建賬監(jiān)管運(yùn)行過程中存在的問題與對策研究

荊門市實(shí)行的會計(jì)賬簿由財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)督管理（以下簡稱建賬監(jiān)管）工作，是適應(yīng)我國會計(jì)管理體制改革需要，解決會計(jì)信息失真的一項(xiàng)重要舉措。2006年3月16日，荊門市頒布實(shí)施了《荊門市建帳監(jiān)管辦法》（荊政發(fā)[2006]10號），為我市建賬監(jiān)管工作提供了法律保障。建賬監(jiān)管工作開展以來，取得了一定的成效，從很大程度上抑制了賬務(wù)混亂和做假賬現(xiàn)象的發(fā)生，對提高我市會計(jì)信息質(zhì)量起到了積極作用。但是，在運(yùn)行過程中，個(gè)別地方也存在著一些急待解決的問題。主要表現(xiàn)在財(cái)政部門在對待建賬監(jiān)管工作存在“重登記，輕管理”的誤區(qū)，發(fā)放相對規(guī)范，管理比較松懈，不能適應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)管理工作的需要。本文主要探討如何加強(qiáng)會計(jì)賬簿的監(jiān)督管理，提高地區(qū)會計(jì)工作水平。

一、建賬監(jiān)管運(yùn)行工作中常見問題：

（一）“重發(fā)放、輕管理”的思想沒有轉(zhuǎn)變。

一些地方的會計(jì)管理部門對建賬監(jiān)管工作的認(rèn)識不到位，存在“重登記、輕管理“現(xiàn)象。把建賬監(jiān)管工作簡單的等同于登記會計(jì)賬簿，往往把它當(dāng)成一項(xiàng)任務(wù)來完成，而沒有認(rèn)識到它是財(cái)政部門的一項(xiàng)管理權(quán)限，更沒有有效開展和運(yùn)用這一管理權(quán)限去規(guī)范本地區(qū)會計(jì)行為。

（二）“監(jiān)管”力度不夠。

建賬監(jiān)管是包括辦理、發(fā)放會計(jì)賬簿、登記、注冊、自查與監(jiān)督檢查在內(nèi)的一系列工作。歸結(jié)起來，應(yīng)該分為“建賬”和“監(jiān)管”兩部分，現(xiàn)在各級財(cái)政部門對于建賬工作都已經(jīng)有效開展起來，普及面比較廣；但對監(jiān)管工作開展的力度還不夠，尤其是對企業(yè)賬簿的正確使用沒有形成有效監(jiān)督。開展建賬監(jiān)管工作應(yīng)該重在“監(jiān)管”，只有加強(qiáng)監(jiān)管，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門規(guī)范會計(jì)行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量的目的。因此，各級財(cái)政部門還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對會計(jì)賬簿的監(jiān)督檢查力度。

（三）與工商、稅務(wù)、民政等企業(yè)管理部門的協(xié)調(diào)不到位。

建賬監(jiān)管作為一項(xiàng)政府管理企業(yè)的行為， 以加強(qiáng)會計(jì)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)槟繕?biāo)，必然要求與相關(guān)的企業(yè)管理部門相聯(lián)系，協(xié)調(diào)工作。充分發(fā)揮工商、稅務(wù)、民政等部門對單位會計(jì)賬簿的側(cè)面監(jiān)督管理作用，齊抓共管，才能形成合力，將建賬監(jiān)管工作抓深，抓到位。目前，一些地方的財(cái)政部門的建賬監(jiān)管工作還處于財(cái)政一家管理的孤立狀態(tài)，或者雖然有聯(lián)合行文，但沒有認(rèn)真的組織實(shí)施，至使建賬監(jiān)管實(shí)際上很難監(jiān)管。

（四）沒有將會計(jì)從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管有效結(jié)合起來。

眾所周知，會計(jì)賬簿一般由會計(jì)人員領(lǐng)取和使用，會計(jì)人員思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的高低，直接影響會計(jì)賬簿的合法使用和正確使用，直接影響會計(jì)信息的質(zhì)量。因此，《會計(jì)法》要求，會計(jì)人員從事會計(jì)工作必須取得會計(jì)從業(yè)資格，任何單位不得任用沒有會計(jì)資格的人員從事會計(jì)工作。《荊門市建帳監(jiān)管辦法》規(guī)定申請領(lǐng)取建賬監(jiān)管登記證書必須持有會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的會計(jì)從業(yè)資格證書及專業(yè)技術(shù)資格證書。可見，會計(jì)從業(yè)資格管理與會計(jì)賬簿管理是密不可分的。但許多地方會計(jì)管理部門還處在將這兩項(xiàng)管理割裂開來單獨(dú)管理的狀態(tài)，沒有制定有效措施把兩者結(jié)合起來。

（五）代理記賬工作沒有有效開展。

《會計(jì)法》規(guī)定，不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。在實(shí)際工作中，各地區(qū)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的代理記賬業(yè)務(wù)大都處于起步階段，規(guī)模小，不規(guī)范。會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)基本上被兼職會計(jì)人員壟斷。有的會計(jì)人員兼任四、五家單位的會計(jì)，甚至兼任十多家單位的會計(jì)。這些會計(jì)人員僅僅充當(dāng)了單位報(bào)賬員角色，完全失去了會計(jì)的監(jiān)督職能，很容易導(dǎo)致“做假賬”和會計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，不利于會計(jì)管理工作的開展，亦不利于對會計(jì)賬簿合理合法使用進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、為更好的解決建賬監(jiān)管工作中的以上問題，筆者提出以下建議：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)管理，適時(shí)推進(jìn)建賬監(jiān)管微機(jī)化。

要真正地把建賬監(jiān)管工作深入開展起來，各地財(cái)政部門必須轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識建賬監(jiān)管工作。必須認(rèn)識到建賬監(jiān)管是財(cái)政部門的一項(xiàng)管理權(quán)限，一定要管好，管到位。必須從單純“賣賬”的誤區(qū)走出來，逐步形成“監(jiān)管”為主，“發(fā)放賬簿”為輔的工作模式。在財(cái)政部門內(nèi)部要設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)專人負(fù)責(zé)，逐步推進(jìn)建賬監(jiān)管的檔案化管理，程序化管理，微機(jī)化管理，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證會計(jì)信息真實(shí)完整，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序中發(fā)揮積極作用。

（二）加強(qiáng)賬簿使用情況監(jiān)督檢查。

為加強(qiáng)財(cái)政部門對會計(jì)賬簿的監(jiān)管，必須把日常監(jiān)督同重點(diǎn)檢查相結(jié)合。日常監(jiān)督應(yīng)包括：對申請和辦理建賬監(jiān)管登記的監(jiān)督，對賬簿發(fā)放的監(jiān)督，對各單位賬簿使用情況的監(jiān)督、處理各類舉報(bào)案件等。檢查應(yīng)分為定期檢查和巡查。各級財(cái)政部門應(yīng)該安排一定時(shí)間對單位建賬監(jiān)管情況進(jìn)行定期檢查和不定期巡查。通過檢查發(fā)現(xiàn)建賬監(jiān)管工作存在的難點(diǎn)和問題，掌握本地區(qū)建賬監(jiān)管工作情況，督促各單位依法申領(lǐng)和規(guī)范使用會計(jì)賬簿，制定相應(yīng)的管理方案，加強(qiáng)會計(jì)賬簿監(jiān)督管理。

（三）嚴(yán)格建賬監(jiān)管登記注冊審查條件。

在財(cái)政部門辦理建賬監(jiān)管的單位應(yīng)于每年財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)間到當(dāng)?shù)刎?cái)政所辦理建賬監(jiān)管登記注冊。財(cái)政部門應(yīng)該對各單位以下情況進(jìn)行審查：登記賬簿的會計(jì)人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格，會計(jì)人員變動情況，合并、分立、變更名稱等事項(xiàng)是否辦理變更手續(xù)，賬簿是否依法使用情況。審查合格的單位由財(cái)政部門在建賬監(jiān)管登記證書上加蓋注冊章。年檢合格的單位允許登記下一年度會計(jì)賬簿。

（四）加強(qiáng)財(cái)政部門與相關(guān)管理部門協(xié)調(diào)配合。

建賬監(jiān)管工作不是財(cái)政部門孤立的工作，必須與工商、稅務(wù)、民政、銀行、審計(jì)等企業(yè)管理部門協(xié)調(diào)配合。財(cái)政、國稅、地稅、工商部門應(yīng)建立和完善專管員分片包戶制度，相互提供專管員名單及劃片管理情況，并做好專管員建帳監(jiān)管相關(guān)知識的培訓(xùn)工作。各專管員應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)通報(bào)信息，定期開展聯(lián)合檢查，共同做好建帳監(jiān)管工作

（五）進(jìn)會計(jì)從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管有效結(jié)合。

會計(jì)從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管管理的切入點(diǎn)主要應(yīng)有有以下幾方面：一是辦理建賬監(jiān)管登記證書時(shí)必須攜帶會計(jì)從業(yè)資格證書；二是申請建賬監(jiān)管登記證書年檢時(shí)必須出示會計(jì)從業(yè)資格證書；三是財(cái)政部門以及相關(guān)管理部門進(jìn)行賬務(wù)檢查時(shí)會計(jì)人員必須出示會計(jì)從業(yè)資格證書；四是會計(jì)人員有違反《會計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)私設(shè)賬簿、做假賬等行為情節(jié)嚴(yán)重由財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。各級財(cái)政部門應(yīng)以以上幾方面切入點(diǎn)為基礎(chǔ)，將會計(jì)從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管有效結(jié)合起來，促進(jìn)建賬監(jiān)管工作向更深層次發(fā)展。

（六）大力推進(jìn)會計(jì)代理記賬工作。

為規(guī)范我市會計(jì)代理記賬工作，大力扶持會計(jì)代理記賬中介機(jī)構(gòu)開展代理記賬業(yè)務(wù)，參與會計(jì)管理與賬簿管理，維護(hù)會計(jì)市場秩序。各地方財(cái)政部門應(yīng)制定相應(yīng)措施，規(guī)范會計(jì)代理記賬行為。

（七）苦練“內(nèi)功”提升服務(wù)層次。

建賬監(jiān)管工作需要財(cái)政干部掌握企業(yè)會計(jì)制度，熟練運(yùn)用財(cái)會知識，一些會計(jì)準(zhǔn)則在不時(shí)更新，就必須不斷加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，才能指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范建賬，更好服務(wù)于建賬監(jiān)管工作，從而提高管理層次。

（作者單位：湖北省荊門市東寶區(qū)泉口財(cái)政所）