淺談如何加強縣供電企業貨幣資金內部控制建設

摘要：隨著縣供電企業深入貫徹國家電網建設“一強三優”企業發展戰略，加強內部控制建設，構筑健全的內部控制體系是保障電網建設和經營的重要措施。縣供電企業屬資金密集型企業，有效的資金內部控制可以防范財務風險、提高經營效益、保證國有資產保值增值。

關鍵詞：縣供電企業 內部控制 貨幣資金

1 相關概念

我國《內部會計控制規范-基本規范》中指出，內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個方面的內容。

貨幣資金控制是企業內部會計控制制度九個內容之一?！秲炔繒嬁刂埔幏?貨幣資金》規定：各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。

2 縣供電企業貨幣資金內部控制現狀與存在問題

近年來縣供電企業發展速度較快，現階段需要從市場中通過競爭獲取市場份額，電網建設依托行業投資，市場競爭加劇，企業重營銷、重生產，而忽略企業內控建設。沒有意識到如果企業管理松弛，未健全內部控制制度，不僅浪費資金，達不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現象。企業主營業務為電費收入，營業范圍一般地處偏遠，涉及客戶數量龐大，具有資金收取地域分散、數量較大的特點，營業網點、營銷部門不僅涉及現金、支票，還經常收取匯票等，如果不規范內部控制，資金安全無法保證。作為資金密集型企業，保證資金安全與加強資金集中控制，是管理資金的重點。

2.1 資金管理制度不完善

由于環境制約，除了柜面收費、客戶匯款等，走收電費仍是電費資金收取的主要方式，但在現金庫存保管、及時送存銀行等方面存在著現實的風險。

另一方面目前關鍵崗位依靠的更多是員工的自覺性和職業道德約束。存在支票、印鑒全部由出納一人保管，出納編制銀行賬戶對賬單，銀行承兌匯票收取、支付流程不規范，邊遠網點走收電費時收費人員攜帶大量現金等等現象。缺乏完善的資金制度和監督機制，資金的控制與流向存在一定的風險。

2.2 銀行賬戶管理不規范

縣供電企業銀行賬戶開立較隨意，造成賬戶冗余，不利于資金的集中使用。另外營業所多在農村、城郊地區開立電費專戶，可選擇銀行較少，劃轉資金不及時、開立賬戶不規范的事情時有發生。

2.3 現金流量缺乏科學管理

縣供電企業未建立科學的現金流量管理，對現金流量管理僅停留在報表與預算編制的環節，沒有將現金流量管理與企業經營緊密結合。

2.4 承兌匯票管理存在風險

縣供電企業為保證電費足額收取，工業用戶經常以承兌匯票上繳電費，以承兌匯票形式收取的電費資金通常至少占當月電費收入的10%以上，在經濟增長緩慢的時期甚至達到50%以上。承兌匯票在會計核算雖不屬于貨幣資金核算，但以回收電費資金方式存在，應視同貨幣資金管理。由于經營業績考核及人員素質限制，營銷業務人員對匯票審核往往流于形式；財務部門保管、背書、解付無監督機制；匯票的傳遞及保管等方面存在風險。同時隨意貼現行為產生的貼現息由企業承兌，造成企業電費資產損失。

3 縣供電企業貨幣資金內部控制設計

資金內部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，降低資金使用成本，減少企業財務風險，保證貨幣資金使用的合法性與合理性，提高資金的使用效率，保護貨幣資金的安全完整。

3.1 基本原則

一是實行財務集中核算，建立集中、統一的賬戶管控體系。資金由縣供電企業統一調配，優化資金資源配置。

二是事權與財權分離?？h供電企業預算管理委員會是本企業資金管理的決策機構。財務部門是資金管理的歸口部門。各職能部門是資金管理的責任部門，負責申報所管事項的資金需求，落實項目的資金使用情況。審計、監察部門負責各項資金流向和使用情況的審計監督及監察。

三是實行分級負責及責任落實?？h供電企業預算管理委員會負責項目決策、資金籌集、預算審批及項目實施過程的監督與控制。財務部門負責資金的日常管理與運作，對資金預算執行情況進行分析。各職能部門負責下達預算項目的具體實施及資金的流向控制、支用控制和資金投向落實，按照預算管理程序確定的現金流量預算付款項目、額度及時間安排資金支出，不得出現無預算付款的情況，并且杜絕資金切塊使用。對不落實資金來源、無預算支出、超預算支出、無效項目支出等行為都應落實責任并考核。預算管理委員會根據財務部提交的資金預算執行情況分析報告，對相關責任部門提出獎懲意見，并提出下一步資金預算管理的思路。

四是資金安全與效益并重。各項資金首先應保證資金安全，在此基礎上追求效益最大化，項目預算前期做好可行性分析，項目投入做好產出效益分析，預算與評價相結合，逐步建立和完善資金活動風險評價體系和資金使用效益評價體系。

3.2 具體目標

一是確保資金活動管控到位，加強資金安全管理，切實防范資金風險。二是確保資金調度合理、運營流暢，避免陷入財務困境或出現資金冗余。三是確保投資決策正確，避免因盲目擴張或政策保守而導致資金不足或使用效益低下。

3.3 建立以現金流量為核心的資金管理制度

現金流量預算管理是企業資金管理方式的核心?？h供電企業資金管理應兼顧資金來源與現金流量協調平衡，各項開支除落實資金來源外，還要有相應的現金流量相匹配，逐步過渡到按現金流量進行預算管理。

應按月編制月度現金流量預算，每筆資金支付須滿足年度預算，保證每一筆資金支付均有現金流量預算，實現支付業務的事前控制。以現金流量預算管理為基礎，強化融資計劃管理，進一步加強融資管控，優化融資結構，降低融資成本，防范融資風險，保障電網建設及生產經營資金需求。

3.4 資金管理體制

縣供電企業應建立嚴格的資金審批制度，實行“統一管理、分級負責”的資金管理體制。經理對企業資金的安全、決策及運作效益總負責，是資金管理工作的第一責任人；總會計師或主管經營的副經理協助經理管理資金，并對分管范圍內的資金使用和運作效益負責；財務部門主任具體負責資金的日常管理。企業預算管理委員會或經理辦公會是企業資金管理的最高決策機構。

3.5 資金管理方式

縣供電企業對資金流動應嚴格實行“收支兩條線”， 實行“集中控制、統一支配、授權審批”的管理方式，對各項資金全部納入預算管理。電費資金全部、及時上繳電費歸集賬戶，加速電費資金的歸集速度，減少資金分散沉淀，保證電費資金安全，提高資金使用效率。嚴禁直接從電費專戶支付資金以及存入其他資金，所有資金支付業務在基本戶辦理。

3.6 資金管理的關鍵領域和重點環節

根據企業特點，銀行存款、現金電費、電費發票、承兌匯票收繳等環節是資金風險控制范圍，應重點圍繞這些關鍵領域和環節建立完善內部控制：

一是完善資金管理規章制度建設，并對制度執行情況加強監督檢查。

二是關注資金管理崗位，如收費員、財務出納、電費賬戶崗位的設置情況，是否達到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督的要求，對關鍵崗位實行定期輪換制度。

三是加強電費發票、承兌匯票、支票、空白收據等票據業務管理，規范票據購買、領取、保管、出具、注銷等環節的流程與職責權限，建立登記簽字管理制度，收據管理建立專人保管審核。

四是建立以資金為核心的賬戶管理體系。銀行賬戶開戶、變更、銷戶必須經過主管部門領導及財務部門審核，所有賬戶納入企業統一管理。供電營業所實行收支兩條線，開立的銀行賬戶僅用于暫時存放收取的電費資金，不得隨意支取。營業所電費賬戶應設定歸集資金時點或存放限額，保證及時歸集資金，提高資金使用效率，確保資金安全。

五是聯合銀行專業優勢，建立承兌匯票的銀行托管業務，將承兌匯票實物委托銀行保管，降低審核風險和管理風險。

六是除了財務部門相關崗位監督，還應對營業所相關涉及資金崗位加強管理培訓。加強印鑒、網絡密鑰等保管與使用，健全內部牽制制度；加強資金管理系統軟件、硬件管理。

七是建立健全資金安全管理監督稽核制度，明確監督監察機構及人員，定期不定期對企業內部資金管理工作進行檢查。

參考文獻：

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作者簡介：

張蕾（1978-），女，甘肅人，會計師，工商管理碩士，研究方向：財務管理。