預付賬款的管理及風險防控措施探究

吳小花

[摘 要]預付賬款是當前市場經濟環境下常見的支付方式，這一付款方式的存在減小了企業之間貿易的不穩定性，但是同時也給企業的財務管理帶來了一定的風險。文章立足于企業財務和風險管理的實際需求，對預付賬款可能存在的風險以及當前預付賬款管理中存在的問題進行分析，并提出針對性的防控措施。

[關鍵詞]預付賬款；管理；風險；防控措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.150

1 預付賬款的風險及管理

1.1 預付賬款的風險

具體而言企業預付賬款的風險主要來自于兩方面：一方面在市場經濟環境下預付賬款本身就存在不可預見的風險，欺詐現象、質量問題都可能導致預付賬款的風險發生；另一方面，預付賬款的存在對于企業自身就是一個風險因素，因為預付賬款往往金額較大，而且在短期內無法收回和產生效益，擠占了企業的流動資金，大額的預付賬款支出很容易導致企業的資金周轉困難，一旦企業流動資金無以為繼將嚴重影響企業的效益甚至導致企業倒閉。

1.2 預付賬款管理中存在的問題

當前企業預付賬款的管理主要存在以下問題：一是缺乏必要的征信體系，企業在沒有對供貨方有足夠了解的前提下，就進行預付賬款的支付，信用信息的缺失、社會信用保障體系的不完善、不健全，很容易導致預付賬款的管理風險；二是缺乏預付賬款的內部控制制度，當前很多企業，尤其是中小企業的管理缺乏科學制度和適度制衡，預付賬款的決策往往由管理者“拍腦袋”決定，客觀上助漲了預付賬款風險。

2 預付賬款的管理措施

2.1 對預付賬款的審批程序進行嚴格控制

在物資采購的過程中，可對加工周期內的設備、配件和物資辦理預付賬款，物資需要具有明確的訂貨周期，其他情況對于預付賬款不予審批。由于特殊情況進行預付賬款辦理時，需要建立嚴格的預付賬款審批程序，并在合同當中予以注明。在預付賬款審批的過程中，重點考察供貨方的信譽度，充分考慮預付賬款后的風險因素，供貨方必須具有良好的信譽度和口碑，預付款風險保證在最低范圍內，確保安全穩妥才能予以審批。

2.2 對預付賬款實際情況的分析工作加以重視

財務部門需要對預付賬款實際情況的分析工作加以重視，具體了解預付賬款的情況，同時與銷售部門緊密配合，在相互的溝通和協助下進行預付賬款的賬齡分析，從中發現存在的問題，并查找原因，給予有效處理。不疏漏任何細節，規避風險因素，加強企業預付賬款管理，保證預付賬款的使用安全。

2.3 建立合理的預付賬款管理機制

遵循經濟和市場規律，根據企業的發展實際以及發展需求，建立合理的預付賬款管理機制，注重預付賬款管理的長效性。每一家企業都存在預付賬款，是為了保證經營和貿易更加通暢和順利，滿足供貨方和企業的共同需求，但是其額度大小需要控制在合理的范圍內，企業需要對其進行準確的測算，同時需要考慮市場環境對其的影響，緊跟市場的變化。根據相關政策，適時進行信用政策、銷售結構、激勵機制的調整，充分滿足企業對預付賬款管控的長效性。在此基礎上，明確預付賬款管控的責任人，落實到每一名供應人員和每一個供應崗位上，予以有效控制，深入到預付賬款管理的每個步驟和環節中，進行責任的量化。提高供應人員的風險意識和責任意識。

2.4 建立完善的定期對賬制度

建立完善的定期對賬制度，一般選擇在月末進行。由財務部門和相關業務部門對預付賬款的明細予以核對，并需要獲得債務人的債權認證。雙方需要每年簽訂對賬債權認證記錄，對賬經辦人簽字。為了保證定期對賬制度的完善和嚴格，需要對加蓋對方財務章，從而確保定期對賬結果的合理準確，進而為預付賬款的安全使用提供保障。

2.5 建立合理的預付賬款內部控制制度

建立合理的預付賬款內部控制制度，以有效降低預付賬款的風險。管理人員需要嚴格遵守和執行，需要對每一名企業員工和供應人員進行約束，充分發揮預付賬款內部控制制度的長效性。在內控制度框架內進行企業預付行為的嚴格約束，由內部審計機構履行職責，加強對預付賬款的審批程序以及預付款使用的監督。嚴加防范潛在的安全風險，管理人員需要與財務部門及其他相關部門積極進行溝通，及時反映情況，進而采取有效的防控措施。

3 預付賬款的風險防控措施

3.1 建立專業的信用管理組織

建立專業的信用管理組織，完善信用了解和信用決策系統，能夠對供應商的信譽度予以準確的評估，詳細了解預付賬款風險，再進行預付賬款的決策。開拓和建立可靠的信息渠道，從多個方面對供應商進行考量，避免不法分子利用預付款管理中的缺陷和漏洞進行欺詐而給企業帶來損失。以法律為武器，嚴厲打擊預付賬款的失信和欺詐行為。

3.2 建立完善的供應商檔案

基于完善的信用決策系統，建立供應商管理檔案，加強信用評估和信用調查，具體了解供應商的信譽度，加強對其歷史信用記錄的審查，并根據其進行預付賬款的風險評級。一般存在歷史失信行為的供應商，對于預付賬款不予審批。只有在確保符合信譽度標準的前提下，嚴格按照標準化的預付賬款的審批程序執行，提供預付賬款。避免主觀、盲目的進行決策，降低預付款風險。

3.3 對預付賬款的內部控制制度進行加強

加強預付賬款的內部控制制度，不能完全依賴于信用評估和信用調查，同樣需要加強內控管理，建立完善的內控制度。在預付賬款的決策和審批過程中，不能由個人或某個部門作出決定，而是需要根據嚴密的內部控制程序，由集體討論和分析，得到收款方提供擔保，嚴格審查合同條款，避免任何疏漏的出現。嚴格執行預付款的審批程序，確定各級單位的授權人及審批金額，由經營負責人與財務負責人聯合簽署。辦理預付賬款的程序一般控制在月份采購資金支出預算指標以下。經辦單位填制付款申請單后，經由部門負責人、經營副總經理、財務人員、財務部長以及總會計師審核和簽字，確保無誤后交由結算中心進行預付款申請辦理。

3.4 加強預付賬款跟蹤和考核

建立合理的預付賬款考核制度，對于預付賬款的使用情況予以跟蹤，并明確相關責任人的信息，嚴密進行監督審查，及時發現其中存在的風險，實時跟蹤，一旦出現欺詐行為，則需要立即采取法律手段保護自身的權益。提高員工的責任意識和風險意識，將預付賬款管理納入到績效考核當中，根據相關責任部門、責任人考核成績予以相應的獎懲。

3.5 對預付賬款逾期的催款手段加以重視

重視預付賬款逾期的催款手段，當出現預付賬款逾期的情況，企業需及時采取有效的催款手段，盡量在初期收回賬款，避免產生壞賬而造成預付款流失，給企業造成損失。一旦出現預付賬款逾期，如果對方特殊困難的情況下，需要加大摧討力度，必要時需要借助法律手段，保障企業的利益。

4 結 論

企業預付賬款是企業運營過程中最為常用的貨款支付方式，同時也正逐漸成為企業財務風險的主要來源，因此對預付賬款的管理及風險防控措施的研究具有鮮明的現實意義。通過對企業預付賬款風險和管理現狀的分析，筆者認為當前預付賬款風險的發生主要是因為企業管理制度的不完善，而這一問題的解決需要社會、企業和個人的共同努力。

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