如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制

劉卉馥

摘要：經(jīng)濟的發(fā)展要求醫(yī)院加強市場化、信息化建設(shè)，在管理理念上完善、創(chuàng)新，建立起現(xiàn)代化社會中的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理制度，對醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展有著極大的推動作用。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)原則進行闡述，并從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境、各項控制活動以及信息化管理等角度對內(nèi)部控制的加強提出管理建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部 控制加強

一、引言

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷推進，醫(yī)院的發(fā)展面臨更大挑戰(zhàn)和機遇，面對現(xiàn)行醫(yī)療衛(wèi)生體制進行調(diào)整、改革、創(chuàng)新的一系列理論探索和實踐舉措。醫(yī)院也需要不斷發(fā)展，迎合時代發(fā)展所需。加強管理和內(nèi)部控制，對醫(yī)院的發(fā)展而言，至關(guān)重要。建立起較為全面的內(nèi)部控制體系，對醫(yī)院的制度建設(shè)、管理結(jié)構(gòu)都是一個利于完善的契機，能更合理的保證醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法合規(guī)和資金的有效使用，也能提供更真實完整的財務信息，為提升醫(yī)院經(jīng)濟效益打下基礎(chǔ)。此外，內(nèi)部控制的建設(shè)，也是關(guān)乎醫(yī)院風險防范能力的關(guān)鍵，能促使醫(yī)院有效防范舞弊和預防腐敗，提升醫(yī)院的管理水平和為患者服務的效率。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的管理原則

（一）全面性的基本原則

醫(yī)院進行內(nèi)部控制需要貫穿其經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋經(jīng)濟活動涉及的各種業(yè)務事項，要符合醫(yī)院發(fā)展目標，并與醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃契合。

（二）重要性原則

醫(yī)院內(nèi)部控制除了要遵循全面性原則之外，還要關(guān)注重大經(jīng)濟活動和高風險領(lǐng)域經(jīng)濟事項，對重要方面采取嚴格控制措施、提高內(nèi)部控制效果和效率。

（三）制衡性的基本原則

醫(yī)院內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院負責人的高度重視，并在實施中和醫(yī)院內(nèi)部各相關(guān)管理部門溝通、交流，在工作上達成協(xié)調(diào)、統(tǒng)一。醫(yī)院的內(nèi)部控制應當在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應性原則

醫(yī)療衛(wèi)生體制改革在不斷推進，醫(yī)院所處市場環(huán)境也在不斷變化，醫(yī)院的內(nèi)部控制應當在法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，針對醫(yī)院的實際情況，實施合理、科學的內(nèi)部控制模式，并隨著外部環(huán)境變化、單位經(jīng)濟活動調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制如何加強

（一）規(guī)定醫(yī)院紀律與架構(gòu)，加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)與控制

要想加強醫(yī)院內(nèi)部控制，首先應建立規(guī)范的權(quán)責結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則，明確各個業(yè)務范疇、權(quán)限范圍內(nèi)的相關(guān)部門、責任人在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責權(quán)限，并以制度形式加以界定，形成按制度辦事、用制度管人的規(guī)范化、標準化內(nèi)部控制管理機制。醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務必須嚴格執(zhí)行授權(quán)審批控制程序，經(jīng)過規(guī)定程序授權(quán)批準，日常業(yè)務常規(guī)授權(quán)，特殊情況特別授權(quán)，一定要做到責權(quán)對等，落實責任到部門、到人。醫(yī)院在實施內(nèi)部控制過程中，要根據(jù)單位不同的實際情況，以權(quán)責對等的原則，對于無審批和審批權(quán)限范圍以外的支出，應該要嚴格制止。重大事項決策要實行集體決策和會簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策，從權(quán)利部門的源頭控制風險的發(fā)生幾率。

內(nèi)部控制還要求加強對關(guān)鍵崗位的合理設(shè)置，并以制度形式明確責權(quán)，達到對不相容崗位進行分離控制，從而促進各項經(jīng)濟業(yè)務事項在執(zhí)行過程中就能夠得到有效監(jiān)督，從日常業(yè)務活動中即減少風險發(fā)生的可能。

通常不相容崗位是指經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，以及業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄一定要做到相互分離、相互制約，絕不能由一個部門或者一人經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的全過程。例如，預算的編制、審批、執(zhí)行、評價一定要兩兩分離，財務工作中收款與會計核算、支出的申請與審批、付款的審批與執(zhí)行均屬不相容職務，要安排崗位交叉與分離，確保會計信息的真實可靠。工程建設(shè)中項目的可行性研究與決策、概預算的編制與審核、項目的實施與價款支付等也要分離制約，從而減少和防范舞弊。總之，不相容崗位的相互分離，才能滿足醫(yī)院內(nèi)部控制在體制上的基本需求。

醫(yī)院還應重視加強醫(yī)院文化建設(shè)，培育特色醫(yī)院文化理念，倡導健康向上發(fā)展愿景，積極的價值觀，開拓創(chuàng)新和風險防范意識，制定并實施長遠發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。運用德才兼?zhèn)淙轿还芾砣瞬牛氏戎鲗Т狗叮?guī)范員工行為，才能使醫(yī)院在醫(yī)療服務活動中以社會責任為先，充分體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟條件下醫(yī)療衛(wèi)生公益事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加強風險防范意識，及時進行風險識別分析與應對

現(xiàn)代社會醫(yī)院的運營環(huán)境日益復雜，競爭態(tài)勢愈演愈烈，要想在市場經(jīng)濟下站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)籌兼顧，一定要關(guān)注可能面對的內(nèi)外部風險，進行準確識別，根據(jù)風險可承受度因地制宜采取適當?shù)娘L險應對策略。

比如內(nèi)部控制工作的組織管理與制度建設(shè)是否完善、人員配備與培訓是否合理、財務信息的編報是否準確等。還要關(guān)注醫(yī)院預算管理工作是否完善及時、收支管理有無歸口管理與真實合法、資產(chǎn)管理情況是否符合國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定、建設(shè)項目以及合同管理有無舞弊風險等。如果識別風險，就抓緊根據(jù)風險點采取應對措施，將醫(yī)院可能面對的風險扼殺在形成初期。

（三）實施全方位全面預算管理，加強預算控制

在醫(yī)院各項經(jīng)濟活動中，要對整個經(jīng)濟活動過程全程控制，預算管理是貫穿于經(jīng)濟活動全過程的最有效方法。醫(yī)院應當根據(jù)全面預算管理要求，組織各項經(jīng)濟業(yè)務活動，并且做到一經(jīng)批準下達，就要認真組織實施。

預算控制可以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動流程，便于活動執(zhí)行過程的事前、事中、事后全過程控制，并為績效考核提供依據(jù)，充分調(diào)動全員積極性，起到合理配置資源與安排收支的作用和效果。

比如在醫(yī)院的醫(yī)療器械、藥品采購中，要針對市場價格變化，根據(jù)實際情況，制定出合理、科學的采購預算。并按預算目標實施招標等采購程序，并不得超出預算成本范圍。目前，很多大型醫(yī)院都是采用招投標形式進行物資采購和工程項目建設(shè)，加上預算控制模式，可以有效防范舞弊風險。又如對醫(yī)院內(nèi)部各責任科室的支出采用預算管理、控制與考核，可以有效節(jié)約運營成本，促進提高醫(yī)院運營效果。endprint

（四）建立健全完善的會計控制系統(tǒng)，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理

醫(yī)院要嚴格控制對外投資，加強對外投資管理程序，加強資產(chǎn)日常管理，進行正確分類，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，做好財產(chǎn)記錄與實物保管，定期盤點并賬實核對，對危險類藥品如麻醉藥品和貴重物資制定嚴格限制接近措施。明確相關(guān)部門和崗位職責權(quán)限，強化對資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。加強對大型設(shè)備的操作培訓、定期保養(yǎng)，對醫(yī)用高值耗材的實物監(jiān)管與支出控制，對日常所需物資的定額管理等，都要體現(xiàn)合理配置與資源節(jié)約，才能符合當下醫(yī)院長遠發(fā)展目標。

會計系統(tǒng)控制在經(jīng)濟業(yè)務活動過程尤其是資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，通過對經(jīng)濟業(yè)務的記錄、歸集、分類、編報對經(jīng)濟業(yè)務進行控制，并對內(nèi)對外提供會計信息。這些都要求醫(yī)院加強會計機構(gòu)的完善工作，提高會計工作人員的工作水平，依法開展會計工作，從根源開始，強化會計崗位責任制，對會計的基礎(chǔ)工作制定規(guī)范，加強會計檔案管理，明確對會計賬簿、會計憑證、財務報告的相關(guān)處理程序。

財務部門通常是醫(yī)院實施內(nèi)部控制的牽頭部門，應首先加強財務體系建設(shè)與完善，建立健全財務部門、按事權(quán)財權(quán)匹配原則理順集中統(tǒng)一的財務管理體制、完善財務管理制度、依法開展會計工作是加強醫(yī)院內(nèi)部控制的根本所在。

（五）推廣信息技術(shù)應用，加強醫(yī)院信息化建設(shè)

醫(yī)院應實施歸口管理，積極推進信息化建設(shè)，將經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制流程和措施嵌入信息系統(tǒng)，減少或消除人為操縱因素。比如實現(xiàn)智能化醫(yī)卡通收費系統(tǒng)、同時將票據(jù)、物價納入系統(tǒng)管理，確保醫(yī)院單據(jù)使用安全和對收入的控制，即解放了人工，提高了效率，又加強了內(nèi)部監(jiān)督。又如醫(yī)院信息化辦公系統(tǒng)的引進，使醫(yī)院各項管理信息公開化、信息化，即節(jié)約了成本，又能達到資源共享和有效監(jiān)督，切實防范舞弊。

四、結(jié)束語

受時代的發(fā)展需求，實施醫(yī)院內(nèi)部控制的管理模式必須加強醫(yī)院在各個方面的規(guī)范化、標準化管理，確保醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立，能夠在人員管理、經(jīng)濟管理等方面，實施全面化的控制模式。在當前局勢下，醫(yī)院應該發(fā)揮其公益特性，以優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療技術(shù)服務社會，堅絕杜絕腐敗、賬目不清等問題。從源頭抓起，將內(nèi)部環(huán)境、財務制度、崗位制度進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實施責任制管理模式，避免不合理的資金浪費和人力浪費，使醫(yī)院能夠得到長足有力發(fā)展，造福社會、造福人民。

參考文獻：

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