探討廣播電視企業預算管理的現狀及對策建議

陳云梅

[摘要]我國廣播電視媒體屬事業編制，一直沿用著事業單位的預算管理體制。隨著文化體制改革的不斷深入、經營性文化事業單位轉企改制的不斷推進，建立現代傳媒企業已成為廣播電視媒體的發展趨勢，根據現代企業制度建立的要求，嚴格而科學的預算管理對于我國現行廣播電視媒體非常重要。

[關鍵詞]廣播電視媒體；預算管理；現狀；對策建議

[中圖分類號]C36 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-5158（2013）06-0482-01

一、我國廣播電視媒體預算管理的現狀

目前我國廣播電視媒體采用的事業單位預算管理辦法已不能滿足廣播電視媒體發展的需要，更無法適應競爭日趨激烈的國際傳媒業的管理要求。具體體現如下：

1 以收定支、收支平衡的事業單位預算編制原則只能使行業壟斷的事業體制下的廣播電視媒體處于“溫飽”水平，而廣播電視媒體一旦進入市場，必然要面對市場的競爭、承擔市場的風險，如果只滿足于收支平衡，沒有利潤做支撐，將失去生存和發展的基礎，更無法“可持續發展”。

2 事業單位預算不全面，僅由收入、預算和支出預算組成，起不到現代企業通過全面預算來分配的人、財、物等資源，以實現既定戰略目標的作用。

3 預算的編制很大程度上只是經營部門和財務部門按照收支平衡原則、根據單位的收入目標，將創收任務和支出額度在各部門進行分解，各部門只是被動地接受，因此，經常出現預算與實際執行差異巨大的現象，使預算達不到既定目標。

4 預算考核不完整，只考核收入預算不考核支出預算。通常只考慮通過激勵措施保證收入預算的實現，對支出預算的節余和突破沒有考核制度，更沒有獎罰措施，導致支出預算經常流于形式。

二、現階段加強廣播電視媒體預算管理的對策建議

2009年9月26日國務院出臺了《文化產業振興規劃》，《規劃》指出：要“抓好黨報黨刊發行體制和廣播電視節目制播分離改革”；“按照創新體制、轉換機制、面向市場、增強活力的原則，基本完成經營性文化單位轉企改制，文化市場主體進一步完善，活力進一步增強。”廣播電視媒體要根據《規劃》的要求，加快轉企改制和制播分離的推進步伐，因此，我們應率先從管理體制和機制上積極適應《規劃》創新體制、轉換機制的原則要求，為制播分離、轉企改制后面向市場增強活力、提高市場競爭力做好充分的準備，真正實行事業單位企業化管理模式，積極推行現代企業的全面預算管理。

（一）從意識和理念人手，解決全面預算管理的思想認識問題

1 普及全面預算知識，認識全面預算管理的目的和作用。全面預算不同于事業單位的預算，與傳統意義上的預算也是兩個截然不同的概念，它除了包含傳統意義上預算的各個方面，還包含年度運作計劃，是單位在一定的時期內（一般為一年或一個業務期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。

2 樹立全面預算管理理念。

（二）突破事業會計核算制度，創建全面預算管理的物理平臺

目前，廣播電視媒體執行事業會計制度，不能核算利潤和資本性支出，資本性支出在發生當期一次性作為費用列支，既無法編制資本性支出預算，也無法核算利潤，而全面預算編制的基礎就是單位利潤目標。因此，必須突破事業會計核算制度障礙。可以采取如下變通的辦法：在日常核算中，將按照企業會計制度應該資本化的支出單列明細科目進行核算，并通過備查賬的方式按企業會計制度計提折舊，根據這些數據資料將事業會計報表轉換成內部企業會計報表，為全面預算管理創建一個物理平臺。

（三）搭建科學完善的全面預算管理制度體系，保證全面預算管理有效實施

1 設置預算管理三級組織機構：預算管理的決策機構、常設執行機構和執行機構。明確各級機構的職責和權限，各級機構在各自的權責范圍內行使職權、履行職責，保證預算管理的權威性、嚴肅性、有效性。

預算管理委員會為預算管理決策機構，由單位最高領導擔任預算管理委員會主席，其他成員按照權威原則、全面代表原則和效率原則配置。其主要職責為：根據單位戰略規劃，確定年度運作計劃和年度經營目標；確定人、財、物資源配置方案；審批和下達年度預算；依據預算執行分析結果，審批預算調整申請；審批超預算申請；制定預算管理制度；處理例外、緊急或重要的預算管理事項等。

財務部門為預算管理常設執行機構。全面預算管理是以財務管理為核心，預算的編制、執行、控制和考評等一系列環節，眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作，財務部門是全面預算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。其主要職責為：執行預算執行機構的決議；收集和匯總各部門提交的下年度初步預測報告與相關資料，對年度財務預測進行數據分析和建議；起草財、物資源配置方案；預審各部門的預算草案并提交修改建議；根據各部門提交的收支預算進行預算編制、修改和匯總；編制收入預算、費用支出預算、資本性支出預算、損益預算、現金流量預算和資產負債預算；根據審批的收支預算制定年度現金收支計劃；負責各部門預算編制的業務培訓和指導；監督預算執行，定期分析預算執行結果并提交預算調整建議；執行預算考核，兌現考核結果等。

單位、各部門為預算執行機構。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋的系統工程，強調責、權、利三結合和全員協同，由各部門組成預算執行機構，明確其預算職責和權限，有利于預算的執行。其主要職責為：根據年度運作計劃和年度經營目標制定本部門的經營計劃；編制和修改本部門的收、支預算；執行下達的本部門預算；提交本部門調整預算或超預算申請；提交本部門預算執行差異分析報告及改進建議等。

2 建立“現金流”預算管理模式，制定完善的預算管理制度，使預算管理制度化，保證預算的控制力。全面預算是關于單位在一定時期內經營、資本、財務等各方面的總體計劃，它將企業全部經濟活動用貨幣形式表示出來，最終反映的是一整套預計的財務報表和其他附表。因此，應建立圍繞單位的戰略目標和發展規劃，以經營計劃、收支預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心的“現金流”預算管理模式。制定包括預算目標確定、編制、審批、追加和調整、執行、考核評價、獎罰措施在內的控制制度，通過一系列的制度約束來規范單位和員工的行為，以實現預算的事前、事中、事后的系統控制功能。首先，通過制度控制預算編制流程，明確不同責任主體在預算編制過程中的責任。其次，通過制度實現預算執行過程中的控制。重點包括：（1）授權制度，通過授權，明確各責任單位的權力和責任，這種激勵與約束并存的制度控制將極大地降低控制成本。（2）重點控制制度。在預算執行過程中，重點加強對核心業務和現金流量的控制。（3）信息反饋、報告制度，通過反饋的信息，對預算執行過程中的不當行為進行及時控制。（4）預警制度。通過預算的預警制度，進行預算過程中的風險控制和防范。最后，通過科學的考評制度來實現預算的結果控制，進一步強化預算管理中激勵和約束機制的作用。

3 統一核算和預算口徑，采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法，增強預算執行的自覺性和主動性。編制全面科學、行之有效的預算離不開三個前提：—是明確的財務目標；二是準確的基礎數據；三是科學的編制方法。明確的財務目標取決于管理決策層的經營思路和對資金資源的戰略考慮，預算只是將這一戰略思想明晰化、具體化，使其具有操作性。準確的基礎數據來源于會計核算工作的質量以及核算和預算口徑的統一。預算管理是建立在會計核算的基礎上的一種管理控制手段，沒有準確的核算基礎或者兩者口徑不一致，預算的科學制定和有效執行都無從談起。預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法。預算的制定經過自上而下、自下而上的多次反復，經過各參與方之間的重復博弈，形成最終的預算，經預算決策機構審批后，正式下達各部門執行。使各部門和員工感覺在執行自己的決定，增強預算執行的自覺性和主動性。