淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成及防范

潘金妹

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成及防范

潘金妹

應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，它對企業(yè)的營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的良好運(yùn)行具有重要意義。由于它的廣泛存在，不僅使會計(jì)報(bào)表中銷售收入虛假增加，而且夸大企業(yè)的經(jīng)營成果、增大企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，降低資金使用效率，致使企業(yè)效益的下滑。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)此方面的重視并提出切實(shí)可行的管理解決辦法。

應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；信用管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營活動中采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。它的性質(zhì)是一種債權(quán)性的流動資金，是現(xiàn)代企業(yè)日常營運(yùn)過程中廣泛存在的活動。如果應(yīng)收賬款能及時(shí)等額收回,則會加快企業(yè)資金的回流并能更有效的投入下一次周轉(zhuǎn)，企業(yè)資產(chǎn)相對安全，有利于企業(yè)的生存和發(fā)展；反之，則合影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，應(yīng)收賬款對企業(yè)及其內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行和資金安全尤其重要，我們有必要對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析研究以完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。

一、應(yīng)收賬款的形成

應(yīng)收賬款的形成主要有兩方面原因：一是企業(yè)自身發(fā)展的需要。企業(yè)想要壯大就必須獲得足夠多的客戶和足夠大的市場，為此各個(gè)企業(yè)在商品銷售中大量地運(yùn)用促銷賒銷等手段，而在實(shí)踐中也證明了它能突出本身競爭優(yōu)勢、爭取客戶、搶占市場，從而為企業(yè)帶來大量的應(yīng)收賬款。二是企業(yè)自身管理的問題。很多企業(yè)為了激勵(lì)員工進(jìn)取，都會采用績效考核與薪酬掛鉤的管理方法，這就造成了大量銷售人員在利益的驅(qū)使下過多賒銷產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

以線纜行業(yè)為例。由于近年來我國電線電纜行業(yè)的產(chǎn)能過剩，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)太高，一方面，市場競爭日益激烈，壓價(jià)現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)為提高市場占有率，選擇低價(jià)競標(biāo)，利潤越來越低；另一方面，客戶信用調(diào)查不到位，賬款回收不力，發(fā)生呆賬、壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)資金壓力增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（一）形成款賬損失

許多企業(yè)為了達(dá)到吸引客戶增加銷量的目的，沒有事先對客戶做出詳細(xì)的資信調(diào)查，就盲目的與客戶簽訂讓利的銷售合同，而大部分企業(yè)又缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和管理手段，不能徹底地分析了解客戶的信用狀況，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

（二）資金使用效率降低

企業(yè)由于運(yùn)用了賒銷的手段，短期來看是增加了企業(yè)收入，實(shí)際并沒有真正為企業(yè)增加現(xiàn)金流，由于企業(yè)大量與客戶簽訂訂單卻不能馬上得到貨款，企業(yè)不得不為此預(yù)支收益，大量現(xiàn)金的支出不能及時(shí)收回，降低了企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，造成流動資金的減少，致使企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)現(xiàn)金不足。

（三）營業(yè)周期延長

營業(yè)周期是指從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。應(yīng)收賬款的大量增加，使?fàn)I業(yè)周期延長，導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)速度減緩。同時(shí)應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)許多流動資金停滯在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響企業(yè)正常秩序。

（四）虛增經(jīng)營成果

應(yīng)收賬款增加的同時(shí)也增加了企業(yè)的收入，然而實(shí)際上企業(yè)并沒得到回款，這就會使賬面出現(xiàn)高銷售額、高受益，夸大了營業(yè)利潤；同時(shí)，企業(yè)又額外支付了銷售產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，長此以往必然會導(dǎo)致利潤虛假增長與現(xiàn)金流量規(guī)模的實(shí)際下降，兩者的差距越來越大就會產(chǎn)生嚴(yán)重脫節(jié)，企業(yè)也將陷入表面風(fēng)光內(nèi)部空虛的窘境。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）建立信用評估體系

1.建立完善的客戶信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確分析客戶信用狀況。完善的內(nèi)部控制制度是控制壞賬的基本前提，信用管理部門的建立是企業(yè)對內(nèi)部控制采取的辦法之一，其目的在于對企業(yè)運(yùn)營全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，企業(yè)信用管理人員建立客戶信用檔案表，對客戶進(jìn)行事前調(diào)查、事中跟蹤及事后分析等步驟，清晰明確的把客戶資料呈現(xiàn)出來以便調(diào)查取用。在建檔之后，銷售人員在與客戶進(jìn)行溝通完成銷售行為的過程中，要不斷地將一些動態(tài)的客戶資料傳遞給信用管理部門，以便信用管理部門及時(shí)將信息錄入客戶檔案，保證檔案真實(shí)有效、及時(shí)準(zhǔn)確。

2.根據(jù)客戶信用程度制定銷售策略。經(jīng)過資料的搜集和分析，可將客戶分為不同的信用等級，并據(jù)此制定不同的銷售政策，以防范信用風(fēng)險(xiǎn)。對于經(jīng)營規(guī)模大，注冊資金多信譽(yù)好，無不良?xì)v史的客戶，可以加大銷售力度，放寬支付期限；而對于信譽(yù)不好或零星客戶，則可采取帶款提貨的銷售策略。

（二）加強(qiáng)銷售合同的管理

1.加強(qiáng)合同前的評審工作。筆者所在企業(yè)每次在簽訂合同前，相關(guān)部門都要對合同逐一進(jìn)行評審。在評審過程中，市場營銷部、法律部、技術(shù)部、生產(chǎn)部、采購部、法務(wù)部等部門對于合同中的條款是否符合有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定、生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)格是否可執(zhí)行、合同要求是否明確等相關(guān)條款進(jìn)行相應(yīng)審核，部門評審?fù)ㄟ^后，最后經(jīng)銷售副總、總經(jīng)理簽字確認(rèn)，才能簽訂正式書面合同。

2.建立、完善合同臺賬制度。企業(yè)營銷部門專門設(shè)置合同管理員，負(fù)責(zé)研究合同的各項(xiàng)政策、法規(guī)，參與合同的制定，負(fù)責(zé)歸口合同的管理、歸檔工作，在變更、解除合同時(shí)，一定要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。

（三）優(yōu)化業(yè)績考核制度，健全激勵(lì)約束機(jī)制

筆者所在企業(yè)每年都制定《經(jīng)營工作規(guī)定》，在銷售指標(biāo)、結(jié)算辦法、資金考核、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)等做了詳細(xì)的規(guī)定，將應(yīng)收賬款納入考核體系，將到賬款、到賬率、應(yīng)收賬款余額與分管領(lǐng)導(dǎo)、營銷人員的報(bào)酬掛鉤，同時(shí)根據(jù)到賬金額設(shè)立排名獎(jiǎng)、貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，從而激發(fā)了營銷人員的積極性，對應(yīng)收賬款的管理起到了良好的促進(jìn)作用。

營銷部門、財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中密切配合而各司其職。營銷部門負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門每日發(fā)送銷售到賬表、每月編制應(yīng)收賬款分析表給銷售部門及分管領(lǐng)導(dǎo)，提供貨款回籠及催款依據(jù)，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，企業(yè)定期進(jìn)行各往來單位的詢證工作，同時(shí)將對賬單是否及時(shí)返饋回企業(yè)作為對業(yè)務(wù)經(jīng)理考核的一項(xiàng)指標(biāo)

（四）注重銷售業(yè)務(wù)全過程管理

企業(yè)在發(fā)貨后，根據(jù)對方簽收的發(fā)貨單及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，依據(jù)合同催收款項(xiàng)。企業(yè)完善客戶服務(wù)制度，對客戶在使用產(chǎn)品過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行跟綜服務(wù)和有效溝通，并及時(shí)維護(hù)，提升了客戶滿意度，減少退貨的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）依法追討債務(wù)

對于長期拖欠貨款的單位，在多次溝通無效的情況下，企業(yè)應(yīng)立足于訴諸法律進(jìn)行追討；對那些由于追繳不力，錯(cuò)過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。提高法律意識，利用訴訟程序，是目前解決債務(wù)糾紛，減少壞賬損失的重要途徑和手段。

[1]張立靖.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)衡量與防范措施[J].遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)：經(jīng)濟(jì)學(xué)研究版，2008，(2):74-76.

[2]侯春蘭.淺談當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011,(11):9.

[3]伍?，?強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[J].現(xiàn)代商業(yè):管理縱橫版，2011，(7):124-125.

（作者單位：江蘇寶安電纜有限公司）