略探企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)是當(dāng)前企業(yè)管控活動(dòng)的關(guān)鍵要素，在當(dāng)前的時(shí)代背景之中，強(qiáng)化內(nèi)控力度意義很是關(guān)鍵。文章具體的闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；對(duì)策

1 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中面對(duì)的不利現(xiàn)象

最近幾年，由于改革開放不斷的深入，而且經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。此時(shí)各種類型的企業(yè)都開始發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)總數(shù)多，此時(shí)的競爭殘酷，其將過多的精力放到競爭中，沒有時(shí)間和精力來關(guān)心內(nèi)部的管控活動(dòng)，此時(shí)使得企業(yè)的內(nèi)控力度太差。

1.1 缺少管控思想

很多企業(yè)的管控工作者都不具有管控思想，企業(yè)的會(huì)計(jì)管控?zé)o序，會(huì)計(jì)控制思想太差，只是想到利潤最佳，沒有在體制中開展革新活動(dòng)，尤其是控制措施使用不當(dāng)，管控不合理導(dǎo)致企業(yè)之間不能夠有效的分工。此時(shí)業(yè)務(wù)決定者和財(cái)會(huì)工作者未有效的分離。面對(duì)著一些職效疊加的問題，其就是因?yàn)樨?cái)會(huì)活動(dòng)不合理而導(dǎo)致的。

1.2 沒有合理的財(cái)產(chǎn)清查體系

很多企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，管控不合理，沒有設(shè)置有效的財(cái)產(chǎn)清查體系，或是設(shè)置的不合理，此時(shí)使得其連自己有多少財(cái)產(chǎn)都不知道。內(nèi)審活動(dòng)不具有實(shí)際意義，工作者的總數(shù)太少，審計(jì)活動(dòng)不合理，企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)的管控力度不斷的降低，管控效應(yīng)開始變差，此時(shí)導(dǎo)致企業(yè)的競爭水平變?nèi)酰麧欁兊汀Ｒ恍┢髽I(yè)沒有開展好應(yīng)收賬款的管控活動(dòng)，一些制度本身就存在問題。就算是設(shè)置了制度的那些企業(yè)，其在具體的活動(dòng)的時(shí)候無法發(fā)揮出具體的意義，費(fèi)用失控。因?yàn)槠髽I(yè)的基礎(chǔ)活動(dòng)的管控不合理，核算太差使得信息不真實(shí)。為了美化運(yùn)作狀態(tài)，一般偽造信息。很多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作者的數(shù)量較少，素養(yǎng)太低，此時(shí)就使得記賬活動(dòng)很隨性，步驟混亂，進(jìn)而使得信息不真實(shí)。

1.3 費(fèi)用支出失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

在具體的運(yùn)作時(shí)期，很多企業(yè)為了保證利潤最多，許可其部門負(fù)責(zé)人掌管一些業(yè)務(wù)資金，不過沒有具體的論述這些資金的數(shù)額。此時(shí)就導(dǎo)致一些人隨意的使用，進(jìn)而引發(fā)浪費(fèi)。很多企業(yè)沒有做好采購的監(jiān)管工作，同時(shí)因?yàn)閷彶楣ぷ髁Χ炔桓撸瑢?dǎo)致資產(chǎn)流失。

1.4 時(shí)常的發(fā)生違規(guī)問題

一些企業(yè)的工作者不按照職業(yè)道德行事，不切實(shí)的履行監(jiān)督工作，此時(shí)導(dǎo)致很多的管控工作者，利用管控工作中的職權(quán)之便，不當(dāng)?shù)氖褂冒l(fā)票，開展一些違規(guī)工作，不正當(dāng)?shù)氖褂每铐?xiàng)，有的還違法。雖然這些現(xiàn)象很多并不是全都由于內(nèi)控不當(dāng)而導(dǎo)致的，不過這個(gè)緣由很是關(guān)鍵。它體現(xiàn)著企業(yè)的真實(shí)狀況，關(guān)乎到企業(yè)的發(fā)展。所以，優(yōu)化并且革新內(nèi)控方法，強(qiáng)化內(nèi)控力度對(duì)于處理上述的不利現(xiàn)象有著非常積極的意義。

2 企業(yè)內(nèi)控的創(chuàng)新方法

眾所周知，企業(yè)的管控活動(dòng)涵蓋很多內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)內(nèi)控是非常關(guān)鍵的一個(gè)要素。

2.1 設(shè)置綜合化的內(nèi)控機(jī)制

機(jī)制原本是說機(jī)體構(gòu)成要素間的關(guān)聯(lián)，和它們彼此間的各項(xiàng)變化活動(dòng)的特征以及互相的聯(lián)系。將其放到企業(yè)的會(huì)計(jì)管控活動(dòng)中的話，此時(shí)它是說企業(yè)會(huì)計(jì)體系的各項(xiàng)要素互相聯(lián)系互相影響的一種聯(lián)結(jié)措施和經(jīng)由這些要素的有效連接而開展好企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)，確保總的運(yùn)作工作順暢開展的一種活動(dòng)。其涵蓋內(nèi)部體系中的全部要素。在運(yùn)作的時(shí)候，要落實(shí)有關(guān)的工作者，形成綜合化的管控組織，以此來確保內(nèi)控活動(dòng)有序的開展。而且，企業(yè)要設(shè)置相關(guān)的法規(guī)條例，監(jiān)管有關(guān)機(jī)構(gòu)切實(shí)的依據(jù)法規(guī)開展活動(dòng)。要通過經(jīng)費(fèi)投入人員編制設(shè)施添置措施落實(shí)等，建立完善并有效運(yùn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作具體的制度性監(jiān)督，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，特別要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度重要事項(xiàng)的監(jiān)督制約制度財(cái)產(chǎn)清查制度等，以保證有制度監(jiān)督有法制可依還要加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)其道德修養(yǎng)，企業(yè)要組織財(cái)會(huì)人員，走出去，請(qǐng)進(jìn)來，搞好業(yè)務(wù)分析參觀調(diào)研后續(xù)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研究等工作，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的技術(shù)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

2.2 積極地開展監(jiān)督活動(dòng)

企業(yè)要切實(shí)的開展好內(nèi)控活動(dòng)，確保對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)開展綜合化的管控。而且要強(qiáng)化核算以及體系層次之中的監(jiān)督活動(dòng)，確保內(nèi)控活動(dòng)能夠順暢的開展。就以監(jiān)督來講，不僅僅有工作者本身的監(jiān)督，還有企業(yè)專門工作者的監(jiān)督以及外在的審計(jì)監(jiān)督等。具體的監(jiān)督上，包括監(jiān)督會(huì)計(jì)信息，即監(jiān)督原始憑證真實(shí)性合法性完整性和準(zhǔn)確性，保證會(huì)計(jì)信息的正確；監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿，就是要制止和糾正偽造變?cè)旃室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者設(shè)賬外賬等行為；監(jiān)督實(shí)物和款項(xiàng)，即督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不相符的時(shí)候，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；超出企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員職責(zé)范圍的，則要立即向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，即對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充更正；對(duì)違反規(guī)定不納入企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理；對(duì)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出書面意見，請(qǐng)求處理；對(duì)嚴(yán)重違背國家利益和社會(huì)公共利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管部門或財(cái)政審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)指使強(qiáng)令編造篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，要制止和糾正，必要時(shí)要向上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求依法處理。

2.3 開展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的核心內(nèi)容之一，它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，具有不可替代的作用開展內(nèi)部審計(jì)，主要是注意發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)資料財(cái)務(wù)收支乃至于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不合法不真實(shí)不準(zhǔn)確不完整的情況和問題，皆以保證企業(yè)核算資料的真實(shí)完整，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全事前監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)制度措施和實(shí)施情況的督查，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常開展，事中控制則是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的問題，通過審計(jì)而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導(dǎo)致的損失，所謂的后續(xù)處理是將審計(jì)的內(nèi)容和處理方案，提供給決定人來分析，幫助其處理存在的不利現(xiàn)象，此時(shí)就可以保證內(nèi)控活動(dòng)更為有效。

2.4 做好外部監(jiān)管工作

不斷的強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控力度，假如只是靠著企業(yè)自身，很顯然是不合理的，還要不斷的開展外在的監(jiān)管工作。尤其是政府的職能變化之后，更加的要強(qiáng)化企業(yè)的服務(wù)思想，對(duì)企業(yè)開展內(nèi)控活動(dòng)，落實(shí)法制層次之中的外在監(jiān)督活動(dòng)，此時(shí)才可以確保該項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)有效的開展。相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)要切實(shí)的提升服務(wù)力度，經(jīng)由有效的分工以及服務(wù)等，體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的扶植和幫助特別要給企業(yè)以豐富的信息共享，嚴(yán)格的檢查督導(dǎo)和必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力形成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管合力，以保證企業(yè)合法經(jīng)營合法發(fā)展其他如中介機(jī)構(gòu)媒介體系等，也應(yīng)加大對(duì)企業(yè)管理的關(guān)注，中介機(jī)構(gòu)可以做好有關(guān)信息的傳遞和中介服務(wù)，媒體可以加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的宣傳教育，褒揚(yáng)規(guī)范企業(yè)，曝光違規(guī)，各個(gè)相關(guān)因素的協(xié)同，有望促成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)范和不斷優(yōu)化。

總體上講，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)屬于一項(xiàng)體系化的活動(dòng)，要靠著不斷的強(qiáng)化管控力度，完善管控方法，設(shè)置內(nèi)控體系，還要靠著企業(yè)的外在要素間的協(xié)調(diào)以及不斷的創(chuàng)新來獲取進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

[1]張俊民.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)[J].會(huì)計(jì)研究.

[2]秦燕飛，白揚(yáng).關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì).

[3]陸冬生，劉亮.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中若干問題的認(rèn)識(shí)與思考[J].山東商業(yè)會(huì)計(jì).

[4]郭建宏.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及解決措施[J].財(cái)會(huì)研究.