內審對防范電網企業風險的研究

□ 贛西供電公司 朱亞晶

事物總是變化的，不過變化是有規律的。只有把握了事物變化的規律，才能徹底解決問題和矛盾。企業在經營管理中表現的問題和風險也有其規律和變化的軌跡，也會隨著企業管理方式和手段的變化、管理意識的不斷加強、管理能力的提高而不斷變化。

近年來，電網企業內部審計不斷加強和深化，通過審計，電網企業在生產經營管理過程中存在的問題和風險，能不斷得到揭示并化解。

近年來，贛西供電公司不斷加大內部審計力度，努力拓展審計的深度和廣度，為公司系統有效化解內外部檢查風險、規范經營管理行為、提高依法治企水平和能力作出積極貢獻。贛西公司通過對2007年至2012年這六年來內部審計所揭示的問題進行統計和比較，分析經營管理問題的發展和變化趨勢。

目前，審計發現的問題和風險趨勢主要有以下幾個方面：首先是在財務管理問題上揭示了以財務處理、資金管理綜合反映為主逐步轉變為以業務管理為主，以具體工作操作不當為主轉變為業績考核人為因素為主。六年來，財務處理、資金管理、基礎管理等問題所涉及到的金額逐漸下降，問題也不斷減少，但仍然存在預算編制剛性風險問題，主要表現為兩方面：一是部分預算資金沒有細化；二是不同的項目資金相互擠占。在實際工作中碰到突發性、季節性因素等難以準確預計或需要集中處理的事項，部分單位為保證重大任務或臨時性任務的及時完成，出現項目支出超預算情況，只好臨時占用其他專項資金。

其次是從不同單位的個性化問題為主轉為多數單位的共性問題為主。六年來，工程完工程度問題及工程招投標管理工作問題呈增長態勢，且轉化為多數單位的共性問題。主要表現在不同的管理要求風險。一是為遵守程序規定而影響預算執行進度。如有些部門基建類項目與科技項目、技改項目執行進度不理想，這些項目預算之所以執行較慢，除了部分項目屬于事前調研、實施準備不充分外，更多是因涉及到物資采購、招投標、協議簽訂、價格變動等眾多相關程序的履行和審批等。二是為了保證預算執行進度而違反了有關程序規定。如有的單位為片面追求預算執行進度，在年底通過虛列大修工程項目，以掛賬的方式，增加到期成本，影響當期損益。

第三是從問題可以立即整改為主轉變為需要得到上一級批準才能整改為主，主要表現在有的單位難以化解職工的意見壓力，同時片面認為“單位效益增長、職工收入相應增長”是合情合理的，忽視相關政策的嚴肅性，頂風而上，在結算手續上弄虛作假，私設“小金庫”。

第四是從沒有建立健全規范性制度辦法為主轉為制度辦法執行不到位為主。

針對暴露的問題和風險的新領域，筆者提出幾點防范措施：一是加強業務部門的專業管控，將問題解決在前端業務領域，當好企業的“保健專家”。改變原來單純審查財務資料是否存在虛報冒領、原始憑證是否合格合規等簡單做法，深入一線基層單位，將相關經營數據和財務數據結合起來，挖掘問題和弊端，將問題解決在前端業務領域，及時向管理層提出建設性建議。

二是科學制定考核制度和措施，防范為追求業績人為調整考核指標，扎緊內部控制鏈條上的“籬笆墻”。對公司所屬單位內部控制中的風險管理狀況進行審查，開展依法治企專項檢查，評價內控制度的健全性和有效性，揭示經營中的重大風險領域和內部控制中的重大缺陷。以各專業化分公司內部控制為抓手，對內部控制進行全面梳理，圍繞內部控制的健全性、科學性、完整性進行評價，發表監察審計意見。在監察審計過程中對相關專業化分公司和縣公司，在營銷、生產、采購、服務等各環節的內部控制進行監察審計，挖掘薄弱環節，提出針對性的風險防范措施，科學制定考核制度。

三是提高上一級單位的決策能力和水平，化解因基層單位執行困難而出現的問題，掃除基層單位執行政策路上的“地雷”。監察審計部要圍繞公司管理層關注的經營管理的重點、難點問題，開展經營審計，全方位關注風險和弊端，發揮監察審計在企業戰略決策、管理控制、作業執行三個層次的風險管理作用，提升經營管理水平和效益。

四是強化制度的實用性和執行力。沒有制度,就談不上發展;有了制度,不認真抓落實,再多的制度亦于事無補。因此,制度建設的關鍵是強化制度的實用性和執行力。制度要有實用性，即管用，要避免制度冗長，難以執行。制度要簡單易懂，便于員工理解，讓員工意識到這是一種工作需要，不能造成員工只憑自己的主觀意識工作；而在制定制度時，要體現“三線”——制度就是紅線、底線、高壓線。另外在強化制度實用性的同時，還應強調其執行力。

針對以上存在的問題，我們應在以下幾個方面采取有效措施。健全完善規章制度，對現有各類規章制度進行甄別、梳理、修訂、補充、完善，形成一套科學權威有效的制度管理體系，注意做到“五性”：1、時效性。實行制度動態管理，隨著“三集五大”體系建設和業務發展變化，分析研究并準確把握政策規定，對不適用、不完善、缺失的制度，及時予以廢止、修訂、補齊，使制度管理緊跟形勢和業務發展需要，避免控制滯后。2、適用性。要把國家電力法律法規，有關業務管理條例、規定、辦法等，轉化為具體的規章制度和技術性操作規范，使制度既全面貫徹上級有關政策、方針和要求，又切合本單位本部門的實際。3、全面性。既要健全業務管理制度，覆蓋電量管理、電價管理、工程結算管理等各業務領域，又要健全電力管理制度，覆蓋辦公運行、財務后勤等內部管理各領域，使每項工作、每個行為都有規可循，有章可依。4、可控性。把對各項業務操作風險、管理風險、道德風險的防范措施細化到每項工作、每道程序中，科學設定崗位及其權責，“自控、互控、監控”制衡嚴密。5、約束性。建立科學完善的監督、考評、獎懲制度，形成強有力的執行約束。對違反規章制度的人和事，嚴格追究、嚴格處罰。

電力企業是國有基礎工業，具有資金密集、技術密集、人才密集的特點，內部審計要更好地為電力企業服務，就應當結合電力生產經營流程和行業管理特性，將內部審計的工作范圍擴展至電費回收、線損管理、風險預警、風險評估、內控評價、結構測試和評估等各個領域，充分體現內部審計“為組織增加價值”這一重要作用，使內部審計工作充滿活力。