完善內(nèi)部財務監(jiān)督制度的思考

摘要： 《會計法》規(guī)定，各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，建立內(nèi)部財務監(jiān)督制度是單位的法定義務，必須履行，并且各單位的內(nèi)部財務監(jiān)督制度必須是健全、完善、切合實際、有效執(zhí)行的。本文試就監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度建立的必要性和監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度如何完善做淺要探討。

關鍵詞：會計監(jiān)督；內(nèi)部財務；監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度

一、完善監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度的必要性

1.完善監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度是監(jiān)獄的法定義務。根據(jù)《會計法》規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”；《行政單位財務規(guī)則》（財政部令[1998]9號）第十章規(guī)定了財務監(jiān)督有關內(nèi)容，其中第四十四條“行政單位應當建立內(nèi)部審計制度和崗位責任制，健全內(nèi)部監(jiān)督機制”；《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）第九章規(guī)定了財務監(jiān)督有關內(nèi)容，其中第七十一條“企業(yè)應當建立、健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度”，這些規(guī)定都明確了建立內(nèi)部財務監(jiān)督制度是單位的法定義務，必須履行；并且各單位的內(nèi)部財務監(jiān)督制度必須是健全、完善、切合實際、有效執(zhí)行的。

2.完善監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度是加強監(jiān)獄內(nèi)部控制規(guī)范管理的需要。目前財政部門對監(jiān)獄實行統(tǒng)一的行政單位預算管理辦法，支出經(jīng)費必須嚴格按預算批復進行，但監(jiān)獄支出執(zhí)行過程中，有的不按預算標準支出，造成某些項目超支，只能掛賬待處理；有的公用經(jīng)費不足部分隱藏在企業(yè)開支，卻不在控制節(jié)約經(jīng)費上下工夫；企業(yè)成本核算中有的成本費用控制隨意性較大，存在潛留或潛虧，經(jīng)營成果核算不準確，上述情況出現(xiàn)原因是多方面的，其中財務管理不規(guī)范或較隨意是重要原因之一。內(nèi)部財務監(jiān)督制度可以規(guī)范會計行為，明確責任，防止工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。因此，單位內(nèi)部財務監(jiān)督制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是加強監(jiān)獄內(nèi)部控制規(guī)范管理的需要，對確保單位財務管理的正常運行，提高預算執(zhí)行和經(jīng)營管理水平具有十分重要的作用。

3.完善監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度是監(jiān)獄強化崗位責任制的需要。當前監(jiān)獄財務管理工作中存在的不規(guī)范、違反法規(guī)制度、信息失真等問題，與管理人員制度觀念淡薄是離不開的，其中不嚴格按制度辦事，內(nèi)部管理不到位或不負責任是重要原因之一。有的監(jiān)獄專項經(jīng)費不專款專用，出現(xiàn)挪用現(xiàn)象；有的大宗物資采購未走招標程序；有的經(jīng)濟合同簽訂沒有財務部門參與；有的加工貨款未嚴格按合同追收，造成資金回收不及時；有的為了“小集體”利益而虛列費用；有些單位部門或多或少存在違反法規(guī)制度規(guī)定，這些都可歸結為崗位人員沒有履行好崗位職責所造成，因此只有建立完善的監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度，并使財務監(jiān)督制度化，強化崗位責任制，財務管理中存在的不規(guī)范、違反法規(guī)制度、信息失真等問題才能得到有效治理。

二、進一步完善監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度的建議

1.成立財務監(jiān)督檢查領導小組，專門負責監(jiān)獄財務管理工作的監(jiān)督檢查。財務監(jiān)督檢查領導小組要明確監(jiān)督檢查范圍、內(nèi)容與方式，以監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督管理制度和財務制度為主要依據(jù)，對所屬科室和單位的財務收支、預算執(zhí)行、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益及相關的活動情況進行監(jiān)督檢查。檢查方式，采取定期、不定期相結合，定期原則上一年一次，不定期根據(jù)情況臨時決定。同時強化監(jiān)督檢查力度，在監(jiān)督、檢查過程中要認真履行職責，并發(fā)揮其監(jiān)督職能作用，對監(jiān)督、檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題有權提出處理意見和建議。

2.加強制度建設，制訂內(nèi)部財務監(jiān)督相關制度。建議上級主管部門統(tǒng)一制定適合本系統(tǒng)的監(jiān)獄內(nèi)部財務監(jiān)督制度，各監(jiān)獄和監(jiān)獄企業(yè)根據(jù)自身實際進一步細化監(jiān)督范圍和制定實施細則辦法。1998年廣東省人民政府批復了《廣東省國有企業(yè)財務監(jiān)督辦法》同意實施，監(jiān)獄可以此為依據(jù)來制訂內(nèi)部財務監(jiān)督制度。目前監(jiān)獄的財務制度十多年都沒有重新修訂過，已經(jīng)不適合當前形勢發(fā)展的需要，有的制度各監(jiān)獄之間差異較大，有的工作沒有根據(jù)法律法規(guī)和監(jiān)獄特點制定具體工作制度，僅僅依靠臨時的行政管理，總而言之監(jiān)獄的財務制度還沒有形成一個較為完善的制度體系。為了使監(jiān)督有正確依據(jù)，監(jiān)獄在實施監(jiān)督制度時，應同步完善內(nèi)部財務管理制度。筆者認為應修訂的內(nèi)部財務管理制度主要有會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務會計分析制度、部門預算執(zhí)行制度、招投標制度、資金管理制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度等。若這些制度匯集成冊，將更好方便有關人員查閱、使用和對照檢查，更有利于財務監(jiān)督工作的開展。

3.按《會計法》要求，認真貫徹落實會計監(jiān)督職能。一是記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；二是重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；三是財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；四是對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

4.加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構和審計人員應定期不定期對監(jiān)獄和監(jiān)獄企業(yè)財務管理工作進行審計，同時切實履行下列職責：對財務預算、決算和財務報告的真實性、合法性進行審查；對財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益的真實性、合法性進行審查；對國有資產(chǎn)保值增值的真實性、合法性進行審查；對違反國家財政法規(guī)的行為進行審查；參與制定企業(yè)內(nèi)部財務制度并監(jiān)督執(zhí)行；本監(jiān)獄與監(jiān)獄企業(yè)的其他財務監(jiān)督事項。

（作者單位：廣東省坪石監(jiān)獄）