淺談基建項目管理審計

摘要：國家教育事業(yè)的日新月異，加快了高校基礎(chǔ)設(shè)施的更新速度，新建、改建項目輪番開展，審計工作作為對基建項目的監(jiān)督與審查也就顯得尤為重要。本文主要是以審計的角度對高校基建項目的幾個關(guān)鍵方面進行分析，討論管理審計在各個環(huán)節(jié)中的作用和意義。

關(guān)鍵字：高校基建項目；審計；管理

一、前言

隨著我國教育行業(yè)的迅速發(fā)展，高校基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也進入了前所未有的發(fā)展狀態(tài)：高等院校、新校區(qū)老校區(qū)改擴建的相繼建設(shè)，在基建方面的投資快速增長。目前，對于我國高校校園基礎(chǔ)建設(shè)來說，經(jīng)費大部分出自國家財政撥款，經(jīng)費是十分有限的，同時對于基建項目的項目管理不是高校管理的重點，因此，為了確保高校基建項目的工程質(zhì)量、控制成本、節(jié)約資金，同時還要滿足學校對基建項目的特性需求，高校就要加強對基建項目審計工作的管理，加強審計工作人員的審計意識。同時建設(shè)項目的實施是一個龐大而復雜的系統(tǒng)工程，如果缺乏好的管理方法和措施，將會給國家和人民帶來巨大的損失，因此將管理學中的管理系統(tǒng)原理，應(yīng)用于建設(shè)項目審計中對其進行系統(tǒng)的管理和監(jiān)督是勢在必行的。

作為我國現(xiàn)代審計工作的重要組成部分，建設(shè)項目管理審計是指由審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標和管理規(guī)范，運用現(xiàn)代管理審計思想、技術(shù)和方法對建設(shè)項目建設(shè)全過程的管理、技術(shù)經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行的監(jiān)督和評價，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表管理審計意見，促進建設(shè)項目利益相關(guān)者各司其責、動態(tài)聯(lián)盟、形成合力，共同規(guī)范管理、控制造價、降低成本，提高投資效益和管理水平的審計業(yè)務(wù)活動。

筆者認為管理審計可以從內(nèi)部審計制度、審計工作參與人員、建設(shè)項目等幾個方面展開論述。

二、審計制度管理

審計其中一個職能就是經(jīng)濟監(jiān)督職能，它是指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動必須按照法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求進行。正如俗語所說的那樣無規(guī)矩不成方圓，完善的審計制度是審計工作順利開展的一個必要的前提，這種制度應(yīng)該根據(jù)國家對建設(shè)項目相關(guān)法律、法規(guī)及各種規(guī)范框架下結(jié)合本單位的實際情況制訂建設(shè)項目管理審計實施辦法，對開展管理審計的目的、相關(guān)部分的職責、管理審計的內(nèi)容及審計流程進行明確。然而再完美的制度如果缺乏正確的管理手段和管理方法也是會出現(xiàn)紕漏的，因此還應(yīng)該對相關(guān)的制度執(zhí)行進行合理的管理，即內(nèi)部控制制度的建立，如項目立項決策審批制度、招投標管理辦法、合同管理辦法、設(shè)計變更管理辦法、管理部分瀆職問責及處罰制度等。只有將這些良好制度的建立和制度的管理完美的結(jié)合在一起才會為審計工作的順利開展打下扎實的基礎(chǔ)。

三、人的管理

任何一種管理都必須樹立以人為本的觀點。在建設(shè)項目審計工作中，任何環(huán)節(jié)都脫離不開人這個關(guān)鍵要素，人是有思想的，在行為上也是分自覺和不自覺、主動和不主動，思想覺悟的高低，知識水平的差異等這些人的主觀能動性往往會影響建設(shè)項目完成的好與壞和審計工作的是否順利，因此對人進行合理的管理是在管理審計工作中必不可少的部分。一個建設(shè)項目從開始到項目審計結(jié)束離不開三部分人的參與，而對于這三部分人的管理基于各自所負責內(nèi)容的不同而是有差異的，對其管理的方式和方法應(yīng)當各有不同。

首先是項目的提出者。一個項目的提出和立項往往是根據(jù)實際情況的需求由項目主體單位也就是常說的甲方來確定的，他們除了對項目提出各種要求以外還會對項目的進行情況和工程質(zhì)量進行監(jiān)督，換句話說他們在項目中處于一種領(lǐng)導地位，他們對項目的決策往往都會影響著整個建設(shè)項目的審計工作開展，如對工程審計部門或?qū)徲嬋藛T正常工作的干預(yù)、限制，影響審計執(zhí)業(yè)，使審計的穩(wěn)定性、客觀公正性受到干擾和影響，同時還有可能造成不必要的工程開支和浪費，因此對于項目的提出者進行管理和約束是十分必要的，其中重要的一點就是開展審計工作的宣傳使他們對審計知識有所認識和了解，規(guī)避他們?nèi)粘９ぷ髦锌赡軒淼臎Q策階段審計風險。

其次是項目的完成者。工程項目的完成是由建設(shè)單位來進行的，工程建設(shè)單位如果對建設(shè)工程有關(guān)內(nèi)部控制和管理制度不健全或有制度但未發(fā)揮其作用，或在建設(shè)工程建設(shè)實施過程中因種種人為的原因造成管理混亂、監(jiān)督失控、提供資料不全、信息不實、處理不當?shù)惹闆r都會對審計工作帶來難以估量的風險，引起審計責任，而建設(shè)人員之所以可能會出現(xiàn)這些問題，主要是因為由于專業(yè)和責任的不同造成他們關(guān)于審計知識和審計責任的缺失，因此，要使審計工作順利安全的開展下去，對于建設(shè)人員進行相關(guān)審計知識的培訓是必不可少的，將審計知識滲透到建設(shè)工程中的各個環(huán)節(jié)，讓他們在各自的工作中都見到審計的重要性，從而減少施工階段建設(shè)人員帶來的施工階段審計風險。

最后是項目的審計者。管理審計是一種新型的審計方式，在開展過程中對審計人員各方面的要求都比較高，管理審計工作能否開展好，與審計人員的素質(zhì)是密不可分的。審計人員在工程審計過程中，因觀念技能、人文技能、專業(yè)技能等原因，即依法審計的法律意識淡薄、執(zhí)法不嚴、專業(yè)知識差、審計工作不嫻熟、責任心不強等都會給審計工作本身帶來嚴重的人為風險。而這種風險的避免除了制定嚴格的部門規(guī)章制度外，還要合理開展對審計人員的管理工作，這主要體現(xiàn)在定期開展審計知識的學習和培訓工作以提高自身的專業(yè)技能，加強國家法律法規(guī)的學習以增強自身的法律意識，采用一幫一的方法提高新審計人員的實踐操作技能等。

四、建設(shè)項目管理

高校基建工程項目的特征主要為：基建項目具有不可轉(zhuǎn)移性的特點，一個項目一經(jīng)建成就只能在固定地點長期發(fā)揮其獨有的作用；建設(shè)項目周期長、投資大、涵蓋內(nèi)容多；項目具有不可間斷性、復雜性和綜合性。良好的開頭能夠為一個工程項目順利進行打下堅實基礎(chǔ)；而資金在工程項目中就如一個血液流淌于整個項目的始末，并決定著項目命運的關(guān)鍵命脈。因此把握好建設(shè)項目的立項審計和建設(shè)項目資金審計是整個建設(shè)項目的審計工作的重中之重。

建設(shè)項目的立項管理審計。項目投資決策是決策者對投資行動方案進行選擇和決定的過程；是決策者對擬建項目在必要性和可行性方面做出技術(shù)經(jīng)濟論證，同時對于不同建設(shè)方案開展技術(shù)經(jīng)濟比較并且給出判斷與決定的過程。一個建設(shè)項目的成敗，工程造價的高低，投資效果的好壞，往往取決于項目決策者對項目決策的正確與否，因此對于決策程序的審計應(yīng)該十分嚴謹，并且要著重與決策程序的民主化和科學化，決策方案的可行性與可靠性，決策的國家政策性等幾個方面。

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