企業(yè)推行內(nèi)部控制制度策略

內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。企業(yè)必須采取策略，才能發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是從控制環(huán)境、風(fēng)險評價、會計信息與交流系統(tǒng)、及控制活動和監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構(gòu)架而成。由管理當(dāng)局為滿足財務(wù)報告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序；由管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計以及實際運行效果進(jìn)行經(jīng)常或定期的評價的監(jiān)督機制構(gòu)成。為此我們只有全面地了解企業(yè)內(nèi)部控制，才能有效地實現(xiàn)分析、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，預(yù)防和控制并且及時地查明企業(yè)在各項生產(chǎn)以及各種經(jīng)營活動中出現(xiàn)的錯誤和弊端，對其有效地制定控制措施；從而可以更好地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性以及對企業(yè)資產(chǎn)的有效使用；確保可靠、及時提供企業(yè)會計信息及其他各種管理信息；有利于企業(yè)制定的各項管理制度和措施得到有效執(zhí)行；有效的控制企業(yè)的各項成本、費用，盡量減少不必要的成本、費用的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動高效、有序地進(jìn)行，從而保證企業(yè)利潤的最大化。

1 開展建章立制，搞好內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

依據(jù)國際上的有關(guān)的法規(guī)政策，認(rèn)真分析解剖自己企業(yè)存在的問題，抓住改進(jìn)和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個中心，圍繞減少企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，制訂本企業(yè)的內(nèi)部控制制度或具體的實施辦法。此類制度應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度入手，按照合規(guī)經(jīng)營的要求建立內(nèi)部控制制度，做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實。同時，要考慮效益大于成本的原則，既不能因為內(nèi)控制度不健全對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，也不能追求盡善盡美造成無限制支出。

2 敢于尋根溯源，自我揭短，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束的自控能力

由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，職工的思想觀念和素質(zhì)、經(jīng)營管理者的管理理念和管理水平、經(jīng)營狀況和管理狀況、內(nèi)外部環(huán)境條件等諸多方面的差異性，企業(yè)的內(nèi)控的任務(wù)、內(nèi)容、內(nèi)控的主要環(huán)節(jié)和重點不盡相同。因此，要在國家有關(guān)法規(guī)政策的指導(dǎo)下，一切從本企業(yè)的實際出發(fā)，科學(xué)而準(zhǔn)確地確定出自控重點，訂出自控目標(biāo)。就企業(yè)的共性來講，通常應(yīng)緊緊圍繞財務(wù)計劃與預(yù)算、工程預(yù)算與管理、產(chǎn)品成本和營銷成本、物資采購的計劃與采購質(zhì)量、資產(chǎn)的管理與清查、費用計劃管理與費用支出、費用報銷的審批程序、內(nèi)部審計的監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督程序，以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經(jīng)營活動的主要方面，確定出企業(yè)自控的重點和自控目標(biāo)。尤其是財務(wù)預(yù)算、產(chǎn)銷成本、貨款收回、債權(quán)債務(wù)清償、費用支出，始終是內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點目標(biāo)。

3 搞好內(nèi)部會計控制的體系建，發(fā)揮各系統(tǒng)的內(nèi)控的職能作用

建立內(nèi)部控制的班底。就公司制的企業(yè)而言，董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層為內(nèi)部控制機構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，同時，應(yīng)該結(jié)合自身特點建立適合企業(yè)內(nèi)部控制需要的職能機構(gòu)。董事會下可以設(shè)立包括審計委員會在內(nèi)的若干專業(yè)委員會，作為實施決策和內(nèi)部控制的支持機構(gòu)。要發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用，保證董事會在決策、監(jiān)管過程中的獨立地位。杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)問題。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部會計控制制度的一項基本措施。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。會計師事務(wù)所在審計中，通過評價單位內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風(fēng)險，減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計意見的可能性降到最低限度。政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī)，引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機制和內(nèi)控制度兩個方面建立和完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會計信息失真，杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項經(jīng)營活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為。

4 確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

調(diào)動和發(fā)揮各組織系統(tǒng)和職能部門人員的積極性和主動性。人是實施內(nèi)控制度的主體對象。人既是內(nèi)控制度被監(jiān)督被考核者，但又是內(nèi)控制度的實施者、考評者。內(nèi)控制度實施效果如何，人是最關(guān)鍵的因素。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉(zhuǎn)載須注名來源因此，必須發(fā)動各方面的管理者和各方面的員工主動介入和參與內(nèi)控制度的各項活動，培養(yǎng)參與意識，提高內(nèi)控制度的實施水平和實施效果。

重視對內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓(xùn)。再好的內(nèi)控制度如果沒有稱職的人員去執(zhí)行、推行，那就成了紙上談兵，發(fā)揮不出內(nèi)控的應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，具有獨當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力。

做好責(zé)任分配、權(quán)利委派體系的建立。單位內(nèi)部組織機構(gòu)間、各經(jīng)辦人之間的科學(xué)分工和權(quán)力分配是內(nèi)部控制機制產(chǎn)生作用的軟件條件。它使企業(yè)的部門和人員明確自己的權(quán)利、責(zé)任以及上級對他們的具體要求。其本來的意義就是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工合理性和有效性進(jìn)行控制。通常控制的辦法是將不相容的職務(wù)與職責(zé)相分離，比如財務(wù)負(fù)責(zé)人的執(zhí)行職務(wù)與承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)職責(zé)相分離，物資供應(yīng)負(fù)責(zé)人的執(zhí)行職務(wù)與具體的采購業(yè)務(wù)職責(zé)相分離。此類都是內(nèi)部控制制度所不允許職責(zé)交叉的現(xiàn)象。

5加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制

加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度，企業(yè)每一項業(yè)務(wù)不能只由單獨某一個部門或者個人完成其所有過程，而是一定要由企業(yè)其他部門或者人員共同參與協(xié)作完成，企業(yè)內(nèi)部各部門之間要相互的牽制。并且各個與之相互工作銜接的部門對在此之前已經(jīng)完成工作的正確性自動地進(jìn)行檢查。企業(yè)內(nèi)部之間的相互的牽制由多個環(huán)節(jié)組成。這種制約具體體現(xiàn)在工作中上級和下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。此外在企業(yè)內(nèi)部牽制中，要通過工作輪換制度，來達(dá)到更好的牽制效果。

加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，建立科學(xué)的、嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制無論對于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)還是對于企業(yè)財產(chǎn)的安全方面都有著直接的極其重要的影響，因為其無論從企業(yè)財務(wù)管理方面或是從企業(yè)經(jīng)營方面來說，都有著重要的作用。

加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度， 企業(yè)為了適應(yīng)激烈的競爭，更多追求經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)，從而放松了企業(yè)內(nèi)部管理，缺乏嚴(yán)格的管理制度和監(jiān)督制約機制。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，此外，有些企業(yè)管理人員認(rèn)為稽核部門并不十分重視。認(rèn)為其浪費企業(yè)的人力，增加成本，而不能創(chuàng)造效益，從而不重視企業(yè)內(nèi)部稽核作用。

加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度，企業(yè)內(nèi)部審計主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，從而監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)等，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面。加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度，可以更好地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、加強企業(yè)的經(jīng)濟管理，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

6 加強企業(yè)文化的培養(yǎng)和優(yōu)化，發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的作用

企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式，人文環(huán)境，以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應(yīng)避免一種只注重局部和短期效益的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種積極、向上、健康的文化氛圍，并與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)保持一致。

字?jǐn)?shù)還要增加一點，保證3000字以上，目前還差20字左右。

（作者單位：沈陽機床股份有限公司）