財務管理實訓基于技能競賽的教學改革

岑長慶

摘要：我校營銷專業反思以往財務管理教學中的問題，嘗試以技能競賽的方式，對實訓教學進行改革。通過使用企業經營管理沙盤模擬對抗系統，營銷專業學生對融資管理、投資管理、資本運營、財務分析，不但有了更深刻的理解，而且學會了在實際工作中靈活運用。

關鍵詞：技能競賽；營銷；教學改革；財務管理

中圖分類號：G642.0？搖 文獻標志碼：A？搖 文章編號：1674-9324（2014）05-0038-02

一、以往營銷專業財務管理教學中的缺憾

1.教材不適合營銷專業使用。營銷專業開設財務管理課程的目的主要是為了學習在營銷工作中常用的財務知識，然而通用的財務管理教材是為財會專業學生編寫的，內容偏難偏多，營銷專業學生望而生畏。

2.不重視因材施教。營銷專業學生性格外向，厭惡說教，喜歡在實踐中學習。然而現在財務管理課程普遍采用“講授加練習”教學法，以教師為中心，忽視了學生的個性偏好。

3.缺乏實訓條件。由于財務管理工作崗位的特殊性，很少有企業單位愿意接受學生頂崗實訓。以往營銷專業的財務管理實訓形式多數是案例分析、做實務題。有些案例和題目與營銷工作毫無聯系，難以調動學生的學習積極性。

二、教學改革的實施及其效果

作為一項受到大學師生關注的技能競賽，“用友杯”企業經營模擬沙盤大賽至今（2013年）已舉辦七屆，我校獲得廣東省高職組二等獎。我校財務管理實訓室有“商戰實踐平臺”電子沙盤（以下簡稱商戰平臺），這是用友公司為企業經營模擬沙盤大賽設計的軟件，既可以用于技能競賽，也可以用于實訓教學。我校市場營銷專業財務管理共54課時，我安排其中三分之一課時進行商戰實訓。模擬商戰穿插在理論教學過程中，學生通過參加實訓，體會到學習財務管理的重要性，提高了財務管理的能力。

1.提高了學生的融資管理能力。長期貸款、短期貸款是實訓中兩種主要的融資方式，這符合大多數學生未來工作的實際，因為只有少數大規模公司才有資格股權融資。實訓初期，學生容易出現四個極端：從不融資、極度融資、純粹長期貸款、純粹短期貸款。從不融資的企業雖然安全，但是在實訓中往往表現平庸。理論上來說，長期貸款用作長期投資，短期貸款用作短期周轉，這樣子比較穩妥，但是這種保守的融資策略很難在競賽中取勝。純粹短期貸款是高風險的融資策略，如果經營不善、權益下降，貸款額度就會相應降低，導致企業還款后新的短期貸款不足以彌補資金空缺，導致破產。純粹長期貸款也是高風險的融資策略，可能導致財務費用過高，企業利潤微薄，也可能到期還款時候，現金不足以償還巨額欠款，難逃敗局。在一次次的失誤和失敗中，學生逐漸領會到：應該根據公司的處境、市場的變化、對手的表現，綜合考慮，權衡利弊，選擇適當的融資策略，隨機應變。在處理上述問題的過程中，學生融資管理能力得到了提升。

2.提高了學生的投資管理能力。在模擬企業經營的實訓中，廠房、生產線、廣告費、產品研發、市場開拓是主要的投資。投資是否可行，需要考慮多方面的問題，比如投資的成本和收益，當發現市場機會的時候，要考慮自身有無足夠資金進行投資，或者能否及時籌到資金。這些問題需要總經理、財務主管、營銷主管、采購主管、生產主管共同商討決策。投資的回報是學生必須考慮的問題。投資成本最小化、收益最大化是企業經營追求的目標。比如在廣告費問題上，投資多少才劃算？關鍵在于掌握市場規則和市場趨勢。根據規則，市場上一年度所有產品總銷售額最多的團隊是“市場老大”，有權優先選單。如果沒有老大，根據投放廣告費的多少來決定選訂單的順序。因此根據這一規則，并不是誰投資廣告費多，誰就當老大。比如說，甲公司生產P2、P3兩種產品，乙公司只生產P2，即使乙公司獲得P2最大的訂單，如果甲公司兩種產品總銷售額大于乙公司，無論乙公司投多少廣告費，都當不了市場老大。所以廣告費投資貴巧不貴多，適當的產品組合，就可以節省很多廣告費投資。

科學的投資離不開精確的計算。在實訓中，學生深刻體會到這一點。比如在投資生產線的時候，手工線、半自動、自動線、柔性線的價格、安裝周期、生產周期、轉產周期、總轉產費用、殘值、折舊費、維修費各不相同，必須根據經營策略和市場的變化，靈活地調整投資的方向和力度，才能實現利益最大化。

3.提高了學生的資本運營能力。資本運營三個主要方面是庫存、現金、應收賬款。以庫存為例，在實訓中，庫存分為原材料、在制品和產成品三種。原材料管理應追求“零庫存”。為了擴大產能，企業往往會貸款買原材料，貸款要付利息，所以原材料庫存越多，財務費用支出就越大，對企業發展不利。學生通過采購和生產的精確配合，原材料是可以實現“零庫存”的。庫存管理的目標是實現庫存成本最小化。在現實工作中，庫存成本包括采購成本和短缺成本。在實訓中，采購無需成本。如果原材料短缺導致生產中斷、不能準時交貨而失去可能獲得的訂單，就會產生短缺成本。對于在制品來說，由于生產線停工狀態仍要支付維修費、計提折舊，所以在制品“零庫存”弊大于利。對于在產成品來說，如果廣告費投得巧、訂單選得好，可以實現“零庫存”。

應收賬款貼現會增加財務費用，實訓初期，有些學生認為只有在資金周轉困難的時候，才被迫貼現。其實資本運營的高手會將貼現當成融資手段，當他們發現商機，但又資金不足的時候，會主動貼現換取資金，生產適當的產品，滿足市場需求，獲取高額利潤。通過實訓，學生對資本運營有了更深入的理解和掌握。

4.提高了學生的財務分析能力。償債能力分析：（1）流動比率分析。我要求學生在模擬經營的每年年末都要交資產負債表，計算流動比率，分析流動資產和短期貸款是否存在問題。（2）速動比率分析。在模擬經營中，應收賬款的變現能力是影響速動比率的主要因素。如果短期貸款還款期小于應收賬款賬期，說明企業風險加劇。（3）現金比率分析。如果現金比率高，雖然短期償債能力強，但是現金不適當投資，會使企業錯失發展機遇。（4）資產負債率分析。在模擬經營和現實經營中，都應當保持適當的資產負債率。如果資產負債率過高，雖然企業可以快速提高產能、占領市場，但假如銷售出現問題，就可能缺少現金還本付息，導致破產。如果資產負債率過低，雖然風險小，但是僅依靠自身資本積累發展，缺乏動力，難以在競爭中取勝。營運能力分析：（1）應收賬款周轉率分析。如果想提高應收賬款周轉率，就要選擇賬期短的訂單。（2）存貨周轉率分析。一般來說，全自動生產線所形成的存貨周轉率遠遠高于手工生產線。當然，通過加快銷售，減少庫存，也可以提高存貨周轉率。（3）資產周轉率分析。在模擬經營前期，企業由于投資大、銷量小，資產周轉率低，這是正常的。但是如果模擬經營后期產能和銷量沒有增加，資產周轉率沒有提升，企業就會陷入困境。盈利能力分析：（1）銷售利潤率分析。企業業務擴大，銷售利潤率相應增長。（2）資產利潤率分析。如果這一比率偏低，說明企業應該加強增收節支的力度。

在實訓中，通過對模擬經營，學生的財務分析能力有了明顯的進步。

三、結語

總而言之，通過教學改革，將企業經營管理沙盤模擬對抗系統運用到財務管理實訓中，增加了學習的趣味性，提高了學生學習的主動性，取得了良好的教學效果。

參考文獻：

[1]姚海鑫.財務管理[M].北京：清華大學出版社，2007.

[2]劉平.管理綜合實訓[M].北京：清華大學出版社，2011.endprint