中央銀行會計事后監督業務面臨的挑戰與建議

摘 要：伴隨人民銀行會計核算系統電子化、網絡化的快速發展，其基層行會計事后監督業務必然要隨之變革，文章對中央銀行地市中支會計事后監督存在的問題進行了分析，并就面臨的新環境提出改進建議。

關鍵詞：人民銀行 會計業務 事后監督

中圖分類號：F832.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-202-02

地市中支事后監督中心從2002年開始，隨中國人民銀行會計集中核算系統的上線，在人行系統分批成立。2005年人民銀行總行在會計核算系統（ABS）的基礎上，統一開發了會計核算事后監督系統（AAS）（簡稱后督系統），第一次實現了手工監督向計算機監督的轉變。會計事后監督機構的獨立和事后監督系統的投入使用，大大提高了事后監督的效率，促進了會計核算業務的質量，會計核算業務的規范化水平顯著提高；到2010年后事后監督更是將國庫、發行的會計核算業務和財務部門的報表也納入了監督范圍。隨著業務范圍的擴大和央行會計核算業務的不斷發展，會計事后監督業務面臨著新的挑戰。

一、事后監督面臨的挑戰

1.新增業務出現了監督不到位情況。原因主要有三：一是事后監督的范圍從會計營業部門擴大到國庫、發行、財務部門，業務量猛增，但監督力量沒有同步增加。以山西省長治人行為例，2011年1季度僅國庫業務日均產生會計核算資料759張。二是事后人員素質參差不齊，熟悉新業務需要有一個過程。三是業務保障不足，如一些涉及會計業務的培訓，常常沒有事后人員參加，一些重要的業務制度、文件不能及時到達事后人員手中。

2.一些會計業務的風險點還處在事后監督的范圍之外。主要是對重要空白憑證賬、實、簿的核對，對財務部門明細核算等重要業務的監督仍處在事后監督的范圍之外。而且隨著央行會計業務的發展，除上述業務外，人事部門的養老金、工會經費的會計核算業務也需要納入事后監督的范圍。

3.事后監督技術落后于被監督業務的技術發展。目前事后監督除對會計營業部門的業務監督外，對發行、國庫、財務的監督手段仍為手工監督，監督技術與相關業務的電子化水平不相匹配，大量的電子數據得不到共享；事后監督的軟件升級跟進不足，影響了事后監督的效率和質量。

4.違規標準不明細。中國人民銀行會計核算監督辦法，對違規情況只進行了原則性規定，實踐執行中還有不少問題。2010版事后監督制度第24條（五）中將違規情況分為三類：“1.規范性問題，是指違規操作，但未造成賬務處理錯誤、未形成資金風險隱患的情況。2.核算差錯，是指違反會計核算規章制度，造成賬務處理錯誤的情況。3.事故，是指違反法律法規和相關規章制度，性質嚴重或造成資金損失的情況。”但實務中很多違規很難界定。如一進賬單，賬號戶名不符（賬號中少一“0”），但記賬正確，實務中一般認定為規范性問題，但這一問題卻留下產生法律糾紛的隱患。再如重空憑證銷號錯誤，登記簿登記錯誤，有的會計人員認為屬賬務處理錯誤，有的認為是規范性問題，兩種不同意見都是依據同一制度。這些問題常使會計業務人員和事后監督人員產生爭論，有的還因此產生個人矛盾；這些業務上的矛盾如不用制度加以解決，必然隨著時間的推移反饋到工作上（如工作態度、工作質量），最終增加會計核算的風險。

5.事后監督的信息浪費嚴重。事后監督人員每天對很多細節性問題進行檢查、核對，發現和記錄了很多業務問題，這些問題包含了大量有用的信息，有操作層面的、有制度層面的、也有管理層面的；有的問題應當在基層解決，有的問題只有高層才能解決好，如涉及系統、制度層面的問題；有些問題上下結合才能解決好。然而，實務中對發現的問題只留在當地中支幾個部門，對問題的分析和處理更多地停留在操作層面，沒有對問題進行匯總和深層分析，許多對央行內控有用的信息，沒有送達決策部門或沒有引發管理層的深度反思，使大量有用信息白白浪費。如一些常識性的錯誤一再發生，暴露出會計人員未經培訓就上崗的問題。但這種情況已存在多年，長期沒有解決。這種重監督、輕反思、輕通過優化內部管理全面提升防風險能力的現狀急需改進。

二、對會計事后監督發展的建議

1.提高事后監督的技術。事后監督范圍的擴大，引發事后監督力量和監督質量的矛盾，應盡快升級事后監督系統，將不同系統的電子數據進行共享，全面提升事后監督的效率。

2.加強對事后監lIPq7LFPN7y6Ndi/l+79vSD6RS2N4O6sBkaD9efiDCY=督人員的同步培訓。事后監督人員要對財務會計、國庫、發行、營業室等部門會計業務進行監督，而這些部門的業務、技術、制度、標準在不斷發展，當系統更新、制度（特別是以文件下達的制度）更新時，應當讓事后監督人員同步參加，同步學習、同步培訓，才能更好地發揮事后監督的作用。

3.加強事后監督業務的后勤保障。相關的制度、文件要同步送達事后監督部門。

4.建立大監督格局，檢查要分層次。將央行紀檢、內審和事后監督的力量進行整合，建立央行大監督格局。上級行對基層行進行檢查時，應當分層次、有側重地進行檢查監督。比如分行檢查地市中支，應當把檢查的節點放在地市中支的會計主管、事后監督上；這些節點如果正常有效運行，一般來說該地市的會計風險就會控制在較高水平。檢查的內容包括：單位領導是否關注事后監督工作？會計事后監督是否及時？查出的問題是否得到高效糾改？單位領導是否關心事后人員？事后監督的盲點有哪些？會計主管的日常工作？事后監督形成的資料？分管行長是否有效履行了職責等等；不要每個層次的檢查都去調很多賬、表、證、簿，這樣的檢查十分不科學。而分層次檢查既可節約力量，又可加強監督的效能。

5.制度的精細化發展。伴隨央行各種業務系統的不斷推廣和整合，已對人民銀行的會計管理提出了精細化管理的要求；而精細化管理的顯著特征是：全面管理、系統管理、標準化管理。這種發展態勢也必然要求事后監督業務從制度、操作規程、評價標準向精細化方面發展。因此，對事后監督業務制度進行全面細化和整合十分必要。

6.注重事后監督的反思、促進功能。反思與促進功能是事后監督的天然屬性；應當對發現的問題定期以匯總報告的形式，向人總行報告，人總行要對這些報告進行全面分析，揭示問題背后的問題，分層次地從制度、機制、體制上解決問題。比如人民銀行系統將培訓作為央行支柱機制之一，建立培訓上崗的制度，每年的新招人員由總部統一嚴格培訓，內容包括灌輸央行理念，熟背人行法，練習人行基本技能（點鈔、珠算、翻打憑證、防假幣、央行會計原理、認識憑證等），培訓時間要長，經過培訓人員基本技能要達到能手級，這些經過培訓人員，一上崗就是高手。有了這樣的機制，央行管理將從根上升級。

2013年央行會計業務數據將實行全國大集中，作為會計核算組成部分的事后監督業務，希望得到很大發展。

參考文獻：

中國人民銀行會計核算監督辦法

（作者單位：中國人民銀行長治市中心支行 山西長治 046011）

（責編：若佳）