關(guān)于政府投資項(xiàng)目組織審計(jì)管理暫行辦法中的思考

摘 要：隨著政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的不斷拓展，組織審計(jì)已被各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍應(yīng)用，但是也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。我局也開(kāi)始嘗試這種模式，我有幸成為我們局第一批組織審計(jì)人員，通過(guò)幾次組織審計(jì)項(xiàng)目后，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)談幾點(diǎn)想法。

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理

1 選擇信譽(yù)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)水平高的協(xié)審人員至關(guān)重要

審計(jì)機(jī)關(guān)要本著公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)實(shí)信用的原則，采取公開(kāi)招標(biāo)的方式，選用信譽(yù)高、力量強(qiáng)的造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，這點(diǎn)已在暫行辦法中明確了。但是有幾點(diǎn)還需要加強(qiáng)。

一是應(yīng)實(shí)行主動(dòng)回避制度中沒(méi)有涉到協(xié)審人員，這是個(gè)很大漏洞，由于現(xiàn)在造價(jià)人員流動(dòng)性比較大，常常是會(huì)出現(xiàn)人在某單位上班，而資格證書(shū)在另一家單位，這樣就巧妙地規(guī)避了我們暫行辦法中的回避制度只針對(duì)協(xié)審單位，所以必須協(xié)審人在回避制度補(bǔ)充進(jìn)去。當(dāng)協(xié)審人與被審項(xiàng)目預(yù)決算書(shū)為同一個(gè)人時(shí)，協(xié)審人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避，不能接收該項(xiàng)目的審計(jì)。若違反了該規(guī)定，取消協(xié)審人員資格，并列入黑名單。進(jìn)一步完善中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員統(tǒng)計(jì)，提供協(xié)審人員養(yǎng)老保險(xiǎn)單證明，動(dòng)態(tài)控制協(xié)審人員流動(dòng)性。

二是聘請(qǐng)專(zhuān)家，建立專(zhuān)家?guī)臁徲?jì)機(jī)關(guān)由于行政編制的限制，不可能擁有各行各業(yè)的專(zhuān)家。聘請(qǐng)專(zhuān)家，建立專(zhuān)家?guī)欤龅絾?wèn)題能方便咨詢(xún)，同時(shí)，能加強(qiáng)與社會(huì)和行業(yè)管理部門(mén)尤其是業(yè)內(nèi)有影響人士的溝通，發(fā)揮他們優(yōu)勢(shì)，為審計(jì)工作提供服務(wù)。

2 積極參于組織審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，這是一把利劍組織審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是與審計(jì)質(zhì)量緊密相關(guān)的，如何控制參與組織審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)人員的行為，保證組織審計(jì)的查證質(zhì)量，這是組織審計(jì)必須面對(duì)和解決的課題。要解決這一問(wèn)題，就必須加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，具體要做到“五參與”。

一是參與審前收集有關(guān)資料，以便掌握項(xiàng)目的第一手資料，并審核資料的完整性；

二是參與審計(jì)組與建設(shè)單位和施工單位的溝通協(xié)調(diào)工作、核對(duì)、簽證，掌握整個(gè)審計(jì)全過(guò)程的情況和問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整方向和目標(biāo)；

三是參與現(xiàn)場(chǎng)踏勘，核對(duì)聯(lián)系變更單的真實(shí)情況；四是參與疑難問(wèn)題解決，負(fù)責(zé)召集重大審計(jì)事項(xiàng)的研究；五是參與協(xié)審單位意見(jiàn)反饋會(huì)，對(duì)審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告，在送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)前進(jìn)行初審，以確保審計(jì)查證質(zhì)量。這幾點(diǎn)在組織審計(jì)協(xié)審項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的主要職責(zé)已得到體現(xiàn)。

3 強(qiáng)化組織審計(jì)復(fù)核檢查，這是控制組織審計(jì)質(zhì)量最重要的關(guān)口

審計(jì)復(fù)核檢查是審計(jì)部門(mén)有效防范組織審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要組成部分，也是審計(jì)部門(mén)內(nèi)部規(guī)范和約束審計(jì)人員審計(jì)行為、控制審計(jì)質(zhì)量的重要保障。

完善審計(jì)結(jié)果復(fù)核制度。審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中，主審人員要對(duì)協(xié)審人員的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查工程量和計(jì)算口徑兩方面內(nèi)容，如在工程量計(jì)算上是否符合計(jì)算規(guī)則，工程量是否到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核對(duì)，招標(biāo)文件精神、合同口徑及與工程造價(jià)結(jié)算書(shū)的計(jì)算口徑是否一致等，及時(shí)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告要由主審、復(fù)審、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議充分研究討論、審定，做到審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)意見(jiàn)具有足夠的審計(jì)依據(jù)。

4 協(xié)調(diào)工程造價(jià)審計(jì)，溝通必不可少

為了協(xié)調(diào)內(nèi)、外部關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立工程造價(jià)審計(jì)協(xié)調(diào)體系，著重開(kāi)好“三個(gè)會(huì)”。

4.1 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議

審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)向分管局長(zhǎng)和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議匯報(bào)疑難問(wèn)題或已查明的問(wèn)題，加以會(huì)診，剖析問(wèn)題形成的原因，明確責(zé)任，分析施工單位的心理需求等。使審計(jì)組上下形成統(tǒng)一口徑，審計(jì)機(jī)關(guān)始終掌控主動(dòng)權(quán)。

4.2 建設(shè)單位協(xié)調(diào)會(huì)

審計(jì)組與建設(shè)單位初步交流工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，掌握建設(shè)單位的看法和態(tài)度。同時(shí)，了解、掌握建設(shè)單位具體人員與施工單位的關(guān)系和相關(guān)情況，為開(kāi)好施工單位協(xié)調(diào)會(huì)作好充分準(zhǔn)備。

4.3 施工單位協(xié)調(diào)會(huì)

通過(guò)組織上面三個(gè)協(xié)調(diào)會(huì)，明確目標(biāo)、了解掌握有關(guān)情況。在協(xié)調(diào)會(huì)上，讓施工企業(yè)充分表述自己的想法和理由，注意發(fā)揮建設(shè)單位的積極作用，進(jìn)而達(dá)成協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要，以防事后反復(fù)，并做好相應(yīng)后續(xù)工作。

5 健全組織審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制，對(duì)違法行法加以嚴(yán)懲

在政府投資項(xiàng)目組織審計(jì)管理暫行辦法中關(guān)于組織審計(jì)質(zhì)量考核細(xì)則方面沒(méi)有涉及，所以必須制定完善質(zhì)量考核的評(píng)價(jià)和處理辦法。

考核采用百分制。

質(zhì)量考核細(xì)則如下：

工程量計(jì)算考核：工程量計(jì)算一般錯(cuò)誤扣2分/處，單位換算錯(cuò)誤5分/處。價(jià)格取定考核：價(jià)格取定一般錯(cuò)誤扣2分/處，主要材料錯(cuò)誤5分/處。

定額單價(jià)考核：定額單價(jià)一般錯(cuò)誤扣2分/處，單價(jià)偏差10%以上扣5分/扣。2分/處，

取費(fèi)考核：取費(fèi)一般錯(cuò)誤扣

6 新形勢(shì)下新情況不斷出現(xiàn)

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中有的不僅是協(xié)審人角色，而且還是施工單位的角色。就可能會(huì)出現(xiàn)自己做決算，自己審計(jì)，自己施工這情況。這種可怕的現(xiàn)象往往又很隱蔽，難以發(fā)現(xiàn)的，現(xiàn)在協(xié)審人做施工不是自己出面的，而是掛靠在某一個(gè)單位，然而真正的施工方就是協(xié)審人，在表面的資料是做天衣無(wú)縫的，根本找不到任何問(wèn)題。這種現(xiàn)象如何來(lái)避免，如何解決？除了用回避制度來(lái)制約外，能否有更好的辦法呢？值得我們探索和思考。

7 創(chuàng)新利用應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件

如何提高工作效率？如何提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性？我試想能否開(kāi)發(fā)出專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件， 如標(biāo)底審計(jì)中，對(duì)于單價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)或低于成本價(jià)，設(shè)定好區(qū)間好，軟件會(huì)自動(dòng)識(shí)別檢查出來(lái)，并且加以提醒。又如結(jié)算審計(jì)中，對(duì)于投標(biāo)價(jià)相同的結(jié)算價(jià)，計(jì)算機(jī)首先對(duì)投標(biāo)價(jià)讀取數(shù)據(jù)，然后再輸入結(jié)算價(jià)與投標(biāo)價(jià)一致進(jìn)行要會(huì)自動(dòng)識(shí)別，根據(jù)相同清單子目按原投標(biāo)價(jià)執(zhí)行。對(duì)于投標(biāo)價(jià)不相同的結(jié)算價(jià)不同清單子目，可以自動(dòng)提取。