淺談資產管理部門的監督管理職能

張麗華，劉春玲

(山東泰安市中心醫院 資產管理辦公室，山東泰安271000)

淺談資產管理部門的監督管理職能

張麗華，劉春玲

(山東泰安市中心醫院 資產管理辦公室，山東泰安271000)

會計監督是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。本文淺談資產管理部門會計對單位物流中心的監督管理職能。

資產管理；會計監督；管理職能

1 資產管理辦公室實施會計監督職能的依據

《會計基礎工作規范》(以下簡稱《規范》)第七十四條規定，會計機構、會計人員進行會計監督的依據是:(一)財經紀律、法規、規章；(二)會計法律、法規和國家統一會計制度；(三)各省、自治區、直轄市財政廳(局)和國務院主管部門根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規定;(四)各單位根據《中華人民共和國會計法》和國

家統一會計制度制定的單位內部會計管理制度;(五)各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃等。

2 對物流中心工作各環節的審核、監督

2.1 對原始憑證進行審核和監督

物流中心原始憑證審核和監督既對入庫憑證的審核和監督：一審原始憑證的真實性；二審原始憑證的經濟業務，看是否符合財務制度;三審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱相符;四審原始憑證的“財務簽章”看是否與供貨開具公司名稱相符;五審原始憑證的用途，看是否是“發票”聯或“收據”聯; 六審原始憑證開具品種是否與招標采購合同相符；七審原始憑證的金額是否正確，大小寫是否一致;八審入庫物資是否與原始憑證相符；九審相關人員的簽字，看手續是否齊全;十審原始憑證有沒有涂改、刮擦、挖補現象。

《規范》第十五條規定:“對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。”

2.2 通過會計賬簿和財務報表監督

物流程序從不同角度滿足物資購入與發放，會計核算及監督，編制財務報表，物資核查，清查盤點等的多方面需求分設匯總與明細程序,月末對明細賬與總賬核對保證賬賬相符。

物資會計賬全面、系統、連續地記錄物流中心經濟活動，是了解全面工作的重要依據，而財務報表是反映財務狀況、經營成果的重要書面文件。審核監督各明細財務記錄和報表的各項內容，確保日常會計記錄和財務報表的真實、全面，是會計基礎工作的重要環節，也是會計監督的重要內容。

《規范》第十六條規定:“會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿，或者賬外設賬的行為，應當制止和糾正;制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。”《規范》第七十八條規定:“會計機構，會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正、制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。”

2.3 對材料物資的監督

對財產物資的監督，主要是通過建立和完善各項管理制度，建立各種明細賬，加強對實物的監督管理。做到賬賬相符，賬實相符。(1)定期盤點與不定期抽查盤點相結合，全面清查盤點與局部抽查盤點相結合的制度；每季度末組織全面清查對全部庫存物資進行盤點與核對；不定期對各倉庫物資有計劃、有重點地抽查。(2)對庫存量的科學測算，運用庫存管理的主要內容之一1.5倍原則確定安全庫存，以月平均發放數量為基礎對物品發放、庫存、資金占用進行分析，提出合理化建議訂貨、退貨、提高使用率等方式減少資金的占用、倉庫場地的占用、人力的占用；防止積壓，過期報廢；管控科室的成本，防止科室浪費。(3)制作資產清查報告。通過財產清查，可以查明物資的實有數量，確定實有數與賬面數之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，提高會計資料的準確性；通過財產清查，可以查明各項財產物資的保管情況是否良好，切實保障各項財產物資的安全完整；通過財產清查，全面了解物資的庫存和使用情況，減少積壓，加速資金周轉，提高資金使用率。

《規范》第七十七條規定:“會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。發現賬簿與實物款項不符時，應當按照國家有關規定進行處理。超出會計機構、會計人員范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。”

3 資產監督管理人員應具備素質

資產監督管理人員不僅要有良好的業務素質，還應有較強的政策觀念和職業道德。

(1)業務素質：熟悉相關財經法律、法規、規章和國家制度，掌握財經、會計、審計等財經業務知識；在工作中不斷學習掌握新動態，了解新知識，形成系統的知識體系，在業務工作中熟練運用專業知識。

(2)職業道德素質：要有較強的政策觀念、職業道德成熟的價值觀。保守秘密，廉潔自律，恪守會計職業道德，保持公證，實事求是會計監督管理的靈魂。

(3)調查研究能力：通過監督檢查發現問題，并能進行深入的剖析和研究，查找客觀規律，發現問題的根源及成因，提出建設性的改進意見和完善建議。

(4)溝通協作能力：工作中除了保證監督檢查信息的真實、完整、正確外，還要通過工作的過程，與被監督部門保持各種方式的溝通、聯系與協調，以得到他們的理解、支持與幫助。要有良好的語言和文字表達能力，能簡明扼要、準確地陳述問題和觀點。

隨著社會經濟的發展，會計的財務管理進入一個更高的層次。會計職能在逐步由核算型向管理型轉變的過程，其基本職能是預測、反映、監督、分析。在實際工作中應進一步發揮會計對經濟活動調節、指導、約束、促進的能動作用。

2014-07-16

R197.322

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1002-2376(2014)11-0070-02