黨風(fēng)廉政建設(shè)視角下的高校審計(jì)工作研究

【摘 要】 文章立足加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，從黨風(fēng)廉政建設(shè)與高校內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵、高校內(nèi)部審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的地位和作用、影響高校審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中地位和作用的因素、提高高校審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中作用的對(duì)策四個(gè)方面探討了加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)視角下高校審計(jì)工作的途徑。

【關(guān)鍵詞】 高校； 審計(jì)工作； 黨風(fēng)廉政建設(shè)

高校黨風(fēng)廉政是構(gòu)建和諧校園的政治基礎(chǔ)，也是確保高校教育事業(yè)持續(xù)發(fā)展的政治保證。高校審計(jì)工作作為黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督機(jī)制中的中堅(jiān)力量，在促進(jìn)依法治校，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，從源頭上預(yù)防和制止腐敗行為起到了制約、預(yù)防和督查的作用，為高校的建設(shè)和發(fā)展提供了良好的審計(jì)環(huán)境。但隨著高校教育經(jīng)費(fèi)投入的加大，近幾年高校違法違紀(jì)案件居高不下，高校經(jīng)濟(jì)犯罪已成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。針對(duì)這些問(wèn)題，如何從黨風(fēng)廉政視角加強(qiáng)高校審計(jì)工作，將黨風(fēng)廉政建設(shè)與審計(jì)工作緊密結(jié)合，更好地在事前把關(guān)預(yù)防，把監(jiān)督的關(guān)口前移，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)防范，從而真正實(shí)現(xiàn)未雨綢繆，防范于未然，是本文研究的重點(diǎn)。

一、黨風(fēng)廉政建設(shè)與高校內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵

（一）高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的實(shí)質(zhì)——反腐倡廉

黨風(fēng)廉政建設(shè)作為一個(gè)概念提出，是在黨的十五大上，并與反腐敗斗爭(zhēng)聯(lián)系在一起。黨的十六大以來(lái)“黨風(fēng)廉政建設(shè)”概念一直沿用至今，其內(nèi)涵也在不斷深化。習(xí)近平總書記在中紀(jì)委全會(huì)上強(qiáng)調(diào)“要繼續(xù)全面加強(qiáng)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)”。“反腐倡廉建設(shè)”這一概念的提出實(shí)現(xiàn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的完整結(jié)合，目前高校黨風(fēng)廉政建設(shè)主要是反腐倡廉建設(shè)。高校在“反腐倡廉建設(shè)”方面主要開展以下幾方面工作：一是立足反腐倡廉思想建設(shè)，通過(guò)開展廉潔思想教育，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的教育，增強(qiáng)反腐倡廉意識(shí)，提高黨員干部拒腐防變能力。二是立足廉政文化建設(shè)，通過(guò)廉政文化活動(dòng)的開展，宣揚(yáng)廉政價(jià)值觀，在高校內(nèi)部營(yíng)造廉潔奉公、公平正義、遵紀(jì)守法和反對(duì)腐敗的氛圍。三是立足反腐倡廉制度建設(shè)，一方面不斷完善權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)制度建設(shè)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，進(jìn)而壓縮以權(quán)謀私、損公肥私等腐敗行為的空間；另一方面不斷完善監(jiān)控機(jī)制，建立健全各種控制制度，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。四是立足加大懲處力度，按照有腐必反、有貪必肅的原則，加大對(duì)違紀(jì)違法等腐敗行為的查處和懲治力度，堅(jiān)決鏟除腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的土壤。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)——內(nèi)部控制

高校內(nèi)部審計(jì)是對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢的活動(dòng)。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)工作包括內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從中可以看出，新時(shí)期下高校內(nèi)部審計(jì)從性質(zhì)上發(fā)生了巨大變化，內(nèi)部控制審計(jì)概念首次在實(shí)務(wù)指南中提出，并且內(nèi)容涵蓋整個(gè)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等。可見，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)單位的內(nèi)部控制，高校開展內(nèi)部控制審計(jì)的目的是促進(jìn)學(xué)校依法行政，強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，保護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益不受損失，最大限度地提高辦學(xué)資金的使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。因此高校內(nèi)部審計(jì)工作最終落腳點(diǎn)就是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（三）黨風(fēng)廉政建設(shè)與高校內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系

黨風(fēng)廉政建設(shè)與高校內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系實(shí)質(zhì)就是反腐倡廉與高校內(nèi)部控制審計(jì)的相互關(guān)系。高校反腐倡廉就是通過(guò)思想建設(shè)、廉政文化建設(shè)、制度建設(shè)和懲處機(jī)制的建立，徹底根治腐敗現(xiàn)象，為高校教育事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造風(fēng)清氣正的校園環(huán)境和氛圍。高校內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)五大要素進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)。因此，黨風(fēng)廉政建設(shè)與高校內(nèi)部審計(jì)工作既是相互獨(dú)立的系統(tǒng)，又相互影響，相互促進(jìn)，互為因果。內(nèi)部控制審計(jì)的成果為黨風(fēng)廉政建設(shè)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，黨風(fēng)廉政建設(shè)的成果是內(nèi)部審計(jì)工作有效開展的重要保障。黨風(fēng)廉政建設(shè)與高校內(nèi)部審計(jì)工作最終目標(biāo)都是為高校教育事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

1.控制環(huán)境對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)的影響

控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到高校內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行。高校的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境、學(xué)術(shù)環(huán)境等構(gòu)成了高校審計(jì)環(huán)境，審計(jì)環(huán)境在高校黨風(fēng)廉政建設(shè)中發(fā)揮著“雙刃劍”的作用。控制環(huán)境審計(jì)就是要對(duì)這些環(huán)境進(jìn)行制約和控制，并進(jìn)行不斷的改善，確保高校審計(jì)環(huán)境能符合高校法制化建設(shè)要求。當(dāng)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了對(duì)環(huán)境控制這一目標(biāo)，高校必然形成風(fēng)清氣正、廉政高效、勤奮敬業(yè)的審計(jì)環(huán)境，從而也就有力地促進(jìn)了高校黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)的影響

風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案。高校內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議，促進(jìn)被審單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，可以對(duì)高校工作人員在行使權(quán)力、履行職責(zé)過(guò)程有可能發(fā)生腐敗行為的部位和環(huán)節(jié)進(jìn)行超前預(yù)防，前移監(jiān)督關(guān)口，掌握反腐倡廉建設(shè)的主動(dòng)權(quán)，增強(qiáng)反腐倡廉的預(yù)見性、可操作性和實(shí)效性。

3.控制活動(dòng)對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)的影響

高校的控制活動(dòng)是學(xué)校根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制到可以承受的范圍內(nèi)。控制的內(nèi)容包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、績(jī)效控制等。而廉政風(fēng)險(xiǎn)防范控制就是針對(duì)因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部自身不能廉潔自律而產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)防、監(jiān)控等措施，從而達(dá)到有效防范和控制腐敗行為的發(fā)生。控制活動(dòng)審計(jì)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理本質(zhì)上是相同的，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理是以“控”為核心，要求對(duì)容易發(fā)生腐敗問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，而控制活動(dòng)審計(jì)以“審”為中心，通過(guò)“審”來(lái)檢查“控”的效果，因此，控制活動(dòng)審計(jì)是落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的重要渠道，可最大限度地降低腐敗和不正之風(fēng)發(fā)生的概率。

4.信息公開對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)的影響

信息公開透明是高校內(nèi)部控制審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要手段。通過(guò)公開信息，可以最大限度地接受監(jiān)督，確保高校各項(xiàng)工作真正依照法律和規(guī)章制度運(yùn)行，避免暗箱操作等腐敗行為的發(fā)生。高校應(yīng)主動(dòng)將校內(nèi)重大決策和重要工作的信息及時(shí)、完整地在一定范圍內(nèi)公告、公開，特別是對(duì)招生、進(jìn)人、招標(biāo)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等活動(dòng)的信息要盡可能詳細(xì)、全面地發(fā)布，接受監(jiān)督。通過(guò)信息公開，可以確保高校各項(xiàng)工作在制度下運(yùn)行，也能促使相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)格廉潔自律，避免和消除腐敗的發(fā)生。新形勢(shì)下，信息公開透明是檢驗(yàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑，審計(jì)部門應(yīng)在切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的前提下，及時(shí)將相關(guān)信息予以公開，讓群眾能盡可能全面地了解高校各項(xiàng)工作的進(jìn)展情況、運(yùn)行狀況和公平公正情況，從而對(duì)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的地位和作用

（一）制約作用

高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能是評(píng)價(jià)與監(jiān)督職能，通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，可以對(duì)高校各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和制約，維護(hù)學(xué)校的正常工作秩序。一是對(duì)高校權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督。通過(guò)賬務(wù)預(yù)算審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的安排和分配權(quán)的制約和監(jiān)督；通過(guò)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)設(shè)備資金支配權(quán)的制約和監(jiān)督；通過(guò)全程參與招投標(biāo)過(guò)程實(shí)現(xiàn)對(duì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。二是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違紀(jì)和舞弊行為的制約與監(jiān)督。違紀(jì)案件的發(fā)生率是高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的“風(fēng)向標(biāo)”，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)下屬單位的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象的審計(jì)，可以制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違紀(jì)和舞弊行為的產(chǎn)生，對(duì)腐敗行為和違紀(jì)案件的發(fā)生起到遏制和制約作用。三是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不正之風(fēng)的制約與監(jiān)督。黨的十八大后，中央出臺(tái)了改進(jìn)作風(fēng)建設(shè)的八項(xiàng)規(guī)定，要求審計(jì)部門每年對(duì)各地區(qū)各部門的工作作風(fēng)加強(qiáng)監(jiān)督，切實(shí)消除經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。

（二）預(yù)防作用

預(yù)防性質(zhì)的審計(jì)即事前審計(jì)，不僅為科學(xué)決策提供依據(jù)，而且對(duì)有效遏制腐敗，促進(jìn)廉潔從政發(fā)揮良好作用。通過(guò)事前審計(jì)，一方面有助于減少?zèng)Q策失誤，防止錯(cuò)弊，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)；另一方面確保了決策的民主性、科學(xué)性，避免經(jīng)濟(jì)損失和法律糾紛。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣也起到了預(yù)防性質(zhì)的作用。隨著干部責(zé)任審計(jì)的制度化、規(guī)范化和法制化，干部責(zé)任審計(jì)的功效越發(fā)突顯，特別是審計(jì)結(jié)果作為今后干部任用、考核的依據(jù)，對(duì)干部在權(quán)力行使中起到了防微杜漸的作用，確保干部依法、依紀(jì)、正確行使手中權(quán)力，真正把權(quán)力用在促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展上來(lái)。這樣既可以預(yù)防和消除腐敗可能產(chǎn)生的環(huán)境和條件，又為干部廉潔從政創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

（三）督查作用

中共中央頒布實(shí)施的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施綱要》），明確要求“強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，逐步推行效益審計(jì)，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)線索，加大對(duì)大案要案查處力度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范了經(jīng)濟(jì)秩序；通過(guò)事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行物資采購(gòu)招投標(biāo)制度，降低了采購(gòu)成本，規(guī)范了干部的廉潔從政行為；圍繞反腐倡廉重點(diǎn)，加大審計(jì)監(jiān)督力度，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)問(wèn)題，并針對(duì)管理方面存在的漏洞和缺陷提出審計(jì)建議，有力地推進(jìn)反腐倡廉工作。加強(qiáng)以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為重點(diǎn)的反腐倡廉建設(shè)，努力強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，拓展從源頭上防治腐敗的審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)抓好《實(shí)施綱要》的落實(shí)，用完善的規(guī)章制度和嚴(yán)明的紀(jì)律保證學(xué)校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

三、影響高校審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中地位和作用的因素

高校審計(jì)部門通過(guò)具備的專業(yè)特長(zhǎng)、職能優(yōu)勢(shì)以及客觀公正性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，決定了內(nèi)審部門在發(fā)現(xiàn)腐敗、查處腐敗、預(yù)防腐敗和對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約中具有不可替代的重要作用。經(jīng)調(diào)查，由于高校內(nèi)部審計(jì)部門在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)方式轉(zhuǎn)變及全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督落實(shí)等方面存在一些問(wèn)題，造成審計(jì)職能優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到充分發(fā)揮，從而影響了審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中職能作用的發(fā)揮。

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的多樣性，削弱了審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用力

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)起步較晚，從組建到現(xiàn)在，經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過(guò)程，特別是當(dāng)今，隨著各高等學(xué)校機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)一步深化，許多單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有統(tǒng)一模式。通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解，目前江蘇高校中審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式有三種：一是在本單位財(cái)會(huì)部門設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，由會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)；二是與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公，由紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)；三是設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門與財(cái)會(huì)部門及其他職能部門處于同等地位，由單位主管財(cái)會(huì)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。

第一、二種模式，不符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，教育部令第17號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第四條已明確規(guī)定。第一種模式下審計(jì)的監(jiān)督作用類似于財(cái)務(wù)稽查，即“自己審自己”，既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，審計(jì)的客觀性、公正性將無(wú)法得到保證，在黨風(fēng)廉政中的威懾力也將大大減弱。目前大部分高校采用的是第二種模式即與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，這是高校精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)下的產(chǎn)物，有的高校合署辦公的審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)較好，工作做得也很到位，但一些高職院校由于人員少，任務(wù)多，一人身兼數(shù)職，職責(zé)不分，精力不集中，不能正常履行審計(jì)的職責(zé)，無(wú)法確保審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三種模式在規(guī)模較大的本科院校中采用。這種模式下內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性雖然得到了加強(qiáng)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)財(cái)務(wù)單位，即便對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，由于內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象處于同一級(jí)別，審計(jì)結(jié)果不能達(dá)到令人滿意的效果。因此，第三種模式雖然是目前機(jī)構(gòu)設(shè)置中較好的模式，但不是最佳模式。

（二）審計(jì)人員的差異性，制約了審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的影響力

教育部令第17號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中內(nèi)部審計(jì)任務(wù)已擴(kuò)展到高校經(jīng)濟(jì)管理各個(gè)領(lǐng)域，高校審計(jì)部門的任務(wù)十分繁重。但在調(diào)查中，筆者發(fā)現(xiàn)，高校審計(jì)人員大都從各職能部門抽調(diào)而來(lái)，有的甚至是把從其他崗位精簡(jiǎn)下來(lái)的人員安排到審計(jì)崗位上來(lái)，造成了審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)落后于高校多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。從整體上看，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)仍然較低，知識(shí)面較窄，尚難以滿足新形勢(shì)發(fā)展的需要，影響了審計(jì)職能的發(fā)揮，對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)也帶來(lái)了不利的影響。

（三）審計(jì)監(jiān)督工作的不到位，削減了審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的威懾力

高校黨風(fēng)廉政建設(shè)是個(gè)系統(tǒng)工程，審計(jì)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，健全高校預(yù)防和懲治腐敗體系，全面推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮著不可或缺的作用，但也存在一些不足。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，由于審計(jì)力量的限制、審計(jì)評(píng)價(jià)方法的滯后、審計(jì)取證的困難、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的模糊及審計(jì)結(jié)果的落實(shí)等原因?qū)е鹿ぷ髁饔谛问剑茨芷鸬綉?yīng)有的審計(jì)效果。二是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)收支審計(jì)被弱化，部分人認(rèn)為過(guò)多強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，既不能及時(shí)有效地防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊，又使審計(jì)部門與被審計(jì)單位站到了對(duì)立面上，不利于工作開展，因此，現(xiàn)高校內(nèi)審部門偏向于管理審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)被弱化。三是在物資采購(gòu)審計(jì)方面，雖然審計(jì)部門對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行了全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，但由于制度不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格、監(jiān)督方式不科學(xué)等原因，還有監(jiān)督不到位的真空地帶。

四、提高高校審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中作用的對(duì)策

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出建立現(xiàn)代大學(xué)制度，明確高校是自主辦學(xué)、依法治理、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體。2010年9月1日，教育部《高等學(xué)校信息公開辦法》正式實(shí)施，要求高校基建、采購(gòu)、招生、財(cái)務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域的信息全面公開。新形勢(shì)下，高校辦學(xué)的自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，高校的資金來(lái)源渠道呈多樣化趨勢(shì)，特別是高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量也必然隨之大量增加。在此背景下，重視高校的內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)工作的實(shí)際效果，對(duì)于提高高校審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的地位和作用，推進(jìn)高校廉政建設(shè)，促進(jìn)高校健康發(fā)展意義重大。

（一）建立與高校黨風(fēng)廉政建設(shè)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

如前文所述，目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)三種機(jī)構(gòu)模式并存，這已不能適應(yīng)高校發(fā)展的需要。筆者認(rèn)為最佳的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式是：建立獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)中的地位高于財(cái)會(huì)和其他職能部門，由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，這種模式有利于提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。因?yàn)閷徲?jì)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)部門或人員以獨(dú)立的又高于被審計(jì)單位的身份開展工作，可以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性。另外，在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)不能搞“一刀切”，要實(shí)事求是，要根據(jù)部門和單位的規(guī)模、特點(diǎn)和審計(jì)工作量的大小以及編制情況設(shè)置。在獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，審計(jì)部門要與紀(jì)委、監(jiān)察和財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通，保證信息的暢通與協(xié)作的順暢，形成合力，共同為高校黨風(fēng)廉政建設(shè)服務(wù)。

（二）發(fā)揮審計(jì)在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制中的職能作用

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是高校反腐倡廉的新思路新方法，它是運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，對(duì)權(quán)力運(yùn)行各個(gè)方面和重要環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效防控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)督、行政業(yè)務(wù)與廉政工作、思想防范與制度約束的有效結(jié)合，最大限度地降低腐敗行為的發(fā)生。審計(jì)工作在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理中要找準(zhǔn)自己的位置，發(fā)揮“一審、二幫、三促進(jìn)”的職能作用，幫助各職能部門找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。高校存在多種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如干部選用風(fēng)險(xiǎn)、招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、賬務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、招生錄取風(fēng)險(xiǎn)等，審計(jì)部門要將廉政的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)定為審計(jì)工作的重點(diǎn)。在各職能部門制定防控措施的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門要制定出審計(jì)方案或?qū)徲?jì)監(jiān)督辦法，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施的可行性和落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公示。這樣既可以對(duì)高校內(nèi)部的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)約束力和自律性，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生，減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制落到實(shí)處。

（三）創(chuàng)新審計(jì)工作方法，從源頭上遏制腐敗

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)量將進(jìn)一步加大，范圍將更廣。因此，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)創(chuàng)新方法。“內(nèi)審?fù)獍本褪且环N好的審計(jì)模式。所謂“內(nèi)審?fù)獍敝竷?nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，把一部分內(nèi)部審計(jì)任務(wù)委托給社會(huì)中間機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所去做，充分利用社會(huì)審計(jì)的專業(yè)特長(zhǎng)為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而既可解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。“內(nèi)審?fù)獍蹦Ｊ綄?nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，利用各自優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)高校重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是基建工程的審計(jì)，是一種新的機(jī)制，對(duì)高校內(nèi)易產(chǎn)生腐敗的重點(diǎn)環(huán)節(jié)形成了強(qiáng)有力的制約機(jī)制，提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了腐敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)工作自身建設(shè)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展

高校應(yīng)高度重視審計(jì)工作在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)上的重要作用。在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)上，嚴(yán)格按照國(guó)家的要求設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職審計(jì)人員，對(duì)高校相關(guān)事務(wù)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)。要采取措施，提升審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。要對(duì)從事審計(jì)工作的人員學(xué)歷、專業(yè)、工作閱歷作出明確規(guī)定，要求審計(jì)人員不僅精通財(cái)務(wù)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要有適應(yīng)本校審計(jì)工作的相關(guān)知識(shí)背景，熟練掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的方針政策及高校紀(jì)檢工作相關(guān)的知識(shí)，使審計(jì)隊(duì)伍在工作過(guò)程中更加內(nèi)行、更加專業(yè)，從而發(fā)揮出更大的作用。

高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，審計(jì)部門作為高校財(cái)務(wù)和基本建設(shè)的監(jiān)督部門，已構(gòu)成高校紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)廉政建設(shè)“三架馬車”。構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)部門廉政體系是增強(qiáng)審計(jì)部門防腐拒變能力，提高監(jiān)督效能的一種有效措施，只要高校黨委高度重視審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的重要作用，認(rèn)真分析審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中存在的問(wèn)題，通過(guò)各種途徑和方法，采取應(yīng)有的對(duì)策，形成齊抓共管的局面，高校的審計(jì)工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)中必將發(fā)揮出更大的作用。

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