論審計執法與處罰力度的強化

摘要：在我國不斷完善審計制度的過程中，也需要加強和改進審計執法中存在的問題。要強化審計執法和處罰力度可以通過以下幾個方面，比如使依法治國的基本方略得到貫徹，使經濟秩序得到規范，使國民經濟得到健康發展，以及監督權力制約，使廉政建設得到促進。

關鍵詞：審計執法；處罰力度；監督；實施

一、國家審計執法與處罰的重要性

1.強化審計執法與處罰力度是依法治國的內在要求。依法治國中有一個重要部分就是依法行政，如果行政機關能夠依法行政，也就能夠實現依法治國方略。審計執法水平和力度在黨和國家之間有差距，這是目前審計機關面臨的麻煩，所以依法審計是審計機關必須做到的，這樣才能使執法水平得到提高，使審計執法與處罰力度得到強化。依法治國的一個重要部分就是依法審計，審計是政府的一個關鍵的執法部門，因此，使執法力度得到加強，才能夠保障審計機關履行職責。

2.強化審計執法與處罰力度有利于規范經濟秩序，促進國民經濟健康發展。對規范經濟秩序有利的手段就是強化審計執法與處罰力度，這樣能夠健康的發展國民經濟，依靠正常的經濟秩序和良好的發展環境，并且利用健全和有利的外部約束使得審計執法有序運行。作為保衛國民經濟的手段，審計是能夠代表領導決策和民眾的眼睛的。執法行為的問題會直接導致經濟秩序混亂。使得存在一些有法不依、執法不嚴和違法不究的現象，這樣更促進了違法犯罪分子的僥幸心里。使市場經濟秩序真正得到好轉，最應該做得就是嚴格執法。如今，我國的形式是介于新舊經濟體制的轉換中，這個時期的特點是普遍具有許多違反財經法規的問題，比如不真實甚至不合法的會計、統計核算、管理方面，以及嚴重的會計信息不實的現象。所以，只有加強審計力度，才能使市場經濟得到發展。審計機關依照法律和法規，使審計執法和處罰力度加大，在財經領域違法違規以及經濟犯罪這些方面，應該在一定范圍內，促使各部門和單位進行活動；對于會計信息失真的現象進行查處糾正，從而杜絕一些比如假賬、賬外賬、打假治亂的違法現象，使市場經濟的運行得到保障；使國有資產的審計監督得到加強，以及使國有資產監督與運行機制有效進行，使國有資產能夠安全營運，并且保值增值，從而使國民經濟能夠健康發展。

3.強化審計執法與處罰力度是加強對權力制約和監督，促進廉政建設的必然要求。在進行權力制約和監督的時候，應該加強審計執法與處罰力度，這在廉政建設中也是極為重要的，這點已經明確提出在黨的十六大和十六屆三中全會上，使得制約權力的力度加強，使司法機關和行政監察、審計等職能部門能夠發揮作用。使預算編制和制衡執行的機制得到完善，審計監督機制得到加強。這是黨的十六大賦予審計機關在政治體制的改革、強化以及對權力的制約和監督方面的職責，賦予審計的職責，也是在審計工作中提出的重點要求。在嶄新的時期，全面建設小康社會的同時，也應該正確認識國家審計的經濟監督的效力已經上升到了權力制約的高度，這樣的制約和監督權力才是有效的，使政治體制的改革得到深化，依法治國得到推進，以及反腐敗斗爭得到加強，這樣才能使國民經濟健康發展得到保證，也就能完成使中國審計的光榮歷史使命。在反腐敗監督體系中的一支重要力量就是審計機關，因此我們的行動要更加積極。在世界各國審計實踐中可以得到一點，政府審計機關的職能包括對國家公職人員的腐敗行為進行打擊防范。審計機關應該站在一定高度，抓住打擊反腐敗斗爭這個審計工作的重點，使審計執法和處罰力度加大，徹底查處所審計的問題，在處理處罰依照法律程序，通過司法機關使涉嫌犯罪的不法分子得到應有的懲罰。

二、審計決定執行難原因分析

1.審計決定落實責任制沒有在審計機關得到完善，跟蹤審計決定落實的工作措施做的不夠，也沒有進行相對到位的跟蹤回訪落實機制。審計組不重視審計決定執行的監督，檢查并沒有在有效期內進行。而現在的審計機關內部的原則大部分采取的是“誰審計誰負責”，這種做法的優點是因為審計人員熟悉情況，能夠讓工作更加工作連貫。然而因為過重的審計任務，審計人員又要對工作進行監督整改，實在沒有別的時間，所以檢查不能在有效期內進行。有些審計人員的思想認識不足，在決定審計執行時怯懦，所以出現許多“重審計、輕處理”的情況。因為當被審單位不執行審計決定時，沒有嚴厲的處罰，所以容易讓被審計單位產生逃脫審計決定的想法。

2.審計體制的原因。行政型領導是我國現行的審計體制，在這種體制中，審計機關只作為被領導者，是作為政府機構的一個職能部門，沒有它的獨立性和權威性。

3.十分落后的審計法規制。在執行對審計決定中，只有“被審計單位應該執行審計決定”被明文規定，而審計機關的最大權利就是“可申請人民法院強制執行”，但是卻沒有規定對審計決定的不執行情況的處罰，而控制審計機關審計質量與追究審計執法過錯責任的體系也沒有得到建立。客觀因素使得被審計單位的審計不能被執行。比如被審計單位出現企業改組和資金e44f094fdfc6894aec3fde097fa5816d不足或者巨額虧損、等情況，都會難以執行導致審計決定。

4.被審計單位內部的規定不符合國家制定的政策和實際情況。在工作的過程時，對于整改一些問題比如小金庫的違規挪用和套取資金等，產生的效果并不好。錯誤認識仍然存在于部分被審計單位，比如避重就輕和敷衍了事等，又或者根據主觀進行“選擇性整改”。選擇對自己有利的，比如接受加強內部管理的建議，但是如果對自己沒有益處的甚至損害自身利益的條件，被審計單位就沒有了良好的態度。

5.社會中沒有較強的審計意識。缺乏審計的宣傳力度，整個社會沒有客觀認識對審計還需要循序漸進的過程。沒有較強的用法觀念是單位的領導和財務人員普遍的問題，于是導致其不知要承擔法律責任在進行審計違法行為時。

三、解決審計決定執行難的對策

1.改革與完善現行的審計體制。在審計體制的改革時，也能使審計的獨立和權威得到增強，能夠令審計機關的審計監督權脫離行政機關、社會團體的干涉；使審計執法主體，使審計機關成為明確的有權利的監督檢查和處理處罰，賦予審計有效的手段比如強行劃撥和經濟及行政處罰等。

2.制定審計違法處罰措施。使審計法律法規的有關內容得到完善，使處罰被審單位違法的規定得到指定，會使處罰力度加大，也會使違法成本提高，更能夠保障審計機關的權力。另外提高罰金也是再去采取強制手段去執行履行審計之外的有效方法；另外還可以使建立審計結果進行公示，使被審計單位的審計內容能相符于執行的情況都能得到；增加在審計違法機構中的黑名單，使得群眾一起監督，輿論力量能夠限制一些，另外一些機構，比如財政、稅務、法院、監察、銀行等也可以監督她的經濟行為；對相關責任人的處罰可以包括行政和經濟兩方面，如果情節太嚴重，可能還要對它的法律責任進行追究。

3.建立審計跟蹤檢查制，落實審計責任追究制。使建立審計跟蹤制得到建立，能夠令審計可以負責決定檢查臺賬，這個體制的負責人是審計組長，在每一年，跟蹤調查前一年審計決定是否被積極執行。另外，審計機關的審計項目質量的考量還可以包括審計決定的執行情況，與其他數據一起，在審計質量控制體系當中匯總，并且令內部的年終考評和各類評比受到這些數據的直接影響。另外，要使過錯責任追究制在審計過程中清晰起來。截止到現在，很多機構還不能把審計執法過錯責任追究制進行推廣與出臺，理所當然的，也沒有一點處罰措施對于當審計執法過錯的時候。

4.加強部門間的協調與配合。由于我國現在的行政關系十分復雜，在多個部門共同協調和默契配合，才能輔助審計決定的進行。主要有一下幾點：一是把審計與被審計單位之間的關系協調好。二是審計機關配合財政、紀檢以及稅務甚至法院等執法機關進行審計。如果在規定時間內，被審單位沒有按照執行審計的決定進行執行，審計機關可以在盡量短的時間里，根據《審計法實施條例》的規定，在一審人民法院進行強制執行的申請。

參考文獻：

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2.胡明才.審計決定不能全面落實的諸種表現[J].中國審計信息與方法，2000，（4）.

3.李志祥.審計決定執行難怎么辦[J].中國審計，2001，（10）.

（作者單位：江蘇省徐州市銅山區審計局）