中小企業(yè)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

摘要：在經(jīng)濟(jì)體制不斷完善以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)的中小企業(yè)也蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇非常大，同時(shí)也面臨挑戰(zhàn)。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制制度下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了我國(guó)的中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱情況，提出建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系的幾點(diǎn)措施對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)起到了重要作用也做出了重大的貢獻(xiàn)。但是，我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部管理層面，與國(guó)際中小企業(yè)相比，仍然存在非常大的差距，特別是企業(yè)的內(nèi)部控制方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然是非常大的。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是中小企業(yè)必須重視的問(wèn)題。

一、中小企業(yè)的內(nèi)部控制特征

目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度正在逐漸的與國(guó)際接軌，但是，中小企業(yè)在管理方面還不規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是一些中小企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，有的中小企業(yè)甚至沒(méi)有內(nèi)部控制制度；二是中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位；三是中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行的過(guò)程中存在很大的困難，甚至是沒(méi)有辦法進(jìn)行內(nèi)部控制；四是沒(méi)有內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)境。這些不規(guī)范的表現(xiàn)會(huì)影響中小企業(yè)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，會(huì)使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制制度的建立缺乏標(biāo)準(zhǔn)

雖然我國(guó)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)進(jìn)行了明確的規(guī)定，但是大部分的中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，許多中小企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督就是內(nèi)部控制，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的監(jiān)管制度以及文件與手冊(cè)等，根本上從思想方面排斥內(nèi)部控制制度，建立的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實(shí)際，也就談不上規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范

我國(guó)中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)在設(shè)置上存在的不規(guī)范性，會(huì)使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu)在設(shè)置上也存在不規(guī)范性，導(dǎo)致了中小企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度不規(guī)范，可想而知，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行時(shí)也難以規(guī)范化。另外，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員通常是依據(jù)主觀的理解去執(zhí)行內(nèi)部控制制度，未能?chē)?yán)格按照國(guó)家內(nèi)控規(guī)范指引進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行，這樣的情況下，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行必然各行其事，五花八門(mén)，從而影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部控制制度的監(jiān)管效果差

在我國(guó)頒布的關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求下，我們已經(jīng)建立的外部監(jiān)督體制包括社會(huì)的監(jiān)督以及政府的監(jiān)督。但是，對(duì)于中小企rQep7RbtLBcfUgRPvUIWCg==業(yè)來(lái)說(shuō)，這種外部監(jiān)督體制的效果不盡人意，沒(méi)有辦法將內(nèi)部控制制度的監(jiān)管作用充分的發(fā)揮，同時(shí)還因?yàn)楣芾淼呢?zé)任與職責(zé)不明確，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的監(jiān)管只是一個(gè)形式，作用沒(méi)有充分發(fā)揮，內(nèi)部控制制度的監(jiān)管效果非常差。

（四）缺少內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)境

在企業(yè)管理層面，中小企業(yè)與大型企業(yè)或者是國(guó)有企業(yè)存在的差異往往是管理者的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、學(xué)歷以及管理理念等方面的綜合素質(zhì)，一些中小企業(yè)中的管理者甚至不了解最基本的財(cái)務(wù)知識(shí)。所以，在對(duì)內(nèi)部控制制度的理解以及運(yùn)用上，達(dá)不到大型企業(yè)或者是國(guó)有企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)的內(nèi)部沒(méi)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行的環(huán)境。此外，中小企業(yè)在治理的結(jié)構(gòu)上，企業(yè)的所有權(quán)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)是掌握在少數(shù)管理者的手中，不相容職責(zé)不做分離，這也就使內(nèi)部控制制度的建立以及完善變得困難，實(shí)際執(zhí)行也就變得有名無(wú)實(shí)，也就沒(méi)有了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)境。

二、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的中小企業(yè)與其他的企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)的往來(lái)時(shí)，大部分是在國(guó)家行政的干預(yù)下，這樣在風(fēng)險(xiǎn)方面國(guó)家承擔(dān)了大部分的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)通常只是重視審核企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后的資料，很少預(yù)計(jì)或者是評(píng)估即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，要高度充分地重視內(nèi)部控制制度中風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行約束，防范財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將這些風(fēng)險(xiǎn)降低，增強(qiáng)企業(yè)的管理能力。這就需要中小企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評(píng)估，特別是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

資金的管理問(wèn)題是中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中最大的問(wèn)題，眾所周知，資金是企業(yè)的命脈，資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于血液對(duì)于人體。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金流通是無(wú)處不在的，由始至終地貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，由于資金管理所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)擁有資金，就會(huì)存在財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然，存在高風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)的收益就會(huì)提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)效益，同時(shí)也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)潛在的危險(xiǎn)，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)或者是控制不當(dāng)，會(huì)使企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的影響，甚至?xí)归]或者是被吞并。因此，中小企業(yè)要利用內(nèi)部控制制度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，做到有效的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，提高企業(yè)的效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）重視資金的管理

1.完善資金的管理制度。第一，對(duì)于項(xiàng)目投資，要重視資金使用的前置審批流程。中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，仔細(xì)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行研究論證，對(duì)投資的項(xiàng)目聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)，保證投資的安全合理，避免失誤造成資金的流失。第二，強(qiáng)化資金的管理，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，按照企業(yè)實(shí)際的情況將資金的配置達(dá)到最優(yōu)化的效果，避免資金被占用。第四，對(duì)企業(yè)中的物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期的清查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)貶值或者是賬目與實(shí)際不相符的情況立即處理，將資金使用于實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值最大化。最后，建立資金的預(yù)警機(jī)制，避免資金的沉淀以及財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.優(yōu)化籌資的渠道以及方式。企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇成本較低的內(nèi)部籌資方式；同時(shí)也可以采取外部籌資的方式，在進(jìn)行外部的籌資時(shí)，要盡可能地選擇低成本的籌資渠道，使籌資的方案符合最佳的成本效益原則。

3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。在資產(chǎn)的管理方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的目標(biāo)對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)能夠符合企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）重視責(zé)任的分級(jí)管理

1.建立責(zé)任的分級(jí)管理。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)中的崗位與職責(zé)劃分企業(yè)的責(zé)任中心，依據(jù)崗位分工的不同，明確各崗位的責(zé)任，建立責(zé)任的分級(jí)管理。中小企業(yè)在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上可以借鑒大型企業(yè)的管理模式，將崗位明確，職能與責(zé)任分清，權(quán)力明確，根據(jù)具體的職責(zé)，將權(quán)力與責(zé)任的范圍明確，使企業(yè)中的每個(gè)崗位在責(zé)任明確的情況下，履行崗位的職責(zé)。

2.明確責(zé)任的考核制度。中小企業(yè)在制定了本企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)之后，依據(jù)每個(gè)責(zé)任中心責(zé)任的大小，將目標(biāo)分級(jí)落實(shí)，將責(zé)任具體到每一個(gè)企業(yè)成員以及每一個(gè)崗位，對(duì)企業(yè)人員責(zé)任履行的情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核的情況對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者是處罰。

（三）重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

對(duì)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。中小企業(yè)要充分的重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的細(xì)化分析，從利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)中可以分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果。第一，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及利潤(rùn)總額為正數(shù)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況良好，業(yè)務(wù)開(kāi)展順利，面臨的風(fēng)險(xiǎn)基本在可接受范圍內(nèi)；第二，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為正數(shù)，利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況良好，企業(yè)的非正常的費(fèi)用損失較多，風(fēng)險(xiǎn)也在此體現(xiàn)出來(lái)，要制定相應(yīng)的防范措施，規(guī)避、降低風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是負(fù)數(shù)說(shuō)明企業(yè)在運(yùn)營(yíng)狀況、資本結(jié)構(gòu)方面出現(xiàn)了問(wèn)題，面臨著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)方面建立的預(yù)警機(jī)制要兼顧短期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠?qū)ζ髽I(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，短期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠?qū)ζ髽I(yè)中現(xiàn)金的變化進(jìn)行分析。通過(guò)這兩種預(yù)警的機(jī)制，能夠分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題，能夠幫助企業(yè)及時(shí)的采取措施化解或者是降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、小結(jié)

中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)起到了重要的作用，加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，能夠使中小企業(yè)有效的降低或者是化解財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展，中小企業(yè)在建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，要注重資金的管理、責(zé)任的分級(jí)管理、注重?cái)?shù)據(jù)的分析以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制。這樣能夠建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，使企業(yè)能夠控制或降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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