淺論煤炭企業資金管理的改善與優化

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，煤炭企業和其他企業一樣面臨越來越激烈的市場競爭與挑戰。企業生存與發展離不開籌資、投資及資金的科學管理。如何發揮資金管理在企業發展中應有的作用是一個亟待解決的問題。必須建立既有約束力，又能增強煤炭企業發展活力的財務管理體系，充分發揮資金在企業發展中的作用，才能更好地促進企業的發展?；诖?，針對目前煤炭企業資金管理的現狀與存在的問題，側重就其資金管理的改善和優化，財務管理體系的創新，煤炭企業經營管理水平的提高進行探討，以期降低企業經營風險，使有限的資金發揮更大的作用。

關鍵詞：煤炭企業；資金管理；改善與優化

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：100-8772（2013）01-015 1-02

財務管理在煤炭企業管理中處于很重要的地位，企業生產經營的每一環節都離不開資金的調節和支撐，離開了資金就無法運轉，更談不上發展壯大。在目前煤炭企業紛紛轉型的形勢下，企業的籌資、投資及對資金運用的管理更加重要。我國一部分煤炭企業忽視了資金管理，造成財務管理方面的一些問題。一是財務信息缺乏真實性，影響決策的正確性。目前我國不少煤炭企業財務信息存在不公開、不真實現象，具有較大的人為因素，加之煤炭企業較為分散的特點，致使會計信息傳遞緩慢，缺乏可靠性，以至導致決策失誤現象時有發生。二是現有資金利用不夠合理。譬如，一些煤炭企業集團子公司因多頭開戶而無法控制。有的子公司盲目投資現象嚴重，貨款拖欠頻繁，資金周轉緩慢，影響到企業信用和創收能力。三是監管不力。一些煤炭企業遠離集團公司，監控不便，財務核算各行其是，年終業績考核形同虛設，失去實質意義。集團公司對二級單位資金流向的掌握困難重重，財務風險日趨嚴重。因此，筆者認為必須采取有效措施，致力于煤炭企業資金管理的改善與優化。一、強化財務分析，降低投資風險

國有煤炭企業在發展壯大的同時投入也不斷加大。然而，目前煤礦企業建設項目投資管理還比較落后，尚未形成科學的投資決策機制。資金在企業財務管理與公司發展壯大中具有至關重要的作用。企業的正常運轉取決于資金籌集、營運和分配的合理性。企業要進行生產經營，首先要投入資金，解決籌資問題，為生產要素的形成奠定基礎。針對煤炭行業勞動生產率水平不高，產品深加工薄弱等問題，財務管理必須從被動型向主動型轉變，并采取信息化管理手段，就資金的籌措、使用、成本與效益等方面的決策進行深入科學的分析論證，從而確保投資結構的正確性，降低投資風險，贏得企業利潤最大化。

1.以戰略眼光進行投資決策分析。煤炭企業投資非同小可，必須慎之又慎，量力而行。企業要站在發展戰略高度進行投資決策分析。一方面，企業需充分考慮國家的中長期發展規劃和產業結構政策，明確企業投資領域中有什么保護政策，有哪些鼓勵條款，有什么限制舉措，瞄準國家和省的重點項目、高新技術等優勢項目進行選擇性投資。同時選擇信譽較好的合作伙伴，對于不符合或有違國家產業政策的項目要避而遠之。另一方面，企業發展戰略應以提高企業持續發展能力為核心目標。在實施投資決策過程中，企業要對自身的能力、實力有一個正確的評估，包括信貸能力、生產力水平、管控能力、主業水平、技術及創新能力、兼并重組能力等。并能準確把握內部與外部環境，根據宏觀與微觀經濟形勢選定投資方向和投資項目，力求同企業的長遠發展規劃相協調，有效避免目光短淺的短期行為。

2.從效益角度進行投資決策分析。投資效益的分析是投資分析的重要一環。煤炭投資企業經營決策者應組織財務管理人員在深入了解企業投資項目資金狀況、投資方式以及投資環境的基礎上，搜集整理相關參考數據，結合投資項目的不同類型，考慮投資額、成本、預期回報等方面相關因素，作一些評價指標的測算比較工作，直采用科學有效的成本核算方式得出項目投入的費用和產出的效益等可計量的結果，證實該經濟投資項目的盈利性。通過成本、效益綜合分析判斷企業經營的好壞，在確認投資的較高收益后進行最優選擇。不僅要進行經濟效益的分析，而且要進行社會效益的分析。社會效益可以綜合考量，經過正確判斷得出結論。二、加強煤炭企業財務預算管理

預算是企業資金管理的有效手段，在生產經營中起著極其重要的作用。具體內容涉及業務、資本和財務預算等諸多方面。全面預算管理不僅可以有效控制現金收支，幫助企業提高規避風險能力，同時有助于財務監督職能的履行，促進企業管理水平的提高及企業財務目標的實現。企業應該將全面預算管理滲透企業的生產、投資、供應及研發等各個方面，贏得各部門及財務人員的密切配合，層層預算，統一編制，使資金管理趨于科學，確保集團總體目標的完成。

1.財務預算管理機構的建立。煤炭企業應建立集團、二級單位及所轄生產性區隊或科室三級核算體系，即預算管理委員會。通過學習培訓，確實使大家認識到實行預算管理對于企業自我控制良好機制的形成、各種資源的優化配置，實現企業價值最大化，以及在職工價值的體現方面所具有的重要意義。各級預算管理機構要將單位的第一把手吸收為預算管理委員會成員，并參與決策，享有知情權，強調上下互動管理。通過上下之間的相互交流達到目標一致，實現目標和利益的統一與共享，進而達到強化集團公司預算管理工作的目的。

2.明確預算管理的范圍。煤炭企業財務部門要堅持效益優先原則，平衡總量，以收定支，強化資金周轉的速度意識，合理調配資金的使用。堅持定期編制集團公司年度、月度資金的預算，并進行跟蹤檢查督促實施。物流供應系統要加強集團集中供應物資的統一監管，并采取有效措施，防止基層單位擅自采購的現象。集團集中采購物資的所需資金，由財務根據預算統一撥付。

3.規范預算編制的原則及方法。預算編制應堅持遵循突出重點、效果至上的原則，歸口分級編制，逐級審查匯總，做到誰職責范圍的工作誰編制，干什么工作編什么預算，編什么預算負什么責任，為指標的分解落實、分級分口管理及責任的明確創造條件。預算編制應抓住現金流量和成本的預算這兩個環節，從目標利潤和煤炭銷售量著手，確定科學可行的編制方法。

4.實施責任預算制度。企業財務應實行預算編制、執行、考核的全過程責任管理制度，就相關部門的責任做出明確規定。決策機構及決策人員對財務預算所做出的決策正確與否負責。預算編制機構及編制人員對編制的預算負責。執行部門及執行人員對預算的執行過程負責。預算管理責任由預算管理部門承擔，執行責任由預算執行單位承擔。監督責任由審計部門及預算歸口管理部門承擔。

三、實施卓有成效的財務監管

財務監管是煤炭企業資金管理的重要手段。企業的財務部門要合理優化企業資源配置，有效控制企業資金。針對部分煤炭企業資金管理內控乏力，資源配制不夠合理的現象，以及成本、物資管理等環節出現的問題，企業應進一步強化市場意識和觀念，合理進行產品結構調整，積極改善資金管理及運作，提高資金的利用效率，卓有成效地搞好企業財務監督工作，促進科學管理水平的提高，確保生產經營正常進行。

1.完善企業內部審計機構。企業審計機構是企業內部管理不可或缺的管理內容，必須付諸實施。煤炭企業要組建一支自己的業務精通、思想過硬、責任心強的審計隊伍。為突出其重要程度，審計機構應歸公司直接領導，并制定相應的內部審計管理制度與內部處罰措施。具體內容涉及貨幣資金流向、在建工程及干部離任等方面的審計。對于經審計發現的違規違紀問題要進行責任追究和處罰。通過內部審計制度的執行，實現財務管理的全過程控制。

2.強化基層子公司的財務監督。煤炭企業一股都是較大的集團公司，大都設有一些子公司等基層會計核算單位。這些單位會計核算工作必須列入集中監督管理范同?？梢酝ㄟ^向子公司委派財務總監的方式實施對子公司各類預算執行情況、財務收支過程及日常的財務會計活動進行監控；可以參與子公司的重大經營決策；負責子公司的財務報告的市核等等，并定期向集團公司報告，確保財務管理的合法性’虧會計信息的真實性，有效防止企業資金的浪費和信息失真等問題的發生，以降低企業經營風險，使有限的資金發揮更大的作用。

（責任編輯：袁凌云）