貴州省上市公司社會責任信息披露問題研究

（貴州大學管理學院 貴州貴陽550025）

一、貴州省上市公司社會責任信息披露的迫切性

隨著經濟的高速發展，為實現企業、自然環境和經濟的可持續發展，我國提出了構建和諧社會的科學發展觀。企業的社會責任、道德觀、多贏發展的理念及行動，日益成為資本市場監管部門和投資者關注的焦點。但在發展的同時也暴露出一系列的問題，例如環境污染日益嚴重、特大礦難事故的發生、地下水資源被破壞等問題。2010年福建省銅酸水滲漏事故等一系列惡性事件，反映出我國的一些上市公司以企業價值最大化或者是股東價值最大化作為它們發展的目標而漠視了企業的社會責任問題，忽視了企業的外部效益及價值。

我國《上市公司治理準則》規定：“上市公司在保持公司持續發展、實現股東利益最大化的同時，應關注所在社區的福利、環境保護、公益事業等問題，重視公司的社會責任”。因此，在新的時代背景下，企業社會責任的觀念已深入人心，公司社會責任思想具有超越股東主義的全面性和包容性，公司社會責任信息的重要性將會日益凸顯。為了更好地實現貴州省經濟建設的重要目標——“可持續發展戰略”，貴州省上市公司也應積極履行社會責任、建立符合貴州省實際的企業社會責任報告披露制度，積極進行高質有效的社會責任的披露。

到目前為止，貴州省對上市公司社會責任信息披露的形式和內容并未做出強制性規定，大多采取自愿性或在相關報告中零散涉及，同時學者就有關的問題探討的也不是很多，隨著企業社會責任的觀念深入人心，作為有著喀斯特風貌的貴州在自然環境方面其防控污染的能力更低，這對貴州省上市公司社會責任的履行和發展有一定的影響。本文通過對貴州省上市公司社會信息披露情況進行統計分析，探討目前貴州省上市公司社會責任披露的情況和程度，并提出一些建議，希望能夠對貴州省上市公司企業社會責任信息披露工作提供一定的參考。

二、貴州省上市公司社會責任信息披露分析

（一）樣本選取

本文以2011年貴州省上市公司作為研究對象，滬深（不含中小企業板）共有14家。其中上海證券交易所9家，深圳證券交易所5家。所有樣本公司社會責任信息披露的數據是根據新浪財經網上公布的年報手工收集，相關數據的處理及檢驗采用Excel2003和SPSS21.0統計軟件進行處理。

（二）樣本情況統計分析

1.貴州上市公司的行業分布。貴州14家上市公司分別屬于機械金屬類、綜合類、電子元器、計算機應用服務、電器機械及器材類、交通運輸設備、醫藥類、飲料類、化學原料及化學制品、橡膠煤炭等。其中制造業10家，金屬制品、綜合類、計算機應用服務和煤炭采掘業各1家。

2.貴州上市公司的實際控制人性質分布。從上市公司實際控制人性質來看，國有控股11家，占78.57%，而民營企業控股3家，占21.43%，表明超過半數的貴州上市公司由國有股東控制。

3.貴州上市公司社會責任信息披露情況。將貴州上市公司年報中社會責任信息披露的內容分為五大類：自然資源和環境方面（指企業采取有效措施防止廢水、廢氣、廢渣、噪聲、有毒物質等對環境的污染以及保護環境和自然資源等活動的披露）；人力資源類（指有關員工技術培訓、員工健康以及安全等活動的披露，不包含職工薪酬福利待遇、各種保險等方面）；質量管理與售后服務情況（指產品的安全性以及提供令消費者滿意的產品和服務等活動的披露）；公益事業 （指捐贈現金或產品，以及對社會公共基礎設施建設等）；社區計劃（指為社區提供服務或鼓勵員工參與社區等活動的披露）。

對于自然資源與環境方面的披露，只有貴繩股份、貴州茅臺、赤天化、貴航股份和黔輪胎A、盤江股份、紅星發展這7家上市公司披露了定量信息，其余6家上市公司都是以定性的方式給予披露的，僅益佰制藥一家沒有披露。在人力資源方面，只有貴繩股份一家給出了定量的信息，中航重機、南方匯通、貴州茅臺、赤天化、黔輪胎A、紅星發展、中天城投這7家作了定性描述，剩余6家沒有進行披露。在質量管理與售后服務方面，貴繩股份、中航重機、長征電氣、南方匯通、益佰制藥和黔輪胎A、中天城投這7家上市公司給出了定性指標，只有盤江股份和紅星發展沒有進行此方面的披露，其余5家上市公司均進行定量的披露。在公益事業方面，僅赤天化一家進行定量披露，貴繩股份、南方匯通和中天城投這三家以定性的形式披露，其余10家上市公司均沒有進行此方面的披露。在社區計劃方面，只有貴州茅臺一家進行定量披露，長征電氣給出相關的定性信息，其余12家上市公司均沒有此方面的信息。

從披露形式來看，14家上市公司中，只有中天城投編制單獨報告披露社會責任會計信息，南方匯通是在年度報告中有一項進行社會責任信息的單獨披露。但是大多數上市公司是在年度報告中簡單穿插一些社會的相關責任信息，主要分散在董事會報告中的經營情況回顧部分或會計報表附注中；信息比較零散，沒有形成統一的體系。對于公益事業和社區計劃方面披露的相關信息相對較少，說明企業對此方面的關注度不夠。

對有關樣本數據分析可知，14家貴州省上市公司中，只有50%的公司對于自然資源和環境方面提供了定量信息，而將近半數的公司只是進行定性的信息披露。人力資源類方面，有50%的上市公司提供了定性信息，有42.86%的公司無定量信息；在質量管理與售后方面，僅35.71%的公司提供了定量信息；半數的公司提供定性信息。但對于公益事業捐助和社區建設方面，70%-80%的上市公司均未給予詳細的信息披露情況，只有個別公司提供了定性或定量信息。

表1 貴州省上市公司社會責任信息披露情況一覽表

通過以上的分析可以得出，盡管14家上市公司或多或少地披露了有關社會責任方面的信息，但是大多數上市公司都以文字表述形式對企業履行社會責任的情況加以說明，可以說這種方式居于主導地位。一方面只是分散地在年度報告中披露很少的社會責任信息，并沒有明確列出社會責任的具體項目，使發布的社會責任信息的可靠性及真實性受到質疑。另一方面缺乏相關數據的支撐，信息使用者可能無法判斷和評價企業履行社會責任的實際情況和實施程度，導致貴州省上市公司社會責任信息遠不能滿足信息使用者的需求。由此可見，貴州省上市公司社會責任信息披露還處于初步探索階段。

（三）貴州省上市公司社會責任信息披露指數統計分析

1.描述性統計分析。貴州上市公司社會責任信息披露水平用社會責任信息披露指數（SRD）來表示。其確定過程如下：前面提到將樣本上市公司年報中社會責任信息披露的方式分為“定量信息”、“定性信息”、“無信息”三種。定量信息賦值為2，定性信息賦值為1，無信息賦值為0，五類信息的權重相同。于是得到社會責任信息披露指數，則每個上市公司社會責任信息披露指數取值范圍在0至10之間。按照貴州上市公司企業性質進行分類，分別進行描述性統計分析。其結果顯示，國有控股的上市公司社會責任信息披露最大值是7，共有3家，分別是貴州茅臺和赤天化；最小值是為2，僅盤江股份一家。民營控股的上市公司社會責任信息披露最大值是4，僅中天城投一家；最小值是1，僅益佰制藥一家。從平均值來看，國有控股的上市公司社會責任信息披露明顯好于民營控股的上市公司，其均值分別為4.18和2.67。

2.均值差異顯著t檢驗。為了檢驗國有控股上市公司和民營控股上市公司社會責任信息披露水平是否具有顯著差異，對其均值差異顯著性進行檢驗，檢驗結果如表2所示。

表2 均值差異顯著性t檢驗

由表2可知，國有控股上市公司和民營控股上市公司社會責任信息披露水平有顯著性差異，國有控股上市公司的社會責任信息披露水平優于民營控股上市公司。

三、結論與建議

（一）研究結論

經統計分析表明，在貴州上市公司披露社會責任信息中，只提供少量的定量信息，而提供定性信息比較多，某些上市公司在某一方面根本就沒有提供信息；國有控股上市公司和民營控股上市公司社會責任信息披露水平有顯著性差異，國有控股上市公司的社會責任信息披露水平優于民營控股上市公司。

（二）相關建議

綜合上述分析，筆者認為可以采取以下措施提高貴州上市公司社會責任信息披露水平：

1.鼓勵上市公司積極披露社會責任信息。在企業評級、制定貸款條件、債券股票上市條件等有關工作中，政府有關部門應該充分考慮企業履行社會責任情況，同時要求提交社會責任報告；此外，政府應對那些單獨做出社會責任信息披露報告的企業給予在稅收方面的優惠或者是獎勵。只有這樣，才能更好地調動企業履行社會責任的主動性和積極性。

2.完善社會責任會計信息披露方式。上市公司應以國際上所認同的G3標準披露社會責任信息，從而使報告更加規范和可比性。對于企業所承擔的社會責任，如果可以有效地確認和計量，則應優先采用定量指標進行反映，進而能幫助利益相關者從中提取有用的信息。對于無法進行定量說明的社會責任信息可以用定性方式描述。同時，政府也應強制性的要求上市公司對社會責任信息問題進行披露，并且應要求企業單獨在報表附注中表述，這樣便于利益相關者能更方便有效地運用信息。

3.加強對企業履行社會責任情況的考核與監督。成立監督和管理企業社會責任情況的專門機構，對企業社會責任的履行情況進行考核和監管。同時，當地政府應當加快制定有效可行的社會責任報告審計制度，提高審計人員的專業素養，加大對社會責任報告的監督力度，使社會責任報告的信息披露進一步完善。

4.完善對企業高級管理人員的績效考核制度。當前對企業高級管理人員的績效考核過多的注重經濟效益而忽視社會效益。因而，在業績指標體系中，應建立能夠反映社會責任信息的指標，比如化石能源利用情況和碳排放量的指標，可以通過單位經濟增加值化石能源消耗量指標與單位經濟增加值二氧化碳排放量指標予以衡量。