淺談如何加強行政事業單位內部控制

肖琳琳

淺談如何加強行政事業單位內部控制

肖琳琳

一、內部控制的內涵

內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策。隨著時代的進步、經濟的發展、主體的變換，內部控制的涵義也在不斷發生著變化。對于行政事業單位，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。內部控制的要素含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等幾個方面。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

近年來，各級單位都在強化內部控制建設，單位的內部管理水平和風險防范能力不斷得到提升。但是，部分單位仍存在內控意識薄弱、管理制度不完善、實際執行不到位、監督走過場等問題，具體表現為以下幾個方面：

1.內控意識相對薄弱

有的單位對內部控制的認識不夠，簡單地將財政部門的預算控制、單位制度等同于內部控制，沒有充分認識到內部控制對單位發展的重要性，甚至將其視為開展工作的束縛。

2.內控制度不夠完善

隨著社會經濟的不斷發展，有的單位內控制度并未隨之進行完善，內容及相關要求已經與實際工作相脫節，如對于國有資產的處置，存在私自變賣現象；對于票據的管理，還存在私自購買、印制票據現象等等，這些都容易滋生腐敗，制約單位的發展。

3.資產管理有待加強

實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如有的單位存在未按規定建立資產定期盤點制度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。

4.合同管理不夠規范

目前，有些單位的合同管理還存在漏洞，如未指定部門對其進行專門管理；個人未經單位同意，私自對外簽訂經濟合同；合同管理不規范，不按規定編號，合同內容未經審核，不符合要求等一系列問題，這可能給單位帶來經濟風險和損失。

5.監督機制不夠健全

制度的強有力執行，離不開有效的監督機制。但是，有的單位監督體制流于形式，起不到實質性的作用，從而導致制度執行不到位，以致有些人利用虛假發票虛列支出，套取資金，設立“小金庫”，甚至發生貪污挪用國家資金等違法行為。

6.預算控制不夠到位

單位在編報預算時，存在虛報人員及項目信息，套取財政資金，同時瞞報漏報非稅收入等情況。在預算執行過程中，又存在虛列支出，超標準、超范圍發放津貼獎金，改變專項經費用途，挪用專項資金等諸多違法違規行為，損害國家利益。

三、加強行政事業單位內部控制的建議

只有通過建立健全內部控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防范行政事業單位的經濟活動風險，才能保障單位正常的經濟秩序。因此，建議從以下六個方面加強行政事業單位內部控制。

1.增強內控意識

首先要明確職能部和相關人員的職責，《行政事業單位內部控制規范》規定，單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責，單位負責人是單位內控制度的第一責任主體，對本單位內控制度的合理性、有效性負主要責任。同時，應當充分發揮單位財會、內部審計、紀檢監察等部門在內部控制中的作用。其次要加強學習，可以針對不同部門，不同人員，分期分批舉辦培訓研討班，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內控制度建設重要性的認識，培養良好的內控意識和內控環境。

2.完善規章制度

單位內部控制工作的成效，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證，這就需要單位適應時代的發展，根據國家的有關規定以及上級部門的要求，結合單位自身實際，不斷完善單位的各項規章制度，從而保證內控制度能不斷適應單位的發展和各項工作的開展。如在實際工作中，根據上級要求，結合單位在執行有關制度中遇到的實際情況，可以對單位的物資采購制度、財務審批制度、票據管理制度、國有資產管理辦法等進行不斷完善。

3.加強資產管理

建立健全符合規章制度和單位實際情況的資產管理制度和崗位責任制，強化檢查和績效考核，加強對資產安全和有效使用的控制。對于貨幣資產，應該指定不辦理貨幣資金業務的會計人員不定期抽查盤點庫存現金，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時向會計機構負責人報告。對于實物資產，包括固定資產和低值易耗品等，都應當建立相應的物資保管、領用審批、登記記錄、盤點清查等專項制度，明確內部相關部門和崗位的職責權限，防止物資被盜、過期變質、毀損和流失。

4.規范合同管理

第一，應當指定經濟合同歸口管理部門，對經濟合同實施統一規范管理。第二，應當建立與經濟合同相關的授權批準制度，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂經濟合同；嚴禁違反相關規定簽訂擔保、投資和借貸合同。第三，應當加強經濟合同訂立控制。合同訂立前，單位應當充分了解合同對方的主體資格、信用情況等有關內容，確保對方當事人具備履約能力。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，單位應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第四，應當加強經濟合同履行控制。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施，并向單位有關負責人匯報。第五，應當加強經濟合同登記控制。合同簽訂后應及時交存單位管理部門備案，并應按照制度要求，對合同進行統計、分類、編號和歸檔。

5.健全監督機制

首先利用好外部監督，按照上級部門要求，隨時接受相關審計部門的檢查，根據其提出的意見，進行整改，并據以完善單位的各項規章制度。其次要強化內部監督，單位職能部門應根據職責分工，定期或不定期的對內控制度的執行情況進行檢查，形成內控制度的評價體系，并與各個部門的考核等實際利益掛鉤，督促內控制度能發揮效用，落到實處。

6.強化預算控制

單位應該針對預算編制及執行中存在的風險點，根據國家有關規定，建立健全預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。預算的編制應嚴格按照編制要求，做到實事求是、科學規范、編制及時、數據準確。預算的執行應當建立適時分析機制，財會部門定期核對單位內部各部門的預算執行報告和已掌握的動態信息，確認各部門的預算執行完成情況，予以通報并召開預算執行分析會議，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。同時，建立健全預算支出績效評價機制，建立績效評價指標，明確評價項目和評價方法，加強成本核算，通過開展支出績效評價考核，控制成本費用支出，降低成本，提高資金使用效率，增加經濟效益■

（作者單位：江蘇省灌溉總渠管理處223200）