全面預算管理應直面信息化

□ 文/林肖也 魯玫

全面預算管理應直面信息化

□ 文/林肖也 魯玫*

隨著電子商務在現代企業中的廣泛應用，也為企業財務管理模式帶來了相關的變革，并要求企業財務管理必須適應這種信息化發展。以網絡技術為基礎幫助企業實現財務與業務協同遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理，支持電子單據與電子貨幣，改變了財務資料信息的獲取和利用方式，財務資料也將從傳統的紙質頁面資料、磁盤資料發展到網頁數據。作為網絡技術與財務管理方法結合起來的一種新的財務管理模式，使得從PC時代的桌面計算走向網絡時代的網絡計算。在企業經營環境發生巨大變化的今天，傳統預算管理的局限性日益凸顯，尤其在實務結構和理論界提出了對傳統預算管理進行改革和創新的課題。

2013年12月6日，財政部以財會〔2013〕20號印發《企業會計信息化工作規范》，第33條明確指出，處于會計核算信息化階段的企業應當結合自身情況，逐步實現預算控制等財務管理信息化。處于財務管理信息化階段的企業，應當結合自身的情況，逐步實現全面預算管理等決策支持信息化。雖然大多數企業都認識到了實施預算管理的重要性，但企業在預算管理方面尚存在一些難點、認識與實務的盲區。

不容忽視的全面預算管理先進性

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。著名管理學家戴維·奧利的評價是：“全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一?！?/p>

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成為大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。

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全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，它能幫助管理者對企業進行計劃管理、協調控制和業績評價，是建立現代企業制度，促進企業經營決策科學化的有效途徑之一，對增強企業競爭力具有十分重要的意義，在實踐中對企業集團的發展起著舉足輕重的作用。在我國，由于改革的深入和管理的需要，全面預算也已被廣泛認同和進入實施階段。

進入“十一五”，為適應建設綜合性國際能源公司的戰略要求和專業化重組后的管理需要，中國石油加強了全面預算管理，不但將公司各類業務預算工作全面納入統籌管理，并逐步探索能夠將投資、成本、費用、收入分配等進行有效配合的新型預算管理模式。預算管理體制的變化，促進了發展方式的轉變，也使全面預算管理水平提高到了一個新的高度。

全面預算管理信息化面臨的技術挑戰

新預算法突出預算的完整性，政府全部收支要納入預算管理，強調預算必須接受社會監督，向建立現代財政制度邁出了堅實的一步。而要實現預算公開、預算的內部控制、預算的平衡與協調等，必須實現預算管理的信息化。

從信息化的角度來說，預算管理應該是一個獨立的系統，這個系統涵蓋報表設計、預算編制、執行、分析等功能，它和MIS系統又有著一定的聯系，比如實際發生情況、預算控制、預算預警等。然而，預算管理系統和MIS系統的聯系又不是很緊密，或者說并沒有MIS系統各個功能模塊之間的高頻度的數據流轉，把預算管理系統和其他系統緊密集成必然會降低其預算編制的易用性和可操作性。

根據IT863網調研，全面預算管理信息化面臨的技術挑戰有三個方面：

一、流程復雜。N上N下是預算管理最基本的特征，N上N下并不復雜，但一旦和預算表的上報、審批、修改、調整等因素一并考慮的話，就變成了異常復雜的系統工程。

在此的管理難點是，全面預算管理涉及到企業全面的業務邏輯，從銷售、生產、采購、財務、費用分攤、成本計算等方方面面，而業務邏輯卻經常變化，并隨著企業的管理水平不斷精細化。這需要信息系統能夠靈活的建立企業復雜的業務、財務相容的預算模型，從而適應不斷變化的管理需求和業務邏輯，并且系統的模型能夠隨著企業的管理水平不斷精細化。

二、信息整合。從預算編制來看，全面預算編制的范圍涵蓋財務、業務和資本預算，ERP中大多數數據都需要在預算編制過程中進行精簡化的體現；從預算監控來看，預算監控的范圍涵蓋了企業經營的各個層面，涵蓋企業現有系統的絕大部分，因此預算管理首先要具備信息整合的能力。

全面預算最終要體現為財務預算，預算編制過程中有大量的財務規則和財務計算，如成本費用分攤、根據銷售和回款計算應收賬款等。因此，完善的全面預算管理系統除了要為操作和管理層面的人員提供管理和分析功能之外，還要能夠為管理決策層提供直觀的、儀表盤式的關鍵指標數據展示。能夠動態顯示預算的關鍵性指標數據及指標的實際執行情況，并能夠針對特定指標鉆取到明細的業務、財務數據。

三、面向決策和分析。作為連接戰略和日常經營的有效管理工具，預算管理必須面向高層，面向決策支持。

預算控制是企業開展全面預算管理的一個重要環節，也是企業進行全面預算管理信息化需要考慮的一個重要方面。通過預算控制系統，企業預算管理部門可以很方便的對各預算單位的預算進行有效的預警和控制。通過將預算控制和日常審批流程相結合，在業務活動發生前，通過相應的審批過程，達到事前控制的目標。

基于大數據的全面預算管理的建議

英國管理史學專家威策爾說過一句話：“管理中的一切都是全新的”。全面預算管理的特點決定了全面預算系統需要有強大的數據整合能力；必須具備強大的分析能力和簡單的操作方式；在用戶實際應用的情況下，全面預算管理系統的用戶數要比ERP用戶數大得多，因此，預算管理系統必須具備超大并發用戶下高效率運行的能力。

全面預算管理正是讓企業大數據、海量數據“活起來”的最好方式。因此企業的全面預算管理工具必須借助有效的信息化手段才能充分發揮它在戰略與執行之間的連接作用。一個優秀的全面預算管理系統需要構建在多維數據模型的基礎之上，并能夠充分整合企業現有的各種實際數據資源。之所以這么說，是因為預算一是根據歷年的數據和某些調整信息預測未來時期的信息；二是由實際業務數據和預算數據進行比較，并在此基礎上，為企業未來的經營設計一套最佳管理方案，以實現企業資源的最佳分配、獲取未來業績的最大回報。

全面預算管理系統情況復雜，指標繁多，其監督管理就更為復雜與困難。在預算編制、執行、監督檢查中，若完全依靠人力是難以做到的?；谶@樣的大數據系統，需要建立相關模型，進行各方面的分析。這就像人體檢一樣，通過各種數據的分析，就可以判定在哪些方面可能存在問題，以提出應對的解決方案。

為打破傳統會計信息系統的局限性，可以借助事項會計理論、業務流程重組理論和ERP來重構網絡環境下的全面預算管理的信息系統。借助電子商務的財務管理信息化體系的思路是：以財務業務一體化、財務信息共享為目標，以業務過程建模，以業務活動為驅動事項，集成所有業務數據，通過業務處理流程實時提供信息處理和控制，生成個性化的財務報告，面向決策，支持所有的用戶。

其中，通過構建電子環境下的會計信息系統來實現全面預算管理的功能，包括：遠程處理功能，實現企業與企業、企業與客戶、企業與供應商零距離的交易行為；移動辦公，管理人員可以隨時隨地得到企業的最新運營信息以做出決策，增強企業競爭力；實時動態管理，系統隨時生成動態的財務報表提供實時信息；財務業務協同，實現企業內部各部門之間的協同，與供應鏈的協同，與客戶的協同，與社會相關部門的協同。確保整個系統在基于大數據的前提下建立自動診斷專家子系統，通過科學實時的專家診斷，實現系統的動態監督。

另外值得一提的是，全面預算管理也有助于企業IT的發展。因為從市場應用和需求來看，任何一個單元技術的信息化系統都顯得蒼白無力。只有通過整合，將企業管理與信息化復合技術進行集成應用，從而解決信息孤島問題，才能適應企業業務的成長變化。預算管理也是體現ERP事前計劃和事中控制思想的重要手段，有助于以“生產”為中心的ERP推式管理向以“市場”為中心的ERP拉式管理轉化。

作者單位：*中油財務有限責任公司

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