新時期應收賬款管理與控制問題探討

【摘要】應收賬款在企業流動資產中有著舉足輕重的地位，及時收回應收賬款，不僅可增強企業的短期償債能力，也反映出企業管理應收賬款的效率。因此，通過研究應收賬款管理在新時期市場經濟、信息技術飛速發展的大背景下的需求，結合我國應收賬款管理現狀，解決企業應收賬款管理中存在的問題，加強社會的制約機制，加強企業的內部信息技術，加強對應收賬款的控制，是解決應收賬款管理難題的重要方法。

【關鍵詞】應收賬款；監控管理

1.應收賬款的產生及影響

企業因銷售商品、產品或提供勞務等活動為客戶提供商業信用所形成的應收而未收的賬款被稱為應收賬款。一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開銷售局面在事先未對付款人資信做深入的調查，對應收賬款風險進行正確評估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引顧客，擴大其市場份額，出于競爭而形成了一部分周轉性、信用性應收賬款。還有一些企業由于資產結構不合理或由于注冊資本偏小或是經營不善，自身積累不夠造成企業經營流動資金短缺，成交的時間和收款的時間不一致，貨款結算手段落后，甚至有的企業故意拖欠貨款，也成為了部分應收賬款的形成原因。

在新時期激烈的市場競爭環境中，賒銷是加大市場占有率，提高競爭力的一種重要手段，應收賬款的增加會使企業賬面利潤增多。但與此同時，由于企業應收賬款的大量存在，賬面利潤的增加卻并不表示企業能如期實現現金流入。虛增的賬面上的銷售收入，在一定程度上也虛增了企業的利潤。因此，應收賬款是否能夠盡快收回，將直接影響企業的現金流量和損益狀況。

2.應收賬款的管理與控制

2.1提高產品競爭力，提升收賬管理的主動性

在新時期市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

2.2健全信用管理機構，提升收賬管理的組織性

對賒銷進行管理傳統的企業組織機構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理這已不能適應完善企業信用管理的需要，企業信用風險管理是一項專業性，技術性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員有調查，分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采用兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。

在我國的一些大型企業中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也可以設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員，或者聘請一些專業信用管理機構來對企業進行全面指導或幫助企業做一些實際工作。在互聯網迅猛發展的今天、通過互聯網與指定地區的專業信用管理機構取得聯系也變得十分便利。

3.強化企業內部控制，提升收賬管理的有效性

3.3.1嚴格賒銷申報的審批管理。

一般銷售業務要經過接受顧客定單，批準賒銷信用，按銷售供貨，向顧客開具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客定單，批準銷售信用，記錄銷售和收回資金流程過程。在接受顧客訂單流程，銷售部門應根據信用部門的客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，根據調查的客戶資信狀況決定明確的賒銷意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。

企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。

3.3.2注重合同執行的跟蹤管理。

在應收賬款無法收回的諸多原因中，跟蹤不利是一個十分重要的原因。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。在網絡化步伐不斷加快的今天，企業還可以建立客戶的電子通訊錄，通過電子郵件完成下列功能來加強對應收賬款的跟蹤管理。

3.3.3完善應收賬款的日常核算管理。

財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。第三、在新時期，通過網絡，企業的管理人員還可以隨時了解各業務部門的應收賬款發生狀況，運籌帷幄，并迅速把有關指示和工作安排下發到下屬各部門。各業務單位每天的發生的業務、客戶往來情況也可以通過互聯網準確、自動的匯總數據，實現企業內部數據匯總的自動化。

結語：應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。伴隨著網絡化、信息化、數字化的步伐加快，在新時期市場經濟環境下，企業要堅持遵循穩健性原則，從健全的管理制度到科學的監控手段，不斷完善應收賬款的收賬管理體系，以促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]朱躍峰。《談談大中型國有企業應收賬款的控制問題》 浙江財稅與會

[2]朱軍生。財務管理一原理與決策[M].華東理工大學出版社，1997.