稅務領軍人才核心能力模型探究*

◆龔育軍

隨著經濟全球化、稅收法制化和征管信息化不斷發展，以及企業組織多元化、納稅人構成復雜化、管理信息化、稅源國際化、避稅手段隱蔽化等新情況不斷涌現，稅收工作對高素質稅務干部隊伍建設提出了新要求。《全國稅務系統中長期人才隊伍建設規劃（2011—2020年）》（以下簡稱“稅務人才規劃”）等三個規劃明確指出，稅務系統要按照服務發展、人才優先、以用為本、創新機制、高端引領、整體開發的人才發展指導方針，加快啟動培養稅務領軍人才的“千人工程”。因此，依據科學的人才培養理論，建立稅務領軍人才的核心能力①這里的“核心能力”借用的是“已成為世界共識”的職業教育概念，意指“個體在動態變化的職業生涯中的綜合能力”，即“善于在發展與變化中主動應對的定位能力”，也稱“關鍵能力”。參見姜大源：《職業教育學研究新論》，北京：教育科學出版社，2007年版第129頁。模型，并據此探索構建科學的稅務領軍人才培養模式是完全必要的。

一、探索構建稅務領軍人才核心能力模型的目的

稅務領軍人才的成長和發展具有復雜的因素，各個因素之間又有復雜的關系，是各種因素綜合效應的結果。而稅務領軍人才的素質能力標準和結構則是開展培養工作的目標和依據。因此，必須根據稅務領軍人才的本質特點，建立基于領軍人才核心能力模型的培養模式和機制，提升領軍性人才培養的科學性、針對性和實效性。

關于領軍人才的素質能力要求和結構，我們可以從多個角度加以界定和描述。譬如：教育學角度所說的智力、知識、品德，心理學角度探討的動機、意志、人格、智商等非智力因素，都可以說是人才的基本素質結構。根據《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》提出的關于開展拔尖創新人才培養改革試點的戰略部署，我國各級各類學校正積極開展拔尖人才培養試驗，探索貫穿各級各類教育的拔尖人才培養途徑。但是，人們對拔尖、領軍型人才素質結構的認識并不統一，在實踐中也缺乏一套科學性與可操作性兼備的素質能力結構的劃分標準。因此，課題組采用文獻分析法在對稅收領軍型人才內涵與特點進行研究之后，又進一步采取了訪談、問卷調查等方式，對領軍型人才應該具備的能力特征進行了調查，在對調查結果進行分析的基礎上，得出領軍型人才的核心能力模型，以此作為對領軍型人才進行培養的前提和依據。

同時在研究的過程中，課題組還發現稅務領軍人才的核心能力模型是一個復雜的能力體系，由多重的內容構成。要探索稅務領軍人才能力的培養途徑，不能只停留在具體的能力因素上，而應深入到這些因素所包含的邏輯之中，并把這個邏輯結構揭示出來，即研究稅務領軍人才素質能力的構成，研究其存在的能力基礎，從而能夠根據具體能力的不同特點采用不同的方法和手段進行針對性的培養和提高。

二、探索構建稅務領軍人才核心能力模型的方法步驟與結果

本課題的研究方法有文獻研究、實證研究，先后通過訪談、研討和問卷調查，得出一些數據和資料，再進行分析得到調查結果，建立領軍人才核心能力模型。實證研究主要分為以下四個階段進行：

第一階段：工作任務分析。在對不同業務領域稅務領軍人才工作特征分析的基礎上，確定稅務領軍人才績效標準，分別選擇6名接近稅務領軍人才的稅務干部和4名普通的稅務干部進行關鍵行為事件訪談，形成素質能力清單。

第二階段：專家小組研究。專家成員以稅收及相關專業6名教授、2名副教授和1名人力資源管理研究方向博士生、6名稅務機關司局級干部組成。向所有專家提出所要解決的問題及有關要求，并附上通過訪談整理出來的素質能力特征及其對應事例表。要求專家將素質能力特征對應的具體事例提煉成為通用的素質能力定義。再讓專家兩次比較自己同他人的不同意見，修改自己的定義，直至基本達成一致。

第三階段：問卷調查。以前面的研究提煉出來的素質能力名稱和素質能力定義為基礎，形成“稅務領軍人才素質能力調查表”。此表采用四點量表問卷的形式，讓被試者根據區別稅務領軍人才素質能力的重要程度來填寫。為爭取研究的便利，筆者向稅務總局和各省局稅務機關在中共國家稅務總局黨校舉辦的處級以上培訓班發放了問卷500份，共回收455份，問卷回收率為91%；有效填寫問卷421份，有效率為84%。

第四階段：統計結果分析。一是對被調查人信息資料進行了分析，樣本數據顯示，被試者的知識水平較高，經驗豐富，因此填寫問卷的質量較高，參考價值較大。二是對采集的數據進行了相關分析、核心能力模型的因素分析以及因素分析的信度檢驗，結果證明該核心能力模型擁有良好的可信度，最終篩選出了2個素質能力維度，9項素質能力進入稅務領軍人才的核心能力模型。

表1 稅務領軍人才核心能力模型

三、稅務領軍人才核心能力模型的要素及定義

上述模型將稅務領軍人才核心能力結構分為外顯的和內隱的兩種特質維度分別進行研究。我們將外顯的特質稱作運行性能力，內隱的特質稱作基礎性能力。運行性能力是指知識和技能等，基礎性能力是指社會角色、自我概念、人格特質、動機等。

（一）基礎性能力

基礎性能力亦即稅務領軍人才所應具備的基本能力。這是其他各部分能力存在、發展和發揮作用的前提、基礎。具體能力要素及其定義如下：

1．確保稅務行政正確的政治能力。這是確保稅務領軍人才稅務行政執法工作正確性的基本能力，主要指稅務領軍人才所應具備的政治敏銳性、政治鑒別力、政治方向的把握力、政治理論與實際結合力、政策理解與把握力等。

2．確保廉潔自律的道德能力。這是又一個確保稅務領軍人才工作正確性的基本能力，主要指稅務領軍人才的道德感知力、道德理解力、道德判斷力、道德選擇力、道德踐履力等。其核心是按照社會公德和行政倫理標準有效地自我約束。①邱霈恩：《試論公務員的能力構成與建設》，《新視野》，2004年第3期。缺乏這種能力，稅務領軍人才就可能會因為缺乏內在約束而濫用公共權力，導致稅務管理走向反面。

3．確保獨具魅力的個性能力。這是完成領軍人才工作的基本心理平臺，主要指稅務領軍人才能力、性格、氣質以及動機、興趣等，即完成高難度稅收執法活動的潛在可能性特征，心理活動的動力表現，態度和行為方式的表現，活動傾向方面的特征等。其實質就是心理素質，是成就領軍人才個人魅力的必要內在條件。

4．確保精力充沛的健康能力。這是做好領軍人才工作的生理平臺，主要指稅務領軍人才應保持在身體、精神和應對社會環境等方面都處于良好的狀態。其核心是面對高壓力、高強度的工作能擁有的健康的體魄和充沛的精力，這是稅務領軍人才投入工作的先決條件和物質保障。

（二）運行性能力

運行性能力主要是指稅務領軍人才在充當某一具體的稅收工作時所應具備的業務性、操作性能力。根據稅務行政運作的實踐，稅務領軍人才為了適應高難度稅收工作、高效履行稅收工作職責，就必須具備如下一系列實際的工作、學習能力：

一是要具備深厚高超的知識運用力。知識是形成人的素質和能力的基礎、階梯或載體。能力是個體對知識的內化、轉化、遷移、融合、拓展、運用、創新的水平和程度—不論何種能力，都必須在掌握知識的基礎上逐漸形成和發展。個體在解決問題過程中所體現出來的能力，其實質是能根據現實情境，正確地選擇、重組、運用、創新既有的知識，以有效地適應環境、改造環境、解決問題、從而實現目標的本領。沒有知識、沒有對客觀規律的把握，人的素質和能力便成無源之水。在某個領域內不掌握知識，在該領域內也必定是無能的；凡不以知識為基礎的能力充其量只能是一種低級的技能，甚至是本能。從這個意義上說，“無知即無能”。②柳海民等：《析知識·能力·素質》，《中國教育報》，2002年3月13日。因此，作為稅務行政執法類領軍人才，首先應當接受過良好的教育，具備深厚的知識功底，形成由稅收專業前沿知識作為內核層，由經濟、會計、統計、法律、管理等相關學科知識作為中間層，由外語、計算機等基礎知識作為外圍層的健全、合理的智能結構。其次應當具備敏銳高效的知識選擇力和吸收力，使知識建構具有“開放性”特征。在當今時代，知識浩如煙海且更新極快。作為領軍人才，必須深知自己知識結構的缺陷、明了何種知識對自己有用，具備對知識的敏銳選擇力；知識與智力互相依存——必須具備高出常人的認知智力，善于高效吸收、存儲知識。再次，也是最重要的，應當具備高超自如的知識運用力，使知識儲備具有“工具化”特征。常言“知識就是力量”，其實“知識”本身不會產生力量，只有善于消化、內化、轉化、遷移、融合、拓展、運用及創造知識才能產生力量。因此，領軍人才應當在知識功底扎實、實踐經驗豐富的基礎上，能將相關知識融會貫通、得心應手地應用于實際工作，既能入乎其內，又能出乎其外。例如：能夠準確理解黨中央、國務院對國際國內經濟社會發展形勢的分析判斷，善于發現分析經濟總量增長、經濟結構變動、經濟政策變化、企業結構調整等經濟現象背后的稅收問題，具備經濟現象分析能力；能熟練運用外語進行交流、閱讀和寫作，能同步研究本領域的中外最新文獻，掌握統計分析方法，善于發現把握中外稅制改革、征管改革過程中帶有綜合性、復雜性、趨勢性的稅收問題的實質，具備稅收問題把握能力；能夠將稅收政策規定與納稅人生產經營環境與經營方式、行業監管制度與行業標準以及納稅人適用的會計核算制度結合分析，善于從財務報表、會計報告等渠道披露的信息中發現和捕捉納稅人生產經營活動中的涉稅信息，具備會計信息捕捉能力；熟悉相關法律法規和規范性文件的具體規定，準確理解與推斷納稅人行為的合理性與合法性，善于在依法治稅和納稅人法律及維權意識與日俱增的背景下，綜合運用法律手段解決稅收問題、防范和化解稅務執法風險，具備法律法規駕馭能力；等等。

二是要具備堅忍高效的執行力。執行力指的是貫徹組織意圖，有效利用資源，保質保量達成組織目標的能力。對個體而言，執行力就是完成任務的操作能力；衡量執行力的標準，是按時按質按量完成工作任務、達成預定目標。稅務領軍人才的執行力大體包括：

（1）完成任務的強烈意愿。也就是有強烈的事業心和責任感，對稅務組織有無限的忠誠，對稅收工作有高度的熱忱；有追求真理、實事求是、嚴于律己的科學精神；有較強的自我組織和管理能力；有堅忍不拔、堅持不懈、埋頭苦干、慎始善終的意志——不達目的決不罷休。無此一條，談不上有執行力。

（2）完成任務的過硬本領。也就是能敏于觀察：既能廣搜材料、捕捉信息，又能見微知著、睹始知終，有敏銳的洞察力；能勤于思考：既能去粗取精、去偽存真，又能由此及彼、由表及里，有細致的分析力；能精于計劃：既能找出解決問題的多種方案，又能在諸多方案中優選最佳方案，有縝密的設計力；能善于操作：既能把計劃變成行動、又能把藍圖化為現實，有熟能生巧的辦事力。總的說，就是有過硬的發現問題、分析問題、解決問題的實際操作能力。

（3）完成任務的高效程度。效率和質量是制勝法寶。對領軍人才而言，不但能完成工作任務、達成預定目標，而且行動迅速、說干就干，能快速、高效、超質地完成任務、達成目標。

三是要具備攻堅克難的創造力。創造力是個體成功地完成某種創造性活動所必需的心理品質，它是知識、智力、能力及優良的個性品質等多因素綜合優化構成的。人類文明的發展史實質上是創造力不斷實現的過程，沒有人類的創造力及其應用，社會只能原地踏步。在知識經濟和信息化時代，稅收及相關領域的新事物、新情況、新問題、新知識、新技術不斷涌現；納稅人的組織方式、經營范圍、經營方式和管理方式日益復雜，法律意識和維權意識不斷增強，涉稅訴求多樣化、服務需求個性化的趨勢日漸明顯，這一切使得稅收征管的復雜性越來越強，新的“疑難雜癥”不斷涌現。只有能夠應對復雜問題，具備攻堅克難的創造力、創新力，才能走在時代和稅收事業的前列而成為名副其實的領軍人才。創造力是領軍人才區別于一般人才的核心素質，創造力測評是領軍人才測評的主要手段。這種創造力是一種包括了智力與非智力因素的、多元化的創新能力。①徐小洲等：《創新型人才的素質結構與生成轉化機制》，《高等工程教育研究》，2012年第1期。領軍人才的創造力大體包括：

（1）創造性人格：具備對工作有高目標的成就動機、永恒的激情、永不滿足的進取心、強烈的好奇心、豐富的想象力、善于質疑、敢于攻堅的勇氣、積極主動的獨立思考精神，以及甘愿理智冒險和面對反對意見、從眾心理低、不因循守舊和善于產生奇特的想法、較強的忍受挫折困難的心理承受力等優良的個性品質。擁有創造性人格等非智力因素是產生創造力的前提，其重要性在領軍人才成長過程中甚至超過了智力因素——“個體人格特質顯著影響個體的創造力和創造技能”。②Mcintyre FS，Hite RE，Rickard MK.Individual Characteristics and Creativity in the Marketing Classroom:Exploratory in Sights.Journal of Marketing Education，2003(25).

（2）創造性思維：創造性思維是創造力結構的核心，是以感知、記憶、思考、聯想、理解等能力為基礎，以綜合性、探索性和求新性為特征的高級心理活動。創造性思維不同于一般性思維的特征是：善于挑戰傳統、挑戰自我，思維方向具有求異性；勤于逆向思考、引發創意，思維結構具有靈活性；善于打破常規、發散思考，思維進程具有飛躍性；善于綜合思考、抓住要害，思維效果具有整體性；善于獨樹一幟、別出心裁，思維表達具有新穎性等。作為領軍人才，必須具備這種創造性思維能力、思維習慣，善于實施此種創造性思維活動。這是擁有創造力的核心和關鍵。

（3）創造性成果：一般地說，領軍人物往往是新知識的創造者、新技術的發明者、新學科的創建者，是科技新突破、發展新途徑的引領者和開拓者。稅務領軍人才必須能夠應用上述能力，獨立或帶領團隊攻堅克難、開展前沿研究，完成創造性任務、取得創造性成果，對稅收事業發展做出突出貢獻。例如，創制科學管用的稅收制度，攻克重大技術難關，查實大案要案疑案等。這是擁有創造力的結果和證明，是評價稅務領軍人才的現實標準。

四是要具備引領團隊的組織力。按照組織行為學的有關成果，引領團隊的組織力主要體現為“軟實力”和“硬實力”兩個方面。軟、硬實力的完美結合，使得領軍人才在他的團隊群體中能產生一種心悅誠服的心理認同感，從而成為團隊的核心和靈魂。

“軟實力”包括：情商高、向心力強，善于“監控自己及他人的情緒和情感，并識別、利用這些信息指導自己的思想和行為”，①崔詣晨等：《從多元智力理論視野探析情緒智力》，《心理科學》，2003年第3期。進而以此有效地影響他人、吸引他人；愿景好、自信力強，能在給定的資源條件下準確把握團隊工作目標及實現步驟，并以此有效地增強團隊成員的自信，克服心理障礙；善溝通、社會智力強，能與他人建立有效聯系、理解和互動，精于團隊合作、人際溝通、解決沖突、尋求一致、協調多方、激勵下屬。

“硬實力”包括：專業能力強、引領作用顯著。在本領域具備堅實完備的專業理論基礎和廣博豐富的實踐經驗，具有戰略眼光、善于把握全局，能審時度勢、快速準確地判斷事物發展趨勢，研究問題有謀略，思考問題有深度，解決問題有辦法，在團隊攻關中發揮無可替代的引領作用；管理能力強、團隊效應突出。善于控制、激勵和協調團隊活動過程，既會分兵布陣，也會統領出擊，通過創造性的勞動攻堅克難、帶出新人，實現自身和團隊的可持續發展。

五是要具備與時俱進的學習力。前述4種能力表明，領軍人才的素質能力結構決不能僅僅局限于某一領域、某一學科。從專業功底來講，要有深度、厚度，從知識結構來講，要有跨學科、跨領域的廣度，從能力結構來講，還要有跨層次、非一般的高度。達成這些目標的根本一條是要具備與時俱進的學習力，這是各行各業領軍人才的共性。

與時俱進的學習力，首先是求知欲強、學習意識濃、學習毅力堅。求知欲是本，是引起、維持和推動個體努力學習的根本動力。領軍人才大都以事業需要、探索新知、解決難題為人生目標；以自覺學習、終生學習、創新學習為生活方式；以“為伊消得人憔悴，衣帶漸寬終不悔”為生活態度。

與時俱進的學習力，其次是學習方法科學實用，學習效率事半功倍。養成了良好的自我學習習慣，找到了適合自己的學習方法，構建了科學的思維方式，能獲得超越常人的學習效果。

以上兩大方面的能力均極重要且緊密相關，有的互為條件、互為因果，有的是同一內容的不同表現，構成一個完整的稅務領軍人才素質能力結構體系。努力提高這些能力，是完成稅務領軍人才培養目標的必要保證，即通過培養，能夠促使其“把握世界經濟社會發展形勢，熟悉社會主義市場經濟發展規律，擁有先進管理理念，在稅收工作某一方面具備專長”，并能夠“在稅收政策研究、規章辦法制定、重點項目實施、重大課題攻關等工作中發揮領軍作用”。

[1]韓文玲等.關于科技領軍人才的概念、特征和培養措施研究[J].科技管理研究，2011,(22).

[2]林崇德等.創造性人才的成長規律和培養模式[J].北京師范大學學報（社會科學版），2012,(1).