規(guī)范實施企業(yè)內(nèi)部控制的信息化管理

南京水務(wù)集團(tuán)有限公司 馮南南

1 當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)中出現(xiàn)的問題

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，信息化技術(shù)現(xiàn)已成為社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)技術(shù)，將人們的生活方式、工作方式等改變，同時在企業(yè)發(fā)展中，對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、財務(wù)管理等方面也有深遠(yuǎn)的影響[1]。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展中，各大企業(yè)的內(nèi)部控制制度基本上已經(jīng)完善，這對企業(yè)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)起到了推動的作用，但是當(dāng)前針對國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的大小而言，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平也是不同的，和較大型企業(yè)的內(nèi)部控制信息化管理的建設(shè)相比，我國企業(yè)類型以及發(fā)展規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制信息化管理的建設(shè)，還存在以下問題。

(1)沒有較高的起點。自從會計制度實施之后，我國企業(yè)的會計管理逐步地完善和發(fā)展，當(dāng)前已經(jīng)實現(xiàn)了信息化，在企業(yè)會計管理中，計算機(jī)成為一種普遍的工具。但是仍然有不少企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)還處于初級階段，處于發(fā)展起步的位置，所以在企業(yè)管理中，還是根據(jù)上級下達(dá)的相關(guān)制度，實施內(nèi)部控制，還有一些企業(yè)只是建立內(nèi)部控制制度，在實際工作中，并沒有實施內(nèi)部管理，在內(nèi)部控制管理中，很難將信息化和內(nèi)部控制結(jié)合在一起。

(2)沒有較大的投入。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理和發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，很多企業(yè)從內(nèi)部控制制度的實施中，意識到內(nèi)部控制的重要性，也意識到內(nèi)部控制信息化管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用，尤其是在企業(yè)資金緊張時期，實施內(nèi)部控制信息化管理，可以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。所以一些企業(yè)開始實施內(nèi)部控制信息化管理，將企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)的業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，取得了一定的成果。但是企業(yè)在內(nèi)部控制信息化管理中的投入較少，例如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)相對的滯后，影響企業(yè)發(fā)展中信息的傳遞，對企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理帶來一定的不利影響。

(3)內(nèi)部控制信息化管理人才稀缺。當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制信息化建設(shè)相對落后，企業(yè)的管理水平有待提高，與較大型企業(yè)的管理水平和內(nèi)部控制信息化建設(shè)相比，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)相對的落后，同時，內(nèi)部控制信息化管理的專業(yè)性技術(shù)人才相對的稀缺，尤其是綜合型技術(shù)人才非常的稀缺，大多是相關(guān)的工作人員，都是對一方面的管理相對有優(yōu)勢，財務(wù)管理人員在財務(wù)管理中有優(yōu)勢，計算機(jī)技術(shù)人員對計算機(jī)有較大的優(yōu)勢，沒有在多方面均有優(yōu)勢的復(fù)合型人才。

(4)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理沒有系統(tǒng)性和規(guī)范性。在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的建設(shè)中，企業(yè)沒有針對自身的內(nèi)部控制信息化管理，建設(shè)信息化管理組織，企業(yè)內(nèi)部控制的信息化管理，是由企業(yè)各個部門單獨進(jìn)行管理的，所以在企業(yè)發(fā)展和管理中，各個部門形成單獨的管理機(jī)構(gòu)，而且產(chǎn)生的數(shù)據(jù)不共享，沒有收集在一起，所以在企業(yè)管理中會出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)，造成資源的浪費，進(jìn)而也會造成企業(yè)財務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在差異性[2]。目前的企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理沒有系統(tǒng)性和規(guī)范性，進(jìn)而造成企業(yè)管理中的資源浪費。

除了以上這些問題之外，在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理中，還存在對信息化管理認(rèn)識不足、相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)化制度中存在問題等，這些都是在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理中出現(xiàn)的問題。

2 信息化管理對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

隨著信息化的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展中如何采用信息化管理實施企業(yè)內(nèi)部控制，是當(dāng)前亟需解決的問題。在企業(yè)內(nèi)部控制中信息化管理對其帶來的影響主要有以下幾方面。

(1)改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的各種影響要素的總稱，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，實施信息化管理，必然會改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。實施信息化管理，必然會在企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動中的每一個環(huán)節(jié)滲透著信息化技術(shù)，實施信息化管理，可促進(jìn)企業(yè)的人力資源管理，對所有的員工平等對待，促進(jìn)員工之間的交流和溝通，促進(jìn)員工加強(qiáng)自我意識，實現(xiàn)企業(yè)資源的共享，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的合作。

(2)擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險評估范圍。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，風(fēng)險是不可避免，為了將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)，在風(fēng)險產(chǎn)生時可以很好地處理、應(yīng)對，需要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險進(jìn)行評估，制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略。信息化管理可以提高企業(yè)的管理效率，但是也會給企業(yè)的管理帶來新的風(fēng)險，信息化管理需要企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動是開放的、數(shù)據(jù)資源共享的，將以往的封閉式管理模式打破，進(jìn)而將企業(yè)的風(fēng)險控制內(nèi)容擴(kuò)大，需要新的風(fēng)險評估方法和其相適應(yīng)。信息化管理促進(jìn)企業(yè)各部門的管理，通過互聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)各部門的交流和合作，使得企業(yè)的各項管理信息在互聯(lián)網(wǎng)中，為此需要加強(qiáng)企業(yè)員工的自我保護(hù)意識和責(zé)任，不斷地提高自身風(fēng)險識別能力，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險評估范圍。

(3)增加企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，將內(nèi)部控制的內(nèi)容確定，采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。實施信息化管理，企業(yè)的風(fēng)險控制措施等也需要隨著發(fā)生改變，企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容也需要增加。隨著信息化化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的信息化建設(shè)將不斷地完善，在企業(yè)信息化建設(shè)完善的過程中，信息、數(shù)據(jù)等不斷改變和增加，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動都在信息化的環(huán)境中完成[3]。在信息化環(huán)境中，企業(yè)的業(yè)務(wù)工作流程發(fā)生變化，為企業(yè)的經(jīng)營帶來新的風(fēng)險，同時也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

信息化管理為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營帶來的影響不僅是以上的內(nèi)容，還有其他方面的影響，例如提高企業(yè)信息的有效性、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督等。

3 規(guī)范實施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的措施

在信息化時代，實施信息化管理是必然趨勢，企業(yè)的發(fā)展和管理實施內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也需要采用信息化管理。為了更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，加強(qiáng)企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)的信息化管理，可以從以下幾個方面入手。

(1)為企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施，營造一個穩(wěn)定的信息化環(huán)境。良好的環(huán)境，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化，所以需要為企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施和內(nèi)部控制信息化，營造一個良好的信息化環(huán)境。首先，將企業(yè)的管理思想和信息化結(jié)合在一起，實現(xiàn)企業(yè)管理要求和管理思想一致性，在信息化技術(shù)的支持下，將一切不利于企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施和內(nèi)部控制信息化的因素，進(jìn)行消除和避免。其次，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點和發(fā)展要求，從一些優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施經(jīng)驗中，獲取新的信息化管理知識，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的變革。最后，企業(yè)的負(fù)責(zé)人為了規(guī)范地實施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，需要在相關(guān)的制度和要求下進(jìn)行操作管理。

(2)為規(guī)范實施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，制定風(fēng)險制度。在企業(yè)管理中風(fēng)險是不可避免的，實施信息化管理，還會為企業(yè)的發(fā)展增加一些新的風(fēng)險，為了可以有效地對企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險進(jìn)行評估，需要建立風(fēng)險制度，將企業(yè)發(fā)展中的一切工作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。建立標(biāo)準(zhǔn)化制度、風(fēng)險制度、風(fēng)險評估制度等，優(yōu)化企業(yè)管理，明確各個部門的責(zé)任，制定風(fēng)險制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

(3)建立風(fēng)險管理利用制度。在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理中，企業(yè)的風(fēng)險會增加，為了更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，需要對企業(yè)內(nèi)部控制管理中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的收集和管理，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的信息化管理水平[4]。在企業(yè)管理經(jīng)營中，信息化水平越高，企業(yè)的內(nèi)部控制管理質(zhì)量就會越高，但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中會出現(xiàn)很多的風(fēng)險，不僅有內(nèi)部風(fēng)險，還有外部風(fēng)險，對企業(yè)風(fēng)險管理的不同，產(chǎn)生的效果也就不同，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要建立企業(yè)信息化管理風(fēng)險管理利用制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施和內(nèi)部控制信息化水平均較低，企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理還處于初級階段，相關(guān)機(jī)制和制度還沒有完善。而實施信息化管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，信息化管理對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響較多，為了實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要規(guī)范實施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，建立相關(guān)的制度和機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實施提供保障。

[1]顧頤.企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(17).

[2]張明芳.A企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及其實施研究[D].中國海洋大學(xué),2013.

[3]鄭偉.企業(yè)內(nèi)部控制信息化構(gòu)建[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(15).

[4]袁坤見.信息化管理在內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(09).