現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制探討

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，財務(wù)管理是重要的組成部分，其中企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制非常重要，對于企業(yè)的日常管理有重要的作用。在財務(wù)控制環(huán)節(jié)有很多的組成部分，要對其進行合理的把握，才能夠確保財務(wù)工作的順利開展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。文章對于企業(yè)財務(wù)控制中出現(xiàn)的問題進行了分析，然后有針對性的提出了幾點建議，有效的提升了企業(yè)的財務(wù)控制工作的效率。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制

1 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

在企業(yè)經(jīng)營的過程中，財務(wù)的內(nèi)部控制工作十分關(guān)鍵，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益有直接的影響。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中，存在著很多的財務(wù)控制問題，比如說對于資金的監(jiān)管不力，導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)漏洞，現(xiàn)金支出比較混亂。為了使企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展，必須對會計工作進行規(guī)范化管理，一切經(jīng)營運轉(zhuǎn)都要嚴(yán)格按照規(guī)范的程序執(zhí)行，保證會計行為的規(guī)范性，確保會計信息的真實有效。所以加強企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)正常穩(wěn)定的發(fā)展，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的意義。

2 現(xiàn)代企業(yè)財會內(nèi)部控制弱化的具體表現(xiàn)

2.1 預(yù)算控制方面

在現(xiàn)代社會快速發(fā)展的形勢下，預(yù)算控制已經(jīng)成為了國際上比較常用的財務(wù)手段，并且能夠有效的為企業(yè)的發(fā)展帶來很大的經(jīng)濟效益。但是在我國的應(yīng)用還不夠廣泛，并且執(zhí)行力度不夠。大多數(shù)的企業(yè)只是制定了預(yù)算編制，但是在實際運行中，卻沒有按照預(yù)算來執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。

2.2 資金控制方面

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營中可以看出，對于資金的投入往往都是一次性的，而在資金支出方面卻呈現(xiàn)出持續(xù)性的特點，所以在對資金的管理方面主要是對現(xiàn)金的管理。在我國目前的企業(yè)管理中，對于現(xiàn)金管理沒有明確的計劃性，企業(yè)的重視程度不夠，致使資金控制不力。

2.3 成本費用控制方面

成本控制是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段，成本控制對于企業(yè)中產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，銷售成本，以及服務(wù)成本都要進行控制，從長遠的角度來對成本進行控制，將成本消耗控制在最小范圍內(nèi)。但是在實際運行中，很多的企業(yè)只是注重短期的成本控制，沒有對長期成本有所考慮，并且沒有進行預(yù)算編制，致使在費用支出方面沒有控制，導(dǎo)致超支現(xiàn)象頻發(fā)，對于企業(yè)的經(jīng)營十分不利。

2.4 應(yīng)收賬款控制方面

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信度的重要因素，及時收回應(yīng)收賬款，不僅可以增強企業(yè)的短期嘗債能力，也反映出企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的效率。我國部分企業(yè)也認識到這一點，也采取了相應(yīng)的措施，例如一些企業(yè)專門成立了清欠辦，一定程度上起到了催收作用，但從長遠來看有很大的局限性，很難最大限度地加快欠款回籠，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，有時甚至破壞了同客戶的關(guān)系。造成這一結(jié)果的原因主要是以往的銷售人員僅僅負責(zé)推銷工作，而不問推銷結(jié)果，這樣做容易造成只管銷售不問回收的局面，而且傳統(tǒng)的清欠人員只管當(dāng)時收款，不管以后是否成為回頭客，或者營業(yè)部門只管服務(wù)，不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。

3 加強現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建議

3.1 進一步健全和完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)以《會計法》為基礎(chǔ)，進一步完善財務(wù)制約機制，加強財務(wù)會計工作對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)控力度，建立一系列操作性強、適應(yīng)性廣、易于會計人員實際操作與運用的制度和方法。同時，還要建立財務(wù)控制責(zé)任制，把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的責(zé)任落實到現(xiàn)代企業(yè)各有關(guān)部門，并對違反規(guī)定給現(xiàn)代企業(yè)造成損失的責(zé)任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定，避免實施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

3.2 加強預(yù)算控制

加強預(yù)算控制是保證現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要措施，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，制定出適合企業(yè)發(fā)展的資金使用狀況，在收支方面都做好安排。然后在企業(yè)運行的過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，做好監(jiān)督工作。預(yù)算工作是對企業(yè)在經(jīng)營的過程中進行的全面的系統(tǒng)的財務(wù)控制，主要的目標(biāo)是為了獲取一定的利潤。制定財務(wù)預(yù)算，可以對企業(yè)的資金消耗進行有效的控制，對于收支狀況能夠進行很好的掌控，保證企業(yè)的資金得到有效的控制。但是在實際執(zhí)行的過程中，必須做好監(jiān)督工作，因為在實際運行中，會出現(xiàn)很多的突發(fā)狀況。財務(wù)部門會根據(jù)每日的預(yù)算執(zhí)行狀況對預(yù)算編制做出調(diào)整，使預(yù)算編制能夠符合企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的經(jīng)營管理創(chuàng)造有利的環(huán)境。

3.3 加強資金管理的內(nèi)部控制

加強現(xiàn)代企業(yè)的資金管理主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面。財務(wù)部門對庫存現(xiàn)金要求必須每日盤點，并向財務(wù)經(jīng)理提交日現(xiàn)金流量表，每月必須按期編制現(xiàn)金流量計劃，以保證現(xiàn)金按規(guī)定計劃流動，確保現(xiàn)代企業(yè)正常運營。

3.4 加強成本費用管理的內(nèi)部控制

從現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)成本管理的趨勢看，成本管理具有長期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c，不單純追求最小成本。根據(jù)成本管理思想提出的方法，首先分析特定現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)所處的特定環(huán)境下的市場生命周期和市場份額等，然后確定其應(yīng)采用的戰(zhàn)略。對于不同的產(chǎn)品在不同的市場應(yīng)采取不同的市場戰(zhàn)略，是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝，還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝。在成本管理模式下，現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)必將構(gòu)建起全新的現(xiàn)代企業(yè)成本管理體系，綜合運用價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等成本管理的工具，對現(xiàn)代企業(yè)物流、資金流、信息流、價值流等進行全面的成本分析與管理，促進現(xiàn)代企業(yè)成本管理效益的提升。

3.5 加強應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款對于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)具有很大的影響，在很多的會計記賬中，都將應(yīng)收裝款作為企業(yè)的收入來算，這樣就會出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理。在對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制上應(yīng)該建立詳細的賬目，并且定期與對方單位進行賬目的核對。在對對方單位的信用方面要有所控制，建立客戶的信用檔案，對于信用狀況較好的，還款能力強的單位可以適當(dāng)?shù)姆艑捫庞妙~度。對于已經(jīng)發(fā)生的信用風(fēng)險，應(yīng)該進行定期的調(diào)查了解，盡快的采取措施解決。在對應(yīng)收賬款的控制方面，應(yīng)該充分的利用銷售人員的能力，對其采取獎勵的措施，以提成的方式促使其加快資金的回籠。對于已經(jīng)過期的賬款，要設(shè)置專業(yè)的部門進行管理，盡快的解決資金的回籠問題，將企業(yè)的呆賬和壞賬控制在最小范圍內(nèi)。

3.6 建立內(nèi)部的檢查、考核和評價機制

檢查、考核與評價是內(nèi)部財務(wù)控制鏈條中一個重要組成部分。內(nèi)部財務(wù)控制制度的檢查、考核和評價，應(yīng)該由企業(yè)的財務(wù)人員具體負責(zé)。要形成制度，堅持定期內(nèi)部檢查，不只是單純只考核企業(yè)利潤指標(biāo)。對于違規(guī)操作的堅決給予處罰，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實施不流于形式。值得提出的是，檢查、考核評價只是一種手段，其意義在于督促現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制規(guī)范，不斷提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

4 結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是為了使之成為一種內(nèi)在的約束機制，將經(jīng)營管理各項工作納入其中，讓現(xiàn)代企業(yè)全體員工自覺遵守并在規(guī)范中發(fā)揮主動性和創(chuàng)造力，更有效地完成現(xiàn)代企業(yè)預(yù)定的營業(yè)目標(biāo)。