關(guān)于鐵路基層站段財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

摘 要：經(jīng)由探索鐵路基層站段財務(wù)內(nèi)控制度的具體狀態(tài)和發(fā)展目的，指出了強化建設(shè)的方法，也就是說強化制度創(chuàng)建力度，完善內(nèi)控體系，帶動信息化發(fā)展步調(diào)，積極的完善內(nèi)控方法。在財務(wù)本身的控制體系里，要認真的分析內(nèi)控和安全的聯(lián)系，分析內(nèi)控和運作的聯(lián)系，分析落實機構(gòu)和組織機構(gòu)間的關(guān)聯(lián)。

關(guān)鍵詞：鐵路；基層站段；財務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

1 當前的內(nèi)控制度的發(fā)展狀態(tài)分析

我們國家的鐵路體系十分的關(guān)注內(nèi)控制度的創(chuàng)建等內(nèi)容。如今，很多的基層站區(qū)域都設(shè)置了內(nèi)控體系，設(shè)置了相關(guān)的制度，獲取了非常優(yōu)秀的成就，不過還是面對很多的問題，關(guān)鍵的體現(xiàn)在如下的一些層次之中。

1.1 內(nèi)控思想太差

基層站是此類單位的成本關(guān)鍵點，之所以開展財務(wù)管控活動，其根本的意義在于控制成本。一些管控工作者重視的只是上級機構(gòu)的考核內(nèi)容，其無法站在相關(guān)人的層次之中來分析管控的作用，此時就干擾到制度的設(shè)置和落實。

1.2 內(nèi)控方法不細致

如今已經(jīng)存在的內(nèi)控方法包括很多的內(nèi)容，比如資金以及成本費用的管控和關(guān)鍵的經(jīng)濟活動等，不過一些只是論述了原則性的規(guī)定以及幾個重點內(nèi)容的管控，非常的模糊，缺少細化方法，不具有實踐能力，無法體現(xiàn)出落實人員的熱情，進而就干擾到內(nèi)控體系的落實。

1.3 內(nèi)控制度設(shè)置的不合理

由于新的科技和管控工作的發(fā)展，此時客運線路等不斷的設(shè)置，內(nèi)控制度要積極的修整發(fā)展。在具體的工作中，財務(wù)內(nèi)控體系無法和當前的技術(shù)使用保持一致，此時就會導(dǎo)致內(nèi)控制度非常的注重形式化，或是導(dǎo)致很多的不利現(xiàn)象發(fā)生，進而就干擾到內(nèi)控制度的實現(xiàn)。

1.4 內(nèi)控信息不斷的變?nèi)?/p>

信息的交流是財會內(nèi)控的關(guān)鍵方法。因為基層站的管控區(qū)域非常寬，同時因為空間范圍的增加，此時固定信息的傳遞要快速精準。雖說所有的站點都是使用當前的網(wǎng)絡(luò)科技設(shè)置出較為精準的信息管控體系，不過因為各類信息是按照一定的層次來傳遞的，此時就導(dǎo)致其在傳輸時信息不能及時有效地被使用。

2 鐵路基層站段財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標

2.1 設(shè)置優(yōu)秀的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是帶動內(nèi)控活動有序開展的動力，是所有的別的內(nèi)控活動的關(guān)鍵構(gòu)成前提。所以，要創(chuàng)造優(yōu)秀的內(nèi)控環(huán)境，確保工作者能夠自覺的設(shè)置控制體系，設(shè)置前期預(yù)防，中期控制，后續(xù)監(jiān)督的優(yōu)秀的管控體系，從單一模式發(fā)展為總體的運作。

2.2 完善內(nèi)控步驟

內(nèi)控步驟是為了確保生產(chǎn)目的得以有效的落實，指引工作者開展積極的建設(shè)工作，落實管控步驟而設(shè)置的方法，要對控制時期出現(xiàn)的關(guān)鍵要素留存開展控制的工作的印記，生成控制信息，通過過去的結(jié)果管控發(fā)展為過程化的管控。

2.3 完善內(nèi)控信息

信息的交流存在于總體的安管工作中，規(guī)定機構(gòu)和工作者要積極的落實相關(guān)的制度和步驟，以此來保證有關(guān)的信息能夠快速的傳達給相關(guān)的工作者。

2.4 重視風(fēng)險評估

該項評估活動非常的重視總體目的和活動目的的連接，以及自身和外在風(fēng)險的探索，和干擾目的落實的一些認識和所有的活動條例以及步驟的調(diào)節(jié)等。

2.5 落實內(nèi)審控制工作

內(nèi)審控制是當前財會控制的關(guān)鍵要素，其關(guān)鍵是對相關(guān)的經(jīng)濟工作的合理性等開展評價工作，是對別的內(nèi)控活動開展的一項再控活動。

3 強化內(nèi)控的主要方法

3.1 強化制度創(chuàng)建工作

它是落實內(nèi)控的前提，要以相關(guān)的法規(guī)等未依據(jù)，確保制度合理。要積極的分析易于發(fā)生問題的關(guān)鍵步驟，提升制度本身的針對意義；要積極的分析今后的發(fā)展，強化制度自身的意義。所以，該項制度要涵蓋內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度，設(shè)置以管控會計為中心的內(nèi)控管控體系，要強化對財務(wù)等的管控力度。設(shè)置信息品質(zhì)檢測體系，結(jié)合鐵道部等內(nèi)控制度，要積極的分析體系的具體特征和管控的重要事項，完善內(nèi)部的檢查方法，提升其可操作的水平，設(shè)置自身稽查體系，把內(nèi)控制度和平時的活動有序的結(jié)合到一起，開展動態(tài)化的控制。

3.2 設(shè)置內(nèi)控體系

鐵路基層站段財務(wù)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次。建立以“防”為主的監(jiān)控防線，在基層站段的生產(chǎn)一線建立相互牽制、相互制約的制度；建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，在財務(wù)部門、生產(chǎn)管理部門，建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務(wù)、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查；建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，在審計、財務(wù)、紀律檢查部門，建立審計小組，定期或不定期的抽查。通過構(gòu)筑財務(wù)內(nèi)部控制體系，對基層站段發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”監(jiān)督控制，配合上級單位的監(jiān)督檢查，防范和化解基層站段財務(wù)風(fēng)險。

3.3 推進信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是現(xiàn)代化管理必不可少的手段，建立集中管理的 IT 資源，對強化財務(wù)內(nèi)部控制有重要影響。首先，IT系統(tǒng)能夠使重要流程剛性化，減少執(zhí)行的隨意性；其次，IT系統(tǒng)替代手工操作，能夠提高工作效率；第三，IT系統(tǒng)能夠提前預(yù)警，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。目前，鐵路運輸基層站段已經(jīng)建立了比較完備的信息系統(tǒng)，但主要集中在鐵道部、鐵路局和基層站段之間，基層站段內(nèi)部的信息化建設(shè)還需要進一步加強和完善。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)終端應(yīng)向車間、班組延伸，結(jié)合視頻監(jiān)控和網(wǎng)絡(luò)仿真技術(shù)，全方位監(jiān)控基層站段的經(jīng)營活動。

3.4 完善財務(wù)內(nèi)部控制措施

實施各責(zé)任部門財務(wù)內(nèi)部控制的自我評估和定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，將財務(wù)內(nèi)部控制評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給基層站段領(lǐng)導(dǎo)和管理部門。通過自查和檢查的方式，建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查和考核評價機制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使財務(wù)內(nèi)部控制工作落到實處。

4 鐵路基層站段財務(wù)內(nèi)部控制制度實施中的關(guān)系

4.1 財務(wù)內(nèi)部控制與安全生產(chǎn)的關(guān)系

財務(wù)內(nèi)部控制涉及基層站段安全生產(chǎn)中的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)能夠確保基層站段各項生產(chǎn)管理活動均納入財務(wù)內(nèi)部控制范圍。財務(wù)內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露的要求，同時還要保證基層站段的正常生產(chǎn)，因此需要處理好財務(wù)內(nèi)部控制與安全生產(chǎn)之間的關(guān)系。

4.2 財務(wù)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的關(guān)系

財務(wù)內(nèi)部控制是基層站段整體管理的重要組成部分，應(yīng)有效地延伸到基層站段經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，貫穿經(jīng)營層面及各個具體運作流程，并與基層站段現(xiàn)有的預(yù)算管理、質(zhì)量管理、成本管理、績效考核等經(jīng)營管理制度有效融合。

4.3 落實機構(gòu)和組織機構(gòu)間的關(guān)聯(lián)

內(nèi)控是其落實相關(guān)目標的一個動態(tài)化的工作，它的落實是所有的管控機構(gòu)的權(quán)責(zé)。安全生產(chǎn)管理部門應(yīng)成為財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險控制的第一道防線，進行日常的風(fēng)險評估、監(jiān)督評審和控制活動的流程再造，從根源之中探索論述問題出現(xiàn)的幾率，探索應(yīng)對問題的方法。將審計和財務(wù)等機構(gòu)組合到一起形成一個綜合的內(nèi)控體系，它是內(nèi)控的最終防線，有著非常高的獨立性以及權(quán)威意義，在開展監(jiān)督以及測評活動的時候發(fā)揮著非常關(guān)鍵的意義。這兩個機構(gòu)經(jīng)由設(shè)置綜合化的規(guī)劃以及組織，積極的對內(nèi)控的相關(guān)層次落實監(jiān)督職能，指出一些完善方法，積極的開展好監(jiān)督活動。