高新技術企業認定管理政策亮點解讀

高新技術企業認定管理政策亮點解讀

文/胡冬雪

高新技術企業認定管理政策經歷了一個不斷完善的過程

1991年發布的高企認定辦法（國發[1991]12號）旨在促進我國高新技術產業的建立和發展，只在開發區內實施；1996年將高新技術企業認定范圍擴展到國家高新區外（國科發火字[1996]018號）。1999年科技大會之后，再次修訂了高新技術企業認定標準（國科發火字[2000]324號）。為促進經濟特區和國家重點高新區發展，于2007年出臺了《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）。為配合落實2007年全國人大通過的《企業所得稅法》有關高新技術企業的優惠政策，大力提升我國高新技術企業的自主創新能力，實現產業升級發展，科技部在總結以往高新技術企業認定管理工作的基礎上，同財政部、國家稅務總局共同制定了新的《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號）。為配合落實國家高新技術企業認定管理政策，上海于2008年出臺了《上海市高新技術企業認定管理實施辦法》（滬科合[2008]第025號）。

新認定政策在認定條件、組織管理等方面都有較大突破

新《認定辦法》的總體目標非常清晰，旨在通過鼓勵創新的政策導向和新稅制優化產業結構的引導功能，增強我國高新技術企業以自主研發為核心的綜合創新能力，促進高新技術產業升級發展；通過明確認定標準、規范操作程序、改革管理體制、加強政策協調，做好高新技術企業認定工作，把優惠政策落到實處。

新《認定辦法》對研究開發和創新能力等關鍵認定指標和測度依據均有明確規定，使認定標準規范統一，避免了認定工作的隨意性；用《國家重點支持的高新技術領域》取代了《高新技術產品目錄》，避免了《產品目錄》的局限性，實現了以自主研發和創新為核心標準來認定高新技術企業的目標；根據形勢的發展和我國企業的實際情況，按照不同的企業規模，對研發費用占銷售收入的比例進行了必要的調整，執行起來更加合理可行；建立部門合作與政策協調的長效機制，構建責權分明、監管與操作分離的認定管理工作體系，是新《認定辦法》在高新技術企業認定工作的一次重大改革；在組織管理方面，新《認定辦法》設立了“部門決策、地方認定、機構監管”的認定管理工作體系。

高新技術企業可享受的優惠政策實實在在

（一）高新技術企業稅收優惠力度較大

普遍性的稅收優惠政策

政策依據：①《企業所得稅法》第28條；②《企業所得稅法實施條例》第93條；③國科發火[2008]172號：《科技部財政部、國家稅務總局關于印發（高新技術企業認定管理辦法）的通知》；④國科發火[2009]362號：《科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發（高新技術企業認定管理工作指引）的通知》；⑤國稅函[2009]203號：《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》；⑥國稅函[2011]4號：《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》；⑦財稅[2011]47號：《財政部國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》。

政策要點：①國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；②符合條件的高新技術企業，可按15%的稅率進行所得稅預繳申報；③以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

特定地區減免稅優惠

政策依據：《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）。

政策要點：對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

過渡期優惠政策

政策依據：《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]第039號）

政策要點：自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

（二）高新技術企業人才引進門檻相對較低

政策依據：①《上海市引進人才申辦本市常住戶口試行辦法》（滬府發[2010]28號）；②關于印發《上海市引進人才申辦本市常住戶口試行辦法實施細則》的通知（滬人社力發[2010]44號）。

政策要點：本市金融、貿易、航運等現代服務業重點機構，高新技術產業化重點領域，高新技術企業，高新技術成果轉化項目，在滬跨國公司地區總部及地區總部投資設立的具有獨立法人資格的研發中心緊缺急需的具有本科及以上學歷并取得相應學位的專業技術人員、管理人員和創新團隊核心成員可申請辦理人才引進。

（作者系同濟大學博士后）