企業內部銀行問題研究

孟紅

摘 要：隨著中國市場經濟的不斷發展以及現代企業制度的深化，一些企業的經營規模和管理水平都得到了很大的提升。內部銀行是企業發展到一定階段的產物，其通過引進一般商業銀行的資金管理方法和模式，將企業的資金管理、信貸以及會計核算等統籌到一起，從而提高企業內部資金的使用和管理效率。從中國企業內部銀行制度中存在的問題出發，對于如何加強和完善企業內部銀行制度進行探析。

關鍵詞：企業；內部銀行；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0019-02

引言

內部銀行制度是現代企業發展到一定階段的產物，其主要是通過將商業銀行的信貸以及結算等運作模式引入到企業內部，從而加強對企業內部資金的管理以及核算的。企業內部銀行將企業的基礎管理、金融信貸以及會計核算工作融為一體，其將企業的自有資金以及信貸資金進行統籌運作，并通過內部銀行進行企業內部資金調度、融通以及管理，從而加快企業資金的周轉速度，提高資金的使用效率，優化企業的資源配置。另外，企業可以將內部銀行制度與經濟責任考核有效地結合在一起，提高了企業的內部控制能力，提升企業經營管理水平。

一、企業構建內部銀行的必要性

1.內部銀行有利于加強企業內部控制能力。內部銀行通過將資金管理、信貸管理以及會計核算等工作統籌到一起，充分利用其監控職能將企業原有的事后控制模式轉為貫穿事前、事中和事后全過程的監控模式。內部銀行的監控職能主要通過資金定額、結算程序以及財務收支等完成，其對企業資金的流動進行了全面的監督，提高了企業資金管理力度；其次，內部銀行通過其預算管理的能力，將企業內部資金的信貸狀況進行嚴格的統計分析，保護企業資金能夠得到合理的流動，并向企業管理層提供資金流動的數據和分析結果，有利于企業管理層做出決策。

2.內部銀行有利于提升企業的經營管理水平。隨著中國市場經濟的不斷深化發展以及現代產權制度的引入，中國企業的產權結構發生了很大的變化，企業逐漸由原有的單一產權向多元化的產權結構轉變。在這種背景下，企業的經營管理目標發生了很大的變化，企業不僅僅只注重當前利潤的實現，更加重視企業未來的盈利能力以及發展空間，因此，管理者對于企業的計劃與控制也要從經營的結果擴大到對企業經營過程以及經營質量的重視。內部銀行制度作為一種先進的管理模式，能夠通過其執行幫助企業完善內部控制體系，達到全面控制和掌握企業各項經營活動的目的，有助于企業的管理者進行科學的決策，實現企業資源的優化配置，提升企業的經營管理水平。

3.有利于企業經濟績效評價工作的開展。內部銀行制度有利于將企業的資金管理與員工的經濟績效掛鉤，有利于對部門和員工的工作進行績效評價，從而以此為依據來進行獎懲，調動員工的工作積極性。內部銀行制度對于員工的工作業績的評價和考核是在綜合考慮各種因素的情況下完成的，因此也是相對比較客觀和公正的。同時，內部銀行制度的執行也需要企業全體員工的參與，使得員工對于企業戰略目標以及自身應該擔負的責任有著更加清晰的了解，有利于員工制定自身的奮斗目標，激發其自身的工作積極性。

二、企業內部銀行制度中存在的問題

1.企業缺乏完善的內部資金使用責任制度。目前，中國的企業內部資金使用責任制度還沒有得到嚴格的落實。首先，很多企業僅僅將資金占用的指標作為內部部門和人員的責任考核依據，但是沒有將資金使用的效率落實到相關責任人，沒有科學明確的考核和獎懲措施；其次，很多企業在對部門業績進行考核的時候，指標的設置往往都是工作量完成情況以及企業盈虧指標，缺乏與資金使用情況相關的指標，這造成部門和員工在日常工作中往往資金使用的合理性和效率，造成一些部門大量占用資金的狀況。總之，企業沒有將內部資金使用責任予以落實，不利于各個部門和員工加強資金管理、提高資金使用效率的積極性。

2.內部資金的分配不合理。隨著中國市場經濟改革的深化，很多企業內部各個部門和單位開始逐步實行獨立核算，內部各個部門之間逐漸開始形成一種內部競爭關系。目前，中國的一些企業的內部資金在各個部門和單位之間的分配不盡合理，這導致企業內部難以形成一種公平合理的競爭環境，一些部門和單位通過種種手段爭取資金，不利于企業內部經營管理水平的提高。

3.沒有充分發揮利率杠桿的調節作用。企業內部資金的類型多種多樣，企業沒有根據不同的資金占用原因對資金進行分類，并根據資金分類確定不同的利率，而是按照同一利率來對內部資金的占用收取利息。利率作為資金流動的依據，這種統一的利率不利于企業將資金用于最需要的地方，不利于企業資金的優化配置，不利于企業各個部門加強資金管理的積極性。

4.企業缺乏內部監督機制。內部銀行制度作用的發揮需要完善的內部監督機制作為保障。內部銀行作用的發揮是一個長期持續性的過程，因此，僅僅依靠對于內部銀行制度進行事后監督是比較低效的。要確保內部銀行制度能夠得到切實的執行，內部銀行就必須能夠適應企業經營發展過程中持續發生的變化，就需要對內部銀行進行事前、事中與事后的監督。目前，中國的大多數企業缺乏健全的內部監督機制，內部銀行制度在實施過程中由于缺乏監督往往難以發揮其作用。另外，中國很多企業對于內部審計建設缺乏重視，大多數企業的內部審計工作的重點集中在企業經營、舞弊以及一些項目審計方面，而對于企業風險管理體系以及內部銀行制度的有效性評價方面還沒有發揮作用。

三、加強企業內部銀行制度建設的對策

1.健全資金管理的內部控制制度。健全的內部控制制度是加強企業資金管理，有效地防范資金風險的重要基石。企業應該從以下幾個方面健全內部控制制度：首先，企業要不斷完善內部機構的設置，按照權責明確、分工準確、相互監督的原則設置部門和組織，從而為內部控制制度作用的發揮奠定基礎；其次，企業要建立健全規章制度，將各個部門、員工的職責予以明確。要完善企業內部人、財、物管理制度，將經營管理過程中的各項活動劃分到具體的工作崗位上，將權責利以制度的形式規范下來；另外，要不斷完善內部監督機制，要對企業資金管理等進行定期或不定期的審查，確保各項活動嚴格按照內部控制制度的規定執行，并對制度進行評價，達到不斷完善的目的。endprint

2.完善內部銀行管理監控機制。目前，中國企業的內部銀行主要將工作業務集中在內部資金的結算方面，內部銀行在資金監控以及管理運作等方面的職能發揮得不夠充分。因此，企業應該完善內部銀行的管理監控機制，內部銀行要充分行使其內部資金的監督控制職能。企業要借鑒商業銀行的資金管理模式，對內部資金的結算、內部存貸款業務進行統一的管理和運作，從而使得內部銀行能夠成為按照市場規律進行運作，對內部資金進行管理和監控的職能部門。

3.強化內部銀行的信貸職能。企業應該強化內部銀行的信貸職能，通過信貸機制的引入，以資金有償占用為原則，充分發揮信貸的調節作用，從而提高企業內部資金的使用效率和效益。通過內部銀行，將企業下屬各個部門和單位的貨幣資金進行集中，并利用信貸杠桿將資金在內部進行融通，從而減少企業對外借款量。企業要根據內部各個部門生產經營的需要，將內部資金劃分為生產經營流動資金、特殊性資金、資本性資金等項目，以內部貸款或者資本注入的形式將資金在企業內部各個單位進行科學合理的分配。

4.實行內部資金的分類管理，充分發揮利率杠桿的調節作用。企業應該根據不同資金的使用目的對資金進行分類管理，并充分發揮利率杠桿的調節作用。首先，對于以“資本金”形式發放給內部單位的資金，企業可以收取零利息，采用無償占用的方式；對于企業內部結算等正常的生產經營占用資金，企業可以制定合理的內部貸款利率，以有償使用的形式促進資金的合理利用；對于一些臨時性資金占用項目，例如存貨積壓、報銷費用超支等，企業一定要加強管理的力度，制定相對較高的內部資金占用利率，從而有效地控制資金的浪費，提高資金的使用效率。

5.完善內部信貸風險防范機制。企業一定要完善內部信貸風險防范機制，提高資金使用和管理的安全性。首先，企業在進行內部信貸資金發放前，要對資金投放的效益、風險等進行全面的分析和評估；其次，企業要對內部信貸資金的使用狀況進行全面的監控，一旦發現資金使用問題，要及時地督促資金使用單位改善經營管理，加強對資金的管理；另外，在內部信貸資金投放的事后，要對內部資金的使用和管理情況進行總結和評價，為內部信貸風險防范機制的完善提供依據。

6.完善企業內部監督機制。內部銀行制度的有效實施還需要有著良好的監督機制來提供保障，包括企業內部審計監督以及外部監督。首先，企業要不斷完善內部審計制度，設置專門的內部審計部門，并保證內部審計部門能夠獨立地行使其監督作用，及時地發現企業內部銀行制度在實施中存在的問題，并為企業管理層進行各項決策提供依據。其次，企業要保障內部審計部門的獨立性，管理層在內部審計工作開展的時候不要對內審人員進行干涉，從而充分發揮內部審計的獨立監督和評價作用；另外，企業要將內部審計的結果與員工績效考核進行掛鉤，從而提高內部銀行制度實施的效率。

總結

企業內部銀行制度是企業加強資金管理、優化企業資金配置、提高企業經營管理水平的重要手段。企業要對內部銀行制度實施過程中存在的問題進行分析，并通過健全資金管理的內部控制制度、完善內部銀行管理監控機制、強化內部銀行的信貸職能、充分發揮利率杠桿的調節作用、完善內部信貸風險防范機制、完善企業內部監督機制等手段，完善內部銀行制度建設。endprint