加強財務綜合監管構建高校廉政建設長效機制

（東北財經大學 遼寧大連116025）

一、高校財務監管方面存在的主要問題

目前，國內高校在財務監管方面普遍存在著一些漏洞和薄弱環節，而這些漏洞和薄弱環節正是高校滋生腐敗的重要原因。

（一）對財務資金監管不力

腐敗現象總是與經濟行為不規范和經濟資料不真實密切相關的。任何經濟活動都要通過資金往來和賬目記錄反映出來，而高校財務管理的核心，就是通過對經濟活動進行確認、記錄和計量，來監督經濟活動的真實性和合法性。如果高校財務管理出現了問題，管理混亂、監管乏力，就必然會導致諸如私設小金庫、虛列收支、轉移國有資產、化公為私、截留收入等違法違紀問題的產生?，F階段，高校對財務資金監管不力主要體現為以下四點：一是“小金庫”屢禁不止，成為誘發腐敗的溫床。二是財務管理體制不健全，導致多頭開戶，坐收坐支，隱瞞收入等違紀現象時常發生。三是財務預決算管理不規范，部分預算外資金長期游離于監管之外，從源頭上為腐敗的滋生提供了條件。四是費用支出管理失控，致使私費公報、弄虛作假、合伙私分、擠占挪用資金等現象屢禁不止。

（二）內部控制制度不健全

縱觀各高校發生的腐敗案件，無不與學校內部控制內容、范圍不全面、內部控制執行弱化、監督機制不健全，沒有達到《會計法》規定的內部控制的要求有關。當前，高校內部控制制度不健全主要體現為以下三個方面：一是內部控制范圍不全面，只強調對財政性資金的內部控制，忽視對預算外資金的內部控制；只強調對一級財務的內部控制，忽視對二級單位財務的內部控制，致使預算外資金管理混亂，尤其是二級核算單位，經常出現違規資金運作的現象。二是內部控制內容不全面，許多單位尚未建立起大額資金調動和對外投資項目決策機制，致使投資決策失誤，造成巨額財產損失。三是內部控制執行不嚴格，一些單位雖然建有內部控制制度，但執行不嚴格，內控制度形同虛設。

（三）外部財務監督力度不夠

腐敗現象之所以產生，一個重要的原因就是權力失去監督或者監督乏力。失去監督的權力必然導致腐敗，這已為古今中外的歷史所證明?，F階段高校外部財務監督力度不夠主要體現在以下四個方面：一是單位內部審計部門獨立性不強，無法真正發揮財務監督的作用。二是外部審計機構被收買的現象比較普遍，注冊會計師出具虛假報告事件屢見報端。三是財政監督的力度不夠，財政部門缺乏對財政資金跟蹤檢查的深度和寬度，大量的專項資金被挪作他用。四是民主監督缺乏制度環境，公開理財很難實現。

（四）財務人員職業道德缺失

隨著改革開放的不斷深入，出現了多種價值觀念的相互撞擊與交融。一些人在追求經濟利益的過程中喪失了道德觀念，出現了道德危機。部分財務人員受利益驅動或屈從于領導的壓力，無視職業道德與財經紀律，從事做假賬、提供虛假信息、貪污腐敗、行賄受賄、玩忽職守、化公為私、出賣商業機密等違法行為，導致大量違法違紀的經濟活動順利地通過了財務這一“關卡”，給國家和集體造成了巨大的經濟損失。

二、加強財務監管，促進廉政建設的建議和措施

要強化高校財務管理與監督職能，推動黨風廉政建設，必須從觀念轉變、內部控制設計、制度化建設、外部監督體系建設、法制化建設和財務人員職業道德培養等幾方面著手，內外配合，共同監管，逐步完善腐敗懲防體系，營造良好的廉政建設氛圍。

（一）轉變觀念，遵守職業道德，依法執行財務監督

首先，要提高財務人員對財務監管的正確認識。長期以來，一些財務人員存有“領導簽字就付款，發票核實內容不負責”的錯誤觀念?！稌嫹ā返?8條規定，“會計人員、會計機構對于違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理和按照職權予以糾正”；《會計法》第29條規定，如果“會計人員、會計機構發現會計賬簿記錄與款項、實物及相關資料不符的，可以按照會計制度的規定，有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，要立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理”?？梢姡攧毡O管是《會計法》賦予會計機構、會計人員的一項基本的、神圣的職責，財務人員有權對與會計賬簿記錄不相符的款項、實物依法進行處理，任何阻擋和影響會計人員執行財務監管職責的行為都屬于違法行為。因此，財務人員應該充分認識到財務監管的重要性和緊迫性，消除顧慮，理直氣壯地與違法亂紀行為作斗爭。其次，要提高單位負責人對財務監管的正確認識。單位負責人是單位會計行為的主要責任人，要對單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。只有單位負責人高度重視財務工作，自覺接受財務監督，才能切實建立起有效的內部監管體制，扎實推進黨風廉政建設。最后，要加強財務人員職業道德建設，依法執行財務監管。財務人員應該及時了解和掌握財政部門出臺的新政策、新標準和新規定，不斷提高自身的履職能力，有法必依、執法必嚴，廉潔奉公，自覺執行財務監督，自覺接受財務監督，如實記錄會計資料，不給違法犯罪分子以可乘之機，切實成為國家和集體財產的“守護神”。

（二）完善財務制度化建設，從關鍵環節預防和制約腐敗行為

完善財務管理制度，規范財務收支行為，既是新形勢下加強財務監管的重要措施，也是建設黨風廉政長效機制的重要環節。將易于出現腐敗的重點部位和關鍵環節融入財務制度化建設之中，對于規范財務收支、預防和制約違法亂紀行為具有十分重要的作用。因此，高校要完善規章制度，規范財務秩序，加強對經濟行為的監管，及時預防和打擊違法違紀行為。完善的財務制度必須包括以下內容：一是加強“小金庫”專項治理，建立領導負責制和群眾舉報機制，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到領導負責、領導督辦，定期公示和定期檢查，逐步形成防治“小金庫”的長效機制。二是加強基建工程的監督和管理，嚴格監控基建工程招投標、工程款支付、工程量追加、工程監理、工程合同簽訂等重點環節，防范工程腐敗，保障專項資金的使用效益。三是規范設備購置行為，加大政府采購范圍，嚴格執行大宗貨物采購招投標制度。四是加強預決算管理，所有資金均應納入單位預決算管理范圍，防止資金的“體外循環”。五是加強財務核算，避免多頭開戶，坐收坐支，隱瞞收入、私費公報、弄虛作假、合伙私分、擠占挪用資金等現象的產生，從源頭上預防和制約腐敗行為。

（三）加強內部會計控制，構建廉政建設長效機制

內部會計控制是內部控制體系的核心部分，是強化財務監管、促進財務治理、構建廉政建設長效機制的重要前提。長期以來，正是因為內部會計控制體系的不健全，才使一些腐敗分子有機可乘，給國家和公眾利益造成了重大損失。因此，高校必須高度關注內部會計控制建設，嚴格按照《會計法》和《會計內部控制規范——基本規范》的規定，建立健全各項會計內部控制體系，真正做到不相容職務相互分離、相互制約和相互監督，形成既相互分離又相互牽制的管理流程，防止腐敗現象的頻繁發生。當前，做好高校內部控制工作尤其要重視內部會計控制設計的科學性和嚴密性。內部會計控制設計至少應當符合以下要求：一是會計事項的審批人員、經辦人員、記賬人員和財物保管人員的職責權限要明確，相互分離、相互制約，合理運用內部控制達到在經濟業務管理過程中的監督目的。二是大額的對外投資、資金調度、資產處置和其他重要經濟決策應當實行評估論證制度和集體決策制度，相關人員和部門要相互監督、相互制約，保障大額資金、重大資產處置和重大投資謹慎可行，減少不必要的風險。三是明確各項資產清查的期限、范圍和組織程序，保證賬物相符、賬款相符、賬賬相符，確保國有或集體資產的保值增值。四是明確進行內部審計的時間、程序和辦法，做好事前、事中和事后審計監督，及時發現和揭示經濟業務中的違法違紀問題。

（四）加強外部監督，完善財務監督體系

加強財務外部監督主要從審計監督、財政監督、民主監督、人民銀行監督、稅務監督等多方面著手。

第一，充分發揮外部審計監督的預防功能，加強對履行預算管理、財務管理、資產管理和合同管理的人員和過程，進行再管理、再監督。切實把資金管理權利的行使過程作為監督的重點環節，把處級以上領導干部任期和離任審計作為重要的審計對象，從源頭上預防違法亂紀行為的發生。

第二，充分發揮內部審計的監督功能，正確履行內部審計的評價和咨詢職能，積極查找內部控制體系中的薄弱環節。各單位要建立內審工作領導小組，強化內審工作的組織領導，確保內審部門的獨立性和規范性；要加強對內審人員的思想教育和業務培養，使內審人員業務精通，政治可靠，提高審計的質量與效果；要加大對內部審計資料的規范管理，對審計資料進行登記造冊，建檔立卷，妥善保管；要堅持審計信息的反饋制度，對于審計報告中提出的意見和建議，要跟蹤問效，及時督促被審計單位落實整改，嚴肅審計監督的權威。

第三，加大財政監督力度，提高資金的使用效益。財政部門要加強對高校的財務管理和監督，重點監督和檢查各單位是否依法建立會計賬簿，是否真實、完整地記錄和申報原始憑證、會計賬簿、財務報表和財務會計報告等相關會計資料，會計人員是否具備從業資格，會計師事務所出具的審計報告是否客觀公正，會計核算是否符合會計制度和相關政策的規定，等等。同時，財政部門還要加強對財政資金的跟蹤檢查，防止濫用財政資金，保證財政資金?？顚Ｓ?，提高資金的使用效益。

第四，建立健全民主理財監督機制。組建由單位財務、審計等部門組成的民主理財小組，負責對本單位財務管理情況進行監督；增加財務管理的透明度，保障財經法規的貫徹落實，維護民主、和諧的良好氛圍。

第五，充分發揮人民銀行、稅務等部門的監督職能。嚴格按照有關法律、法規的規定，對有關單位的會計資料從金融、稅務的角度實施監督檢查，規范各單位、各行業的經濟管理行為，確保財務監督的全面性和有效性。

（五）加強法制建設，保障財務監督

長期以來，財務人員在執行財務監督時，往往存在很多顧慮，無形中減小了財務監督的執行效果，縱容了違法亂紀行為的產生。保障財務人員依法執行財務監督的最好辦法，是加強法制建設和法制宣傳，在賦予財務人員財務監督權力的同時，一定要通過法制建設給財務人員撐直腰桿，使財務人員理直氣壯、無所顧慮地依法行使財務監督權力。為此，首先，要明文規定單位負責人的財務管理職責，單位負責人不得授意、強令和指使會計人員違法辦理會計事項，更不得對會計人員實施打擊、報復。其次，財務人員有權對違反《會計法》規定的經濟行為進行檢舉，收到檢舉的部門必須及時處理，并為財務人員保密，避免財務人員受到打擊報復。另外，財政部門必須獎罰分明，對于在執行財務監督工作中做出貢獻的財務人員，要在精神上和物質上予以獎勵，對于監督不力、放棄監督或職業道德淪喪的，要依法依規進行嚴厲處理，性質嚴重的交由國家公安機關、檢查機關依法處理。

綜上所述，財務綜合監管與廉政建設密切相關，只有各個高校都高度重視財務監管，筑起一道堅不可摧的防線，才能預防、制約和查處形形色色的腐敗行為，充分發揮財務部門的事前、事中和事后監管的功能，形成全系統、全過程、全方位的有效監督。如果忽視了財務監管這道防線，廉政建設就很難收到應有的效果。