方面的發展中有了更高的標準與要求。稅收，是我國財政收入中的主要來源，是我國財政中的一個重要組成部分，稅收政策不僅僅關系著我國的財政收入，還在很大程度上影響著我國各個企業的發展。稅收，直接關系著企業的經濟效益以及最大利益的實現，影響著企業在發展過程中的整體局勢，所以企業要重視減少稅收額，在合法的前提下采取各種有效的方法降低企業中的稅收額，企業要從稅法要素角度對節稅方法進行分析，制定出合法、合理的節稅方法，這對于企業的發展有著十分重要的意義。

【關鍵詞】稅法要素；企業；合法節稅方法

【中圖分類號】 D922.22【文獻標識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）07-0204-01

稅收政策的制定與實施，對于我國企業的發展有著重要的影響，我國企業在稅收繳納這一方面，需要根據自身發展過程中所取得經濟效益的多少進行納稅，有一些企業由于規模比較小，在稅收中應該繳納的稅額比較多，導致難以在激烈的市場中生存下去，稅收在一定程度上還影響著企業總體的經濟效益，所以我國企業在發展中必須重視稅收這一環節，針對企業發展中的實際情況以及相關的稅收政策，制定出相應的合法節稅方法，如何制定出合法的節稅方法以及將其應用于企業的發展中，是我國企業在發展過程中必須解決的一個重要問題。

一、分析企業合法節稅的方法

企業中的節稅方法想要合法，就必須符合我國法律中的稅法，稅法中的各個要素是稅法制度在構建過程中的重要依據，如果企業中的節稅方法符合對應的稅法要素，那么企業中的節稅方法就是合法的。

稅法中的每一個要素，都是稅法中不可缺少的重要部分，企業在制定節稅方法的過程中，要對稅法要素進行深入的分析與研究，了解稅法中含有的各個要素，然后結合分析與研究出來的結果，對企業節稅方法進行制定，確保企業節稅方法的合法性。稅法中的要素一般劃分為兩大類：一類是程序法要素，另一類是實體法要素；稅法中的實體法要素，決定著納稅主體在納稅中的義務能否得到明確以及征稅主體能否有效的的進行征稅。稅收中的實體法要素主要包括：計稅依據、征稅對象、稅法主體、稅率、稅目以及稅收措施等；程序法要素主要包括：納稅的地點、時間等。

二、從稅法主體、征稅客體的角度，對企業合法節稅方法進行分析

1、企業合法節稅方法中對于稅法主體的選擇

稅法主體，主要包括納稅主體與征稅主體，稅法主體中的征稅主體對于企業節稅的作用不大，而納稅主體對于企業節稅有著十分重要的意義。在負稅這一方面，不同類型的納稅主體，在稅收法律制度中需要承擔的負稅程度也不相同，企業在對節稅方法進行制定的前期，可以根據稅收法律制度中的相關規定對節稅方法進行分析。

從稅法主體選擇這一角度來分析企業的合法節稅方法，將增值稅法中對一般納稅人與小規模納稅人的選擇作為相關的例子，對企業合法節稅方法進行分析與說明。

根據稅法中不同的標準，可以將納稅主體進行不同類型的分類，在增值稅法中，可以將納稅主體劃分為一般納稅人與小規模納稅人這兩種類型。我國相關的稅收政策中明確規定，可以將增值稅中的納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人。所有從事提供勞動服務或者是貨物生產、運輸的，將提供勞動服務或者是貨物生產、運輸作為主要職業的納稅人，每一年中不包含稅收的銷售總額處于一百萬元以下的納稅人，就是小規模納稅人；而每一年不包含稅收的銷售總額高于小規模納稅人銷售總額的納稅人，就是一般納稅人。一般納稅人在增值稅中的基本使用稅率處于百分之十七，而一部分不同類型的貨物適用于增值稅中的低稅率，一般納稅人在增值稅中可以對進項稅額進行抵扣，小規模納稅人則不能夠對進項稅額進行抵扣。

增值稅法中的一般納稅人與小規模納稅人，計算稅款的方式是不相同的，而且還會出現增值稅法中一種稅款計算的方式對于小規模納稅人在節稅方面有著非常重要的作用，但是對于一般納稅人在節稅這一方面中卻有著不利的影響，所以企業在對節稅方法進行制定時要考慮到計算稅款的方式。

2、企業合法節稅方法中對于征稅客體的選擇

不同的征稅客體，稅收主體中的負稅義務也不相同，所以要對消費稅兼營這一方面的節稅進行分析。我國稅法中明確的規定，消費稅納稅人在對兩種以上應該繳納稅率的消費品進行銷售時，要分別對不同稅率消費品的銷售量、銷售額進行有效的核算，核算銷售量與銷售額應當繳納的稅額；在將不同稅率的消費品采取組合的形式進行銷售時，應當提高銷售稅率的征收。根據稅法中的這一規定，企業會記核算工作中要將每一筆賬目核對清楚，避免造成相應的損失，要對不同稅率的消費品進行分類，分開進行計算。

我國相關稅收政策中明確的規定，納稅人在對不同稅率的消費品進行經營的時候，要對不同稅率消費品中的銷售量、銷售額進行核算，如果納稅人沒有核算不同稅率消費品中的銷售量、銷售額，或者是將不同稅率消費品采取組合的形式進行經營的時候，要對其提高稅率。

三、從稅收優惠、納稅地點角度，對企業合法節稅方法進行分析

1、企業合法節稅方法中對于稅收優惠政策的運用

稅收優惠政策的實施，在一定程度上會對計稅基數造成影響，影響企業納稅人在納稅中的義務，以企業所得稅作為例子進行分析。

企業所得稅中，稅收優惠過程中的具體優惠：

1.1 某一個類型的企業，在所得稅中進行優惠。例如：我國大力扶持與重視其發展的產業，優化這一產業中的企業所得稅。

1.2 企業中一部分收入的優惠。例如：稅收政策中規定對企業中一部分的收入進行免稅，免稅收入有國債利息收入、企業與居民之間的股息、企業員工分紅等。

1.3 對企業所得進行減征、免征。例如：企業在對國家大力扶持的公共基礎設施進行投資建設時，所獲得的一些經濟利益，對這些經濟利益采取減征、免征的措施。

1.4 扣除企業中應繳稅所得額。例如：企業在對一些新產品、新技術進行開發與研究時所花費的費用。

1.5 稅額抵免。例如：企業在對一些節能節水、環境保護、安全生產等一系列專用的設備進行購買時所花費的費用，可以按照相關的比例對其進行稅額抵免。

2、企業合法節稅方法中對于納稅地點的選擇

我國稅法存在一定的地域性差異，不同地區中稅法的標準與要求也存在著一些不同的地方，所以企業在建立的過程中，選擇在哪一個區域中進行安置就顯得非常的重要。針對稅法存在的地域性差異，企業在對注冊地進行選擇的時候，應當選擇主體稅稅負低的區域進行安置。從全國這一大范圍來看，企業在對注冊地進行選擇時應當以低稅率的地方為主。

我國在不同的地區中，制定了相應的低稅率政策，例如：我國在經濟技術開發區、沿海開發區、經濟特別行政區以及一些經濟落后、偏遠地區中，都執行的是低稅率政策，企業可以對這些稅收優惠政策進行充分的利用，將相應的稅收優惠政策利用于企業的注冊地選擇以及建設過程中一些環節中去，使一系列列稅收優惠政策能夠作用于企業的發展中。但是，企業在利用稅收優惠政策時，還要結合自身的實際狀況以及各個稅收因素之間的關系，不然還會出現稅收優惠政策阻礙企業發展的現象。

結束語

稅收，是我國財政收入中重要的經濟來源，是我國在社會經濟發展過程中財政資金的主要支撐對象，在經濟建設中發揮著至關重要的作用。企業中的合法節稅方法，并不是想盡辦法逃稅、漏稅、偷稅，而是對國家出臺的一些稅收優惠政策進行有效、合理的運用，在企業的生產環節、經營環節、管理環節中運用科學合理的方法，在合法的范圍內減少企業中的稅負，對于企業的發展有著十分重要的意義。

參考文獻

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