大數據支撐財務管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大數據支撐財務管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大數據將財務人員的視野擴大至決策分析與支持、風險管理、信用管理、作業成本管理等重要的管理領域。

會計人員每天都在和不同的會計科目和大量的數據打交道，歷史地來看，會計是一個專業技術性較強的傳統行業，存在準入門檻。而大數據的存在，讓幾百年來一直采用復式記賬法的會計行業也面臨前所未有的挑戰，也許某一天，別的行業將滲入或者打破這種行業界限。“逆水行舟，不進則退”，我們要做的就是充分利用大數據提高財務會計的使用價值。

大數據應用

大數據(big data)或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規模巨大到無法通過目前主流的軟件工具，在合理時間內達到擷取、管理、處理、并整理成為幫助企業經營決策的資訊。大數據的4V特點即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價值）。

成功應用大數據的企業有很多，比如亞馬遜，其成立初期，聘請了一個由20多名書評家和編輯組成的團隊，寫書評、推薦新書、挑選有特色的新書標題放在亞馬遜網頁上，逐漸成為亞馬遜的特色服務。隨后亞馬遜開始嘗試利用自主開發的“item—to—item”協同過濾技術，從每一個客戶身上捕獲大量數據來判斷他的購物喜好，從而為其推薦具體的書籍。經過對比，亞馬遜發現計算機生成內容所產生的銷售業績遠遠超過評論家所創造的銷售業績，因此放棄了曾被視為競爭優勢之一的在線書評。時至今日，據說亞馬遜銷售額的三分之一都來自于它的個性化推薦系統。

從亞馬遜的案例可以看出大數據的前瞻性和使用潛力。然而，對很多人而言，在看到大數據這個字眼的時候，第一印象可能是龐雜而又難以簡便應用的數據，畢竟現代社會中有些人相信直覺一樣可以取得成功，比如喬布斯針對ipad和iphone的開發，并沒有做市場調研，而是憑著他天才的第六感和引導人們消費習慣的商業理念。但是，科學決策還是要依賴于嚴謹的數據分析，作為現代社會乃至未來發展重要的生產資料之一，大數據引發的改變正在悄然潛入我們的工作生活。

大數據最容易被忽略的特點有兩點：

一是大數據以整體數據為依托。我們平時常用、學校教授的傳統統計方法是隨機選取小樣本，并以最少的數據獲得最多的信息，包括對未來的預測。而往往整體的數據要比以偏概全的數據更能反映事物本質，因此大數據顛覆了選取樣本的概念，正如亞馬遜案例所述，通過對全部數據的分析，找出事物的內在關聯，從而得出結論指導決策。換言之，在這個理智與情感的博弈中，我們首先要接受大數據整體數據概念的存在。

二是大數據具有取之不盡用之不竭的應用價值。不同于實物載體的東西，數據的價值不會隨著使用而減少，而是可以為不同目的服務而多次使用，從使用角度來看，它沒有“折舊”。信息一旦出現，就會實實在在的存在，如何使用關鍵取決于使用者如何挖掘它

的潛力。因此在紛繁蕪雜的環境下，我們要認知其使用價值。

莫北/圖

大數據賦予財務人員大有可為的機遇

財政部樓繼偉部長曾在多個場合提到要“全力推進管理會計體系建設，構建中國特色管理會計理論體系，加強管理會計人才培養和管理會計信息化建設”，管理會計從企業經營來講，就是服務于內部管理需要，通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用。

然而目前，大部分財務分析都是集中在就財務論財務的階段，而要結合生產經營來對公司業績整體評價乃至對公司發展提出有建設性的意見，卻往往捉襟見肘。一方面，部門之間業務分工不同，財務部門很難或者并不愿意打破常規介入；另一方面，即使部門之間有很好的溝通與合作，正所謂術業有專攻，面對相對陌生的知識和業務領域，財務人員自己都不知道將如何介入。

大數據的出現將可能打破部門間的門楣之見，財務人員面對的數據范圍越來越寬、數據之間的因果關系鏈越來越完整。大數據將財務人員的視野擴大至決策分析與支持、風險管理、信用管理、作業成本管理等重要的管理領域。財務人員可以充分利用手中的數據優勢，提出更有建設性的建議，抑或降低成本，抑或增加效益。例如，從產、運、銷、儲與凈利潤的敏感性分析就可以發現彼此的聯系，從而優化資源配置；公司股價與業績披露某個指標的關聯度，從而發掘不同資本市場投資者關注的重點，以提高公司在資本市場的吸引力。不論是公司內審還是外部審計人員，由于大數據采集使用的出現，常用的審計抽樣方法（即在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體結果特征的一種方法）將可能被全樣本審計而取代，對提高財務人員業務水平和財務報表真實準確程度起到了積極的推動作用。

正如前述大數據交易平臺的出現，跨公司、跨領域的信息共享也給財務人員帶來新的機遇。以前同業間或者生產鏈條上下游之間信息交換存在主觀上或者客觀上的困難。通過為海量數據提供交易機會，一些對于某些實體并沒有多大價值的信息，有可能被另外一些實體發掘更大的價值；或者通過多個實體對某項信息的共享，使數據更加完備豐富從而更賦使用價值。

財務人員運用大數據的優劣勢分析

以大型企業集團為例，隨著社會信息化程度的不斷提高，以及企業集團化、規模化的經營模式不斷推進，企業的分、子公司眾多，每家分、子公司生產、經營、財務情況不盡相同，同時，隨著市場的發展，新舊產業的更迭，有些分、子公司不再盈利需要處置，有些業務又急需成立新的分、子公司或者事業部來承擔，企業的規模變化經歷了從小到大、從簡入繁繼而深度調整的過程。相應地，很多企業的財務數據也經歷過這樣同曲線的變化：財務報告從最開始簡單的資產負債表、

利潤表等幾張主表的財務信息逐漸演變成囊括企業經營活動、財務活動的綜合信息。由于信息處理量較大，對信息提交的時間和質量均有較高的要求，企業的財務部門是最早使用相關軟件和網絡開展工作的部門，從早期的會計電算化到如今的會計信息化，財務部門的信息化程度較企業其他部門的信息化程度要高。

因此對公司財務來講，財務系統中多年來累積的數據已經構成運用大數據的硬實力，而多年來的信息化浸染，財務人員從心理上更容易接受大數據，也可以較熟練地運用信息化手段進行實務操作，則是軟實力。

一枚硬幣有正有反，數據不僅成為財務人員能夠掌控的寶貴財富，同樣也成了“甜蜜的負擔”。近年來，為了滿足企業集團精細化管理的需要，財務人員需要提供嚴謹的分析和準確的預測，這些都需要建立在及時、詳盡、可靠的數據基礎上，因此企業財務系統經常存在的狀態是：存在大量并不活躍使用的數據，而新的需求又在不斷填充進去，企業財務信息系統的數據每年都在以幾何基數遞增，系統存在數據重復、冗余的現象，這是其一。其二，盡管信息化的財務系統對傳統會計組織和業務處理流程進行重整、集成，使財務人員從部分重復繁瑣的手工操作中解放出來，但數以百萬計的數據還是需要財務人員的職業判斷、錄入以及分析填報，財務人員的數據處理壓力也在不斷增加。

因此，基于上述考慮，財務人員在不斷地整合、刪減報表。如果此時，為他們加諸更多、更繁雜的信息量，數據處理量較大，一時之間可能難以轉化成有效益的產品。但反之，財務人員這種基本依靠人拉肩扛的報表整合行為不科學，也并不經濟，如何促使他們從這種手工作坊式的操作中解脫出來，真正把精力投入到管理會計以及協助公司科學決策上來，大數據處理技術可能是有效途徑之一。

不論我們是否承認，大數據已經來到了我們身邊，它正使行業界限變得模糊，物流公司正介入電商領域，阿里巴巴也成為金融領域強大的競爭者，這些熱點新聞不斷充斥我們的耳目。

XBRL(可擴展商業報告語言)的應用和推廣，為大數據的獲取和應用提供了可能。XBRL是一種XML語言，通過為每個基本的會計元素進行計算、定義等打上標簽，每個數據就擁有了“身份證件”，可以被計算機識別，高度標準化、顆粒化并可以擴展。會計數據經過標準化之后，基于標準化數據的數據倉庫可以對數據進行導入或者導出。企業財務系統中冗余信息的問題也將迎刃而解，因為財務系統中的基本單元不再是會計科目、憑證和報表，而是更基本的會計元素。財務人員的數據處理壓力也將進一步緩解，因為會計元素的各種定義標簽賦予計算機一雙“慧眼”，更精準地協助財務人員處理數據。財務部門管理會計職能也將得到最大程度的發揮，因為可以通過數據挖掘技術從信息系統的大量數據中發現有用的信息，進而有利于信息使用者發現這些歷史數據存在的潛在聯系，并對未知的商業活動進行預測。XBRL在企業內部應用大有可為。

作者單位：中國石油天然氣集團公司財務部

行業

大數據已經來到了我們身邊，它正使行業界限變得模糊。