加強預算考核 促進管理提升

摘要：隨著預算精細化管理要求的不斷提高，年度預算考核方式已不能滿足公司發展的需要。為進一步加強預算考核管理，公司啟用月度預算考核辦法。本文介紹了中海石油湛江燃料油有限公司（以下簡稱“公司”或“湛江公司”）實施月度預算考核、完善年度預算考核不足的情況，同時闡述了執行月度預算考核后的效果及今后強化預算考核提出的一些設想。

關鍵詞：全面預算管理；月度預算考核；執行力

全面預算管理是公司實現戰略計劃的重要手段，是公司管理的核心，而預算考核是全面預算管理的關鍵環節，對提高公司整體管理效率和經濟效益有著重要作用。

一、背景情況

（一）公司預算管理發展

2005年，湛江公司開始實施全面預算管理，有效提高了公司財務管理和內部控制效率， 同時每年年底開展生產經營目標考核，預算準確性和控制力不斷提升，逐步建立了一套完整的預算管理機制（見圖1）。

（二）存在的問題

近年來，隨著國內外環境的復雜化，不確定因素增多，原油市場受到國際社會不穩定因素的影響，價格持續攀升，同時受到國內消費稅政策和財政緊縮影響，產品市場低迷，價格疲軟，煉廠經營壓力不斷增大。因此，現行預算考核方式已不能滿足公司預算精細化管理的要求，具體表現為：一是預算考核指標較少，特別是財務指標考核，僅有利潤和相關成本費用的考核指標（見圖2），難以完全反映公司預算執行情況；二是預算執行與監控過程中，主要由財務部門負責管理，其他部門參與較少，不能切實發揮預算對生產經營的指導和控制作用；三是考核的時間跨度大，主要是年底開展一次生產經營指標考核，頻率較低，降低了預算執行力，不能準確反映預算執行效果。因此，推進考核方式調整勢在必行。

二、完善預算考核方式

針對預算考核存在的問題，2012年湛江公司加強對預算考核方式的探究，執行以月度預算目標為基礎的月度預算考核試行辦法，進一步加強預算執行與管理，完善了公司預算考核的不足。該辦法將年度預算目標細化至月份，落實到具體責任人并以公司月度滾動測算為基礎，從經營目標和基礎工作兩方面進行雙重考核，切實提高了預算對生產經營的指導和監控，調動了員工的積極性、主動性和創造性，促進公司各項預算目標和任務的完成。

（一）細化考核指標

為解決年度生產經營指標考核方式中指標種類較少的問題，公司結合自身生產經營特點，圍繞年度經營目標和基礎管理工作設定了科學的、可操作性較強的財務及非財務月度考核指標，使其全面反映公司當期的預算執行情況（見圖3）。

1.財務指標是公司月度預算考核的重點內容，月度指標的完成是實現年度預算目標的可靠保障。此外，該指標結合了公司月度滾動測算，有助于提高測算的準確性，更好地把握公司月度經營目標。湛江公司月度財務指標考核主要包括：一是為保障年度利潤目標的完成，結合月度滾動經營測算，公司為營銷部門設定了月度營業利潤、產品月度銷量和產品平均銷售單價指標，推動營銷部門加強對產品市場的分析與預測，合理、準確預計當期產品銷售，不斷挖掘產品價值，提升公司效益；二是為準確把握公司月度生產加工計劃，以預算為導向有效控制加工成本，為生產和技術部門設定了月度原油加工量、產品量和綜合商品回收率、輔料噸油耗用量、天然氣噸油耗用量等指標；三是為財務部門設定資金集中度和財政補貼收入指標，進一步保障公司年度預算目標的完成。

2.非財務指標是公司對基礎工作設定的相關考核指標，包括了節能指標、安全生產指標和費用控制指標，有利于持續改進和提升公司基礎工作管理水平。

（二）提高公司業務部門對預算管理的參與度

湛江公司月度預算考核辦法的實施改變了原有僅由財務部門負責預算管理的困局，而其他業務部門對預算目標知之甚少，肩上沒有預算任務的壓力。因此，公司結合年度經營目標，將目標分解至月份，落實到具體責任人（見圖4）。目前，公司考核對象主要是各部門經理和作業區主管負責人，這些考核人員都是各部門的負責人員，也是公司中層管理者，他們對月度預算考核方式的推廣起到承上啟下的作用，為后期考核對象的細化做好鋪墊。后期公司計劃將考核對象具體細化到一線員工，做到“人人肩上有責任”，使得每名員工都參與到預算的管理工作中，從基層保障預算的執行，切實發揮預算對公司生產經營的指導價值。

（三）縮短考核周期

每年年底開展年度生產經營指標考核，由于考核的時間跨度長，降低了預算的執行力。湛江公司實施月度預算考核，很好地彌補了這一缺陷，考核周期縮短至月度，預算執行效果有效提升。公司未來將進一步細化個別指標，縮短考核時間，如對相關費用實行周或旬的考核，提升對費用的管控能力；對天然氣進行旬的統計，降低天然氣的噸油耗用。

三、月度預算考核的實施

（一）指標的考核標準

據前文可知，湛江公司的月度預算考核指標包括了財務與非財務指標，為更好地反映指標的類型差異，實際考核工作過程中主要將考核指標分為定額指標和月度滾動指標。定額指標是每月固定或微變動的指標，主要是根據年度預算及歷年數據計算而出（具體指標見表1和表2）；月度滾動指標是每月滾動變動的，它根據公司月度滾動經營測算得出（具體指標見表3）。公司月度預算指標考核主要由計劃財務部負責統計，綜合管理部協助計算相關責任人的月度獎金額，計劃財務部對指標的執行情況進行比較分析，肯定成績、找出問題，對未來工作提供參考和指導。

（二）月度預算考核的實施過程

1.每月月底，公司各業務部門負責向計劃財務部提供下個月預算數據，包括費用預算、生產預算、銷售預算等。

2.次月月初，計劃財務部根據各部門預算數據和公司月度滾動經營測算，向各預算考核人下達月度滾動指標。

3.次月月底，計劃財務部負責統計指標完成情況，計算各考核人的得分，綜合管理部計算獎金額，納入被考核者月度績效獎金。

4.在月度公司總辦會上，計劃財務部將做專項匯報，包括指標的執行情況和各考核人的得分情況并對指標執行進行差異分析，找準問題，不斷改進考核工作。

四、執行效果

首先，有效結合了公司生產經營特點，細化并完善了年度預算考核指標，更全面地反映了預算執行效果，同時保障了公司月度滾動測算指標的準確性，為公司生產經營提供可靠的指導價值。由圖5可以看出，實施月度預算考核后，公司月度滾動測算與實際經營指標差異在縮小。

其次，提升了公司各業務部門對預算管理的參與并落實到具體責任人，更好地使預算的編制、執行與預算考核相對應，做到預算權、責、利的統一，也有利于發揮員工的主動性和創造性，增強員工對預算管理的重視，持續提升公司管理水平。

最后，月度預算目標的落實有助于保障年度經營目標的完成，實現月度預算考核與年度預算編制的有效連接，進一步完善了公司預算管理機制，促進年度預算指標的完成。

五、結語

湛江公司實施月度預算考核，完善了年度預算考核存在的不足，滿足了預算精細化管理要求，將年度預算指標不斷細化，逐月進行考核與分析，同時也加大公司各業務部門對預算管理的參與，縮短預算考核周期，有效提升了公司預算執行力，切實保障了年度預算目標與任務的完成。

有預算不等于落實了預算。湛江公司月度預算考核辦法的實施，進一步細化了考核指標，加大了業務部門對預算管理的參與，縮短了考核的周期，持續提高公司預算執行力。公司將以管理提升活動為契機，深入開展預算考核工作，建立起有效的、高效的預算管理機制，為公司發展貢獻管理價值。

預算考核工作是個持續提升的管理過程，湛江公司月度預算考核辦法的實施處于初步推動階段，未來仍需不斷豐富與優化考核指標，并完善相關考核內容，同時需加大對預算考核理念的宣貫，做到全員真正參與和自主落實，實現預算權、責、利的統一，提升公司預算管理工作水平。

參考文獻：

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[3]梁永樂，李穎澤.石油企業加強預算管理的途徑和措施[J].資源與產業，2007（02）.

（作者單位：程東峰，中海油氣開發利用公司；陳翔鵬、黎開藝、陳李妍，中海石油湛江燃料油有限公司）